Момент определения налоговой базы ндс при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент определения налоговой базы ндс при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2023 N 07АП-2083/2023 по делу N А27-15843/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа в части доначисления НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа в части доначисления НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О порядке подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)В статье рассмотрены вопросы, связанные с применением порядка подтверждения применения ставки 0% при экспорте товаров, а также с моментом определения налоговой базы по НДС при данных операциях. Еще автор обратила внимание на то, что ФНС утвердила электронные формы и форматы реестров, предусмотренных подп. 1, 2, 4 - 6 п. 1, п. 2 и 2.1 ст. 165 НК РФ, а также порядок их заполнения и представления.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)В статье рассмотрены вопросы, связанные с применением порядка подтверждения применения ставки 0% при экспорте товаров, а также с моментом определения налоговой базы по НДС при данных операциях. Еще автор обратила внимание на то, что ФНС утвердила электронные формы и форматы реестров, предусмотренных подп. 1, 2, 4 - 6 п. 1, п. 2 и 2.1 ст. 165 НК РФ, а также порядок их заполнения и представления.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дальнейший порядок действий зависит от того, подтвердил ли экспортер к моменту возврата нулевую экспортную ставку НДС. Ведь момент определения налоговой базы при экспорте, в том числе в страны ЕАЭС, - последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку <2>. В этом квартале экспорт и нужно отражать в книге продаж и декларации по НДС <3>. Рассмотрим возможные ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дальнейший порядок действий зависит от того, подтвердил ли экспортер к моменту возврата нулевую экспортную ставку НДС. Ведь момент определения налоговой базы при экспорте, в том числе в страны ЕАЭС, - последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку <2>. В этом квартале экспорт и нужно отражать в книге продаж и декларации по НДС <3>. Рассмотрим возможные ситуации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.03.2006 N ШТ-6-03/297@
<О разъяснениях по применению НДС в отношении операций, облагаемых по ставке 0 процентов, за IV квартал 2005 года>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм НДС, ранее уплаченных с вышеуказанных сумм авансовых или иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, в порядке и на условиях, установленных статьями 171, 172 Кодекса. Данный вычет сумм НДС производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса, при реализации на экспорт товаров, по которым ранее были получены вышеуказанные авансовые или иные платежи (письмо ФНС России от 30.11.2005 N 03-2-03/2076/15).
<О разъяснениях по применению НДС в отношении операций, облагаемых по ставке 0 процентов, за IV квартал 2005 года>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм НДС, ранее уплаченных с вышеуказанных сумм авансовых или иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, в порядке и на условиях, установленных статьями 171, 172 Кодекса. Данный вычет сумм НДС производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса, при реализации на экспорт товаров, по которым ранее были получены вышеуказанные авансовые или иные платежи (письмо ФНС России от 30.11.2005 N 03-2-03/2076/15).
Вопрос: Какую дату указывать в строке 1 счета-фактуры при неподтвержденном экспорте?
(Консультация эксперта, 2023)Так, если пакет подтверждающих документов не представлен в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то по истечении этого срока НДС начисляется по ставке 20% (10%) (п. 9 ст. 165 НК РФ). Моментом определения налоговой базы по НДС в таком случае является день отгрузки товаров (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Так, если пакет подтверждающих документов не представлен в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то по истечении этого срока НДС начисляется по ставке 20% (10%) (п. 9 ст. 165 НК РФ). Моментом определения налоговой базы по НДС в таком случае является день отгрузки товаров (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) на условиях 100%-ной предоплаты, если реестр в электронной форме, подтверждающий обоснованность применения ставки НДС 0%, представлен в налоговый орган в установленный законодательством срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Подробно о документах, подтверждающих экспорт, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Подробно о документах, подтверждающих экспорт, см. Готовое решение.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты по несырьевому экспорту не зависят от момента определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ) и применяются при соблюдении общих условий.
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты по несырьевому экспорту не зависят от момента определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ) и применяются при соблюдении общих условий.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)При этом важно помнить, что "входной" НДС при экспорте сырьевых товаров вы принимаете к вычету при соблюдении общих условий на момент определения налоговой базы по операции. Переносить эти вычеты на другие периоды в течение трехлетнего срока при применении нулевой ставки нельзя (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом важно помнить, что "входной" НДС при экспорте сырьевых товаров вы принимаете к вычету при соблюдении общих условий на момент определения налоговой базы по операции. Переносить эти вычеты на другие периоды в течение трехлетнего срока при применении нулевой ставки нельзя (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927).
Вопрос: Об НДС при получении от иностранного лица аванса по договору купли-продажи будущей недвижимой вещи, строительство которой планируется в РФ, с последующей реализацией на экспорт.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-07-08/15639)Таким образом, при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, произведенных на территории Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляется в вышеуказанном порядке и не зависит в том числе от момента перехода права собственности на товары.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-07-08/15639)Таким образом, при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, произведенных на территории Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляется в вышеуказанном порядке и не зависит в том числе от момента перехода права собственности на товары.
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте сырьевых товаров заявить к вычету "входной" НДС вы можете только на момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте сырьевых товаров заявить к вычету "входной" НДС вы можете только на момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен в налоговый орган в установленный законодательством срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Подробно о документах, подтверждающих экспорт, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Подробно о документах, подтверждающих экспорт, см. Готовое решение.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом экспортеры несырьевых товаров в разд. 4 декларации указывают только экспортную выручку. Суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, отражаются в разд. 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в декларации (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22102@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом экспортеры несырьевых товаров в разд. 4 декларации указывают только экспортную выручку. Суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, отражаются в разд. 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в декларации (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22102@).
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, по которым вычет применяется на момент определения налоговой базы (например, экспорт сырьевых товаров), в методике рекомендуем определить:
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, по которым вычет применяется на момент определения налоговой базы (например, экспорт сырьевых товаров), в методике рекомендуем определить:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если экспортер несырьевых товаров в течение 180 дней с момента экспорта не собрал пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то ему придется начислить НДС на стоимость отгруженной на экспорт продукции по ставке 10 или 20%. Моментом определения налоговой базы в этой ситуации является последний день квартала, на который приходится истечение соответствующего 180-дневного срока. В декларацию по НДС за этот квартал включается разд. 6, в котором отражается стоимость <3> отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 20%). Вычеты "входного" НДС, относящегося к этой к экспортной отгрузке, в разд. 6 отражать не нужно.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если экспортер несырьевых товаров в течение 180 дней с момента экспорта не собрал пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то ему придется начислить НДС на стоимость отгруженной на экспорт продукции по ставке 10 или 20%. Моментом определения налоговой базы в этой ситуации является последний день квартала, на который приходится истечение соответствующего 180-дневного срока. В декларацию по НДС за этот квартал включается разд. 6, в котором отражается стоимость <3> отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 20%). Вычеты "входного" НДС, относящегося к этой к экспортной отгрузке, в разд. 6 отражать не нужно.