Момент оказания экспедитОрских услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент оказания экспедитОрских услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2023 N 01АП-7198/2023 по делу N А43-24120/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Проанализировав условия договоров, заключенных ООО "ПУАТ" со своими исполнителями (спорными контрагентами), МИФНС России N 20 по Нижегородской области установила, что названные договоры являются рамочными и содержат идентичные условия об обязанности исполнителей предоставить своему заказчику транспортную (товарно-транспортную) накладную с отметкой грузополучателя о получении груза, являющуюся документом подтверждающим факт оказания услуги по перевозке груза. Оплата услуг исполнителя осуществляется заказчиком в течение 10 банковских дней с момента получения оригиналов документов (ТТН, путевого листа, акта выполненных работ, счета-фактуры). Заявки на оказание услуг, экспедиторские расписки, доверенности выданные водителям исполнителей не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Проанализировав условия договоров, заключенных ООО "ПУАТ" со своими исполнителями (спорными контрагентами), МИФНС России N 20 по Нижегородской области установила, что названные договоры являются рамочными и содержат идентичные условия об обязанности исполнителей предоставить своему заказчику транспортную (товарно-транспортную) накладную с отметкой грузополучателя о получении груза, являющуюся документом подтверждающим факт оказания услуги по перевозке груза. Оплата услуг исполнителя осуществляется заказчиком в течение 10 банковских дней с момента получения оригиналов документов (ТТН, путевого листа, акта выполненных работ, счета-фактуры). Заявки на оказание услуг, экспедиторские расписки, доверенности выданные водителям исполнителей не представлены.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2024 N 01АП-8512/2023 по делу N А43-2575/2023
Требование: О взыскании долга по договорам транспортной экспедиции.
Решение: Требование удовлетворено в части.Клиент оплачивает услуги по факту их оказания по истечении 45 календарных дней в ближайший платежный день клиента в соответствии с графиком платежей, размещенным на сайте, но не ранее аналогичного срока с момента предоставления экспедитором полного и надлежащим образом оформленного закрывающего комплекта документов по договору, непредоставление и/или ненадлежащее предоставление которого может являться основанием для отказа клиентом в принятии услуг и их оплате до момента устранения соответствующих недостатков (пункты 7 договоров).
Требование: О взыскании долга по договорам транспортной экспедиции.
Решение: Требование удовлетворено в части.Клиент оплачивает услуги по факту их оказания по истечении 45 календарных дней в ближайший платежный день клиента в соответствии с графиком платежей, размещенным на сайте, но не ранее аналогичного срока с момента предоставления экспедитором полного и надлежащим образом оформленного закрывающего комплекта документов по договору, непредоставление и/или ненадлежащее предоставление которого может являться основанием для отказа клиентом в принятии услуг и их оплате до момента устранения соответствующих недостатков (пункты 7 договоров).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание клиенту услуг по организации доставки груза на условиях 100%-ной предоплаты, если согласно договору транспортной экспедиции экспедитор обязан заключить от своего имени и за счет клиента договор перевозки груза с перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг у экспедитора вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Налоговая база определяется исходя из суммы вознаграждения, установленной договором (без учета НДС) (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20%, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)На дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг у экспедитора вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Налоговая база определяется исходя из суммы вознаграждения, установленной договором (без учета НДС) (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20%, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, сырье стоимостью 20 000 евро. Право собственности на сырье переходит к организации в момент его поступления в организацию. Вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 750 евро. Оказание экспедитором услуг оформляется подписанием соответствующего акта. Стоимость услуг перевозчика по заключенному в текущем году договору перевозки, возмещаемая экспедитору, равна 1 600 евро, что подтверждается отчетом экспедитора о понесенных расходах. Сумма НДС, уплаченная при ввозе сырья, составляет 406 208 руб. Расчеты с иностранными контрагентами произведены в месяце приобретения сырья (оказания услуг). После доставки сырья организация перечислила экспедитору денежные средства для оплаты услуг по перевозке сырья и вознаграждение за организацию перевозки. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Уплата таможенной пошлины и таможенных сборов в данной консультации не рассматривается. Перевозчик и экспедитор не являются взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Они являются налоговыми резидентами Республики Польша, что подтверждено соответствующими документами. Деятельность через постоянное представительство в РФ они не осуществляют. По соглашению сторон к их правоотношениям по договору транспортной экспедиции применяются нормы российского права.
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, сырье стоимостью 20 000 евро. Право собственности на сырье переходит к организации в момент его поступления в организацию. Вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 750 евро. Оказание экспедитором услуг оформляется подписанием соответствующего акта. Стоимость услуг перевозчика по заключенному в текущем году договору перевозки, возмещаемая экспедитору, равна 1 600 евро, что подтверждается отчетом экспедитора о понесенных расходах. Сумма НДС, уплаченная при ввозе сырья, составляет 406 208 руб. Расчеты с иностранными контрагентами произведены в месяце приобретения сырья (оказания услуг). После доставки сырья организация перечислила экспедитору денежные средства для оплаты услуг по перевозке сырья и вознаграждение за организацию перевозки. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Уплата таможенной пошлины и таможенных сборов в данной консультации не рассматривается. Перевозчик и экспедитор не являются взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Они являются налоговыми резидентами Республики Польша, что подтверждено соответствующими документами. Деятельность через постоянное представительство в РФ они не осуществляют. По соглашению сторон к их правоотношениям по договору транспортной экспедиции применяются нормы российского права.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 08.09.2006 N 554
"Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"9. Экспедитор рассматривает поручение экспедитору в сроки, определенные в договоре транспортной экспедиции, и направляет его клиенту с отметкой о согласовании либо с отказом в согласовании подлежащих оказанию транспортно-экспедиционных услуг с указанием причин отказа.
"Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"9. Экспедитор рассматривает поручение экспедитору в сроки, определенные в договоре транспортной экспедиции, и направляет его клиенту с отметкой о согласовании либо с отказом в согласовании подлежащих оказанию транспортно-экспедиционных услуг с указанием причин отказа.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 N 49
"Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении"Из материалов дела следовало, что договор расторгнут по требованию клиента. Одностороннее расторжение договора в соответствии с его условиями допускалось. До расторжения договора клиент перечислил экспедитору денежные средства в счет оплаты будущих услуг, однако эти услуги не были оказаны.
"Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении"Из материалов дела следовало, что договор расторгнут по требованию клиента. Одностороннее расторжение договора в соответствии с его условиями допускалось. До расторжения договора клиент перечислил экспедитору денежные средства в счет оплаты будущих услуг, однако эти услуги не были оказаны.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то перевозчику (экспедитору) следует начислить НДС на стоимость оказанных услуг по ставке 20%. В этом случае заполняется разд. 6 декларации по НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то перевозчику (экспедитору) следует начислить НДС на стоимость оказанных услуг по ставке 20%. В этом случае заполняется разд. 6 декларации по НДС.
Готовое решение: С кем и как можно заключить договор на оказание бухгалтерских услуг
(КонсультантПлюс, 2025)передать исполнителю документы, необходимые для начала оказания услуг, в течение пяти рабочих дней с момента подписания договора;
(КонсультантПлюс, 2025)передать исполнителю документы, необходимые для начала оказания услуг, в течение пяти рабочих дней с момента подписания договора;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 сообщается, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, а также услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 процентов в соответствии с подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, принимаются к вычету на последнее число каждого налогового периода, в котором фактически оказаны данные услуги, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 сообщается, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, а также услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 процентов в соответствии с подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, принимаются к вычету на последнее число каждого налогового периода, в котором фактически оказаны данные услуги, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Согласно им место реализации определяется в зависимости от того, о каких именно работах/услугах и пр. идет речь. Так, если это работы/услуги/права, непосредственно связанные с движимым или недвижимым имуществом (например, аренда, ремонт), то в этом случае следует ориентироваться на то, где именно находится такое имущество (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если на территории иностранного государства, то тогда и работы/услуги/права считаются оказанными/выполненными/переданными за пределами территории РФ, а значит, объекта налогообложения по НДС в данном случае возникать не будет. И напротив, если указанное имущество в момент оказания услуг расположено на территории РФ, то такие услуги будут образовывать объект налогообложения НДС.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Согласно им место реализации определяется в зависимости от того, о каких именно работах/услугах и пр. идет речь. Так, если это работы/услуги/права, непосредственно связанные с движимым или недвижимым имуществом (например, аренда, ремонт), то в этом случае следует ориентироваться на то, где именно находится такое имущество (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если на территории иностранного государства, то тогда и работы/услуги/права считаются оказанными/выполненными/переданными за пределами территории РФ, а значит, объекта налогообложения по НДС в данном случае возникать не будет. И напротив, если указанное имущество в момент оказания услуг расположено на территории РФ, то такие услуги будут образовывать объект налогообложения НДС.
Статья: Понятие, правовая природа договора на организацию перевозок грузов железнодорожным транспортом (транспортной экспедиции)
(Григорян А.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)С.Ю. Морозов основным критерием выделения транспортно-экспедиционных услуг считает их юридическую связь с перевозкой, при наличии которой образуется замкнутая группа "клиент - экспедитор - перевозчик". Ученый связывает критерий отнесения услуг к экспедиционным с наличием (потенциальным, ведь момент оказания экспедиционных услуг может предшествовать перевозке) или отсутствием договора перевозки <5>.
(Григорян А.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)С.Ю. Морозов основным критерием выделения транспортно-экспедиционных услуг считает их юридическую связь с перевозкой, при наличии которой образуется замкнутая группа "клиент - экспедитор - перевозчик". Ученый связывает критерий отнесения услуг к экспедиционным с наличием (потенциальным, ведь момент оказания экспедиционных услуг может предшествовать перевозке) или отсутствием договора перевозки <5>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В силу положений п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией - экспедитором за оказание экспедиторских услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, в соответствии со ст. 306 НК РФ обложению налогом у общества, как источника выплаты, не подлежат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В силу положений п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией - экспедитором за оказание экспедиторских услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, в соответствии со ст. 306 НК РФ обложению налогом у общества, как источника выплаты, не подлежат.
Статья: Отдельные вопросы применения норм об удержании вещи в практике Арбитражного суда Северо-Западного округа
(Кадулин А.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Поскольку клиент оказанные услуги не оплатил, экспедитор, руководствуясь соответствующими условиями договора, приостановил выдачу клиенту контейнера с грузом до момента оплаты задолженности.
(Кадулин А.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Поскольку клиент оказанные услуги не оплатил, экспедитор, руководствуясь соответствующими условиями договора, приостановил выдачу клиенту контейнера с грузом до момента оплаты задолженности.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то перевозчику (экспедитору) следует начислить НДС на стоимость оказанных услуг по ставке 20%. В этом случае заполняется разд. 6 декларации по НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то перевозчику (экспедитору) следует начислить НДС на стоимость оказанных услуг по ставке 20%. В этом случае заполняется разд. 6 декларации по НДС.
Статья: Обзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде (комментарий к Обзору практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом ВС 13.12.2023)
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)В суде компания указала, что на момент заключения договора поставщик арендовал склад, оплачивал услуги экспедиторов (эти договоры были у компании), в связи с чем были все основания полагать, что контрагент не только исполнит саму сделку, но и заплатит НДС в бюджет по ней. ВС поддержал компанию, признав, что уровень должной осмотрительности соответствовал ситуации.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)В суде компания указала, что на момент заключения договора поставщик арендовал склад, оплачивал услуги экспедиторов (эти договоры были у компании), в связи с чем были все основания полагать, что контрагент не только исполнит саму сделку, но и заплатит НДС в бюджет по ней. ВС поддержал компанию, признав, что уровень должной осмотрительности соответствовал ситуации.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 801 ГК РФ). Такой договор является консенсуальным, взаимным и возмездным. Его консенсуальный характер заключается в том, что он признается заключенным в момент достижения соглашения между экспедитором и клиентом, а действия по сдаче и отправке, получению и принятию груза, а также расчеты между сторонами совершаются во исполнение уже возникшего обязательства.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 801 ГК РФ). Такой договор является консенсуальным, взаимным и возмездным. Его консенсуальный характер заключается в том, что он признается заключенным в момент достижения соглашения между экспедитором и клиентом, а действия по сдаче и отправке, получению и принятию груза, а также расчеты между сторонами совершаются во исполнение уже возникшего обязательства.