Момент оказания экспедитОрских услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент оказания экспедитОрских услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2023 N 01АП-7198/2023 по делу N А43-24120/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Проанализировав условия договоров, заключенных ООО "ПУАТ" со своими исполнителями (спорными контрагентами), МИФНС России N 20 по Нижегородской области установила, что названные договоры являются рамочными и содержат идентичные условия об обязанности исполнителей предоставить своему заказчику транспортную (товарно-транспортную) накладную с отметкой грузополучателя о получении груза, являющуюся документом подтверждающим факт оказания услуги по перевозке груза. Оплата услуг исполнителя осуществляется заказчиком в течение 10 банковских дней с момента получения оригиналов документов (ТТН, путевого листа, акта выполненных работ, счета-фактуры). Заявки на оказание услуг, экспедиторские расписки, доверенности выданные водителям исполнителей не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Проанализировав условия договоров, заключенных ООО "ПУАТ" со своими исполнителями (спорными контрагентами), МИФНС России N 20 по Нижегородской области установила, что названные договоры являются рамочными и содержат идентичные условия об обязанности исполнителей предоставить своему заказчику транспортную (товарно-транспортную) накладную с отметкой грузополучателя о получении груза, являющуюся документом подтверждающим факт оказания услуги по перевозке груза. Оплата услуг исполнителя осуществляется заказчиком в течение 10 банковских дней с момента получения оригиналов документов (ТТН, путевого листа, акта выполненных работ, счета-фактуры). Заявки на оказание услуг, экспедиторские расписки, доверенности выданные водителям исполнителей не представлены.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2024 N 01АП-8512/2023 по делу N А43-2575/2023
Требование: О взыскании долга по договорам транспортной экспедиции.
Решение: Требование удовлетворено в части.Клиент оплачивает услуги по факту их оказания по истечении 45 календарных дней в ближайший платежный день клиента в соответствии с графиком платежей, размещенным на сайте, но не ранее аналогичного срока с момента предоставления экспедитором полного и надлежащим образом оформленного закрывающего комплекта документов по договору, непредоставление и/или ненадлежащее предоставление которого может являться основанием для отказа клиентом в принятии услуг и их оплате до момента устранения соответствующих недостатков (пункты 7 договоров).
Требование: О взыскании долга по договорам транспортной экспедиции.
Решение: Требование удовлетворено в части.Клиент оплачивает услуги по факту их оказания по истечении 45 календарных дней в ближайший платежный день клиента в соответствии с графиком платежей, размещенным на сайте, но не ранее аналогичного срока с момента предоставления экспедитором полного и надлежащим образом оформленного закрывающего комплекта документов по договору, непредоставление и/или ненадлежащее предоставление которого может являться основанием для отказа клиентом в принятии услуг и их оплате до момента устранения соответствующих недостатков (пункты 7 договоров).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание клиенту услуг по организации доставки груза на условиях 100%-ной предоплаты, если согласно договору транспортной экспедиции экспедитор обязан заключить от своего имени и за счет клиента договор перевозки груза с перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг у экспедитора вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Налоговая база определяется исходя из суммы вознаграждения, установленной договором (без учета НДС) (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20%, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)На дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг у экспедитора вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Налоговая база определяется исходя из суммы вознаграждения, установленной договором (без учета НДС) (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20%, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, сырье стоимостью 20 000 евро. Право собственности на сырье переходит к организации в момент его поступления в организацию. Вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 750 евро. Оказание экспедитором услуг оформляется подписанием соответствующего акта. Стоимость услуг перевозчика по заключенному в текущем году договору перевозки, возмещаемая экспедитору, равна 1 600 евро, что подтверждается отчетом экспедитора о понесенных расходах. Сумма НДС, уплаченная при ввозе сырья, составляет 406 208 руб. Расчеты с иностранными контрагентами произведены в месяце приобретения сырья (оказания услуг). После доставки сырья организация перечислила экспедитору денежные средства для оплаты услуг по перевозке сырья и вознаграждение за организацию перевозки. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Уплата таможенной пошлины и таможенных сборов в данной консультации не рассматривается. Перевозчик и экспедитор не являются взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Они являются налоговыми резидентами Республики Польша, что подтверждено соответствующими документами. Деятельность через постоянное представительство в РФ они не осуществляют. По соглашению сторон к их правоотношениям по договору транспортной экспедиции применяются нормы российского права.
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, сырье стоимостью 20 000 евро. Право собственности на сырье переходит к организации в момент его поступления в организацию. Вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 750 евро. Оказание экспедитором услуг оформляется подписанием соответствующего акта. Стоимость услуг перевозчика по заключенному в текущем году договору перевозки, возмещаемая экспедитору, равна 1 600 евро, что подтверждается отчетом экспедитора о понесенных расходах. Сумма НДС, уплаченная при ввозе сырья, составляет 406 208 руб. Расчеты с иностранными контрагентами произведены в месяце приобретения сырья (оказания услуг). После доставки сырья организация перечислила экспедитору денежные средства для оплаты услуг по перевозке сырья и вознаграждение за организацию перевозки. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Уплата таможенной пошлины и таможенных сборов в данной консультации не рассматривается. Перевозчик и экспедитор не являются взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Они являются налоговыми резидентами Республики Польша, что подтверждено соответствующими документами. Деятельность через постоянное представительство в РФ они не осуществляют. По соглашению сторон к их правоотношениям по договору транспортной экспедиции применяются нормы российского права.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 08.09.2006 N 554
"Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"9. Экспедитор рассматривает поручение экспедитору в сроки, определенные в договоре транспортной экспедиции, и направляет его клиенту с отметкой о согласовании либо с отказом в согласовании подлежащих оказанию транспортно-экспедиционных услуг с указанием причин отказа.
"Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"9. Экспедитор рассматривает поручение экспедитору в сроки, определенные в договоре транспортной экспедиции, и направляет его клиенту с отметкой о согласовании либо с отказом в согласовании подлежащих оказанию транспортно-экспедиционных услуг с указанием причин отказа.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 N 49
"Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении"Из материалов дела следовало, что договор расторгнут по требованию клиента. Одностороннее расторжение договора в соответствии с его условиями допускалось. До расторжения договора клиент перечислил экспедитору денежные средства в счет оплаты будущих услуг, однако эти услуги не были оказаны.
"Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении"Из материалов дела следовало, что договор расторгнут по требованию клиента. Одностороннее расторжение договора в соответствии с его условиями допускалось. До расторжения договора клиент перечислил экспедитору денежные средства в счет оплаты будущих услуг, однако эти услуги не были оказаны.
Статья: Отдельные вопросы применения норм об удержании вещи в практике Арбитражного суда Северо-Западного округа
(Кадулин А.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Поскольку клиент оказанные услуги не оплатил, экспедитор, руководствуясь соответствующими условиями договора, приостановил выдачу клиенту контейнера с грузом до момента оплаты задолженности.
(Кадулин А.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Поскольку клиент оказанные услуги не оплатил, экспедитор, руководствуясь соответствующими условиями договора, приостановил выдачу клиенту контейнера с грузом до момента оплаты задолженности.
Статья: Обзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде (комментарий к Обзору практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом ВС 13.12.2023)
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)В суде компания указала, что на момент заключения договора поставщик арендовал склад, оплачивал услуги экспедиторов (эти договоры были у компании), в связи с чем были все основания полагать, что контрагент не только исполнит саму сделку, но и заплатит НДС в бюджет по ней. ВС поддержал компанию, признав, что уровень должной осмотрительности соответствовал ситуации.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)В суде компания указала, что на момент заключения договора поставщик арендовал склад, оплачивал услуги экспедиторов (эти договоры были у компании), в связи с чем были все основания полагать, что контрагент не только исполнит саму сделку, но и заплатит НДС в бюджет по ней. ВС поддержал компанию, признав, что уровень должной осмотрительности соответствовал ситуации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (экспедитора), получившей 100%-ную предоплату в счет вознаграждения по договору транспортной экспедиции, возмещение ущерба, причиненного клиенту повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2025)Предоплата, полученная от клиента, не признается доходом организации и учитывается в составе кредиторской задолженности до момента оказания услуг (п. п. 3, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)Предоплата, полученная от клиента, не признается доходом организации и учитывается в составе кредиторской задолженности до момента оказания услуг (п. п. 3, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного экспедитору, применяющему ставку НДС 0%, поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми на этапах перевозки по РФ.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-08/104885)Одновременно по вопросу принятия к вычету экспедитором, применяющим ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сумм этого налога, предъявленного поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми экспедитором на этапах перевозки по территории Российской Федерации, при условии, что данные соисполнители правомерно применяют ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренные пунктами 1 - 8 статьи 171 Кодекса, в отношении операций по выполнению работ (оказанию услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Кодекса, производятся в порядке, установленном статьей 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-08/104885)Одновременно по вопросу принятия к вычету экспедитором, применяющим ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сумм этого налога, предъявленного поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми экспедитором на этапах перевозки по территории Российской Федерации, при условии, что данные соисполнители правомерно применяют ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренные пунктами 1 - 8 статьи 171 Кодекса, в отношении операций по выполнению работ (оказанию услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Кодекса, производятся в порядке, установленном статьей 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца расходы, связанные с доставкой товара до склада покупателя путем заключения договора транспортной экспедиции, согласно которому для осуществления доставки экспедитор привлекает автотранспортную компанию?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, экспедитор в течение пяти календарных дней с момента подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг транспортной экспедиции выставляет клиенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, который также регистрируется в книге покупок организации-клиента (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ N 1137)).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, экспедитор в течение пяти календарных дней с момента подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг транспортной экспедиции выставляет клиенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, который также регистрируется в книге покупок организации-клиента (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ N 1137)).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то перевозчику (экспедитору) следует начислить НДС на стоимость оказанных услуг по ставке 20%. В этом случае заполняется разд. 6 декларации по НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то перевозчику (экспедитору) следует начислить НДС на стоимость оказанных услуг по ставке 20%. В этом случае заполняется разд. 6 декларации по НДС.
Статья: Влияние санкций на состояние логистического сектора Российской Федерации
(Аксенов И.А.)
("Транспортное право", 2024, N 2)Подводя итоги, стоит отметить следующее. Логистический сектор Российской Федерации объединяет различные виды транспорта (железнодорожный, автомобильный, водный, воздушный, а также пункты пропуска), а также организации, оказывающие различные логистические услуги (складирование, дистрибуцию, экспедиторские услуги, услуги по управленческой логистике, по грузовым перевозкам). При перевозках преобладает автомобильный транспорт, на втором месте находится железнодорожный транспорт. В основном фирмы, предоставляющие ТЛУ, находятся на уровне 1PL-2PL, что связано с высокой долей сырьевых грузов. Большинство логистических компаний начинают переход на рынок 3PL.
(Аксенов И.А.)
("Транспортное право", 2024, N 2)Подводя итоги, стоит отметить следующее. Логистический сектор Российской Федерации объединяет различные виды транспорта (железнодорожный, автомобильный, водный, воздушный, а также пункты пропуска), а также организации, оказывающие различные логистические услуги (складирование, дистрибуцию, экспедиторские услуги, услуги по управленческой логистике, по грузовым перевозкам). При перевозках преобладает автомобильный транспорт, на втором месте находится железнодорожный транспорт. В основном фирмы, предоставляющие ТЛУ, находятся на уровне 1PL-2PL, что связано с высокой долей сырьевых грузов. Большинство логистических компаний начинают переход на рынок 3PL.
Готовое решение: С кем и как можно заключить договор на оказание бухгалтерских услуг
(КонсультантПлюс, 2025)передать исполнителю документы, необходимые для начала оказания услуг, в течение пяти рабочих дней с момента подписания договора;
(КонсультантПлюс, 2025)передать исполнителю документы, необходимые для начала оказания услуг, в течение пяти рабочих дней с момента подписания договора;
Статья: Понятие, правовая природа договора на организацию перевозок грузов железнодорожным транспортом (транспортной экспедиции)
(Григорян А.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)С.Ю. Морозов основным критерием выделения транспортно-экспедиционных услуг считает их юридическую связь с перевозкой, при наличии которой образуется замкнутая группа "клиент - экспедитор - перевозчик". Ученый связывает критерий отнесения услуг к экспедиционным с наличием (потенциальным, ведь момент оказания экспедиционных услуг может предшествовать перевозке) или отсутствием договора перевозки <5>.
(Григорян А.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)С.Ю. Морозов основным критерием выделения транспортно-экспедиционных услуг считает их юридическую связь с перевозкой, при наличии которой образуется замкнутая группа "клиент - экспедитор - перевозчик". Ученый связывает критерий отнесения услуг к экспедиционным с наличием (потенциальным, ведь момент оказания экспедиционных услуг может предшествовать перевозке) или отсутствием договора перевозки <5>.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Согласно им место реализации определяется в зависимости от того, о каких именно работах/услугах и пр. идет речь. Так, если это работы/услуги/права, непосредственно связанные с движимым или недвижимым имуществом (например, аренда, ремонт), то в этом случае следует ориентироваться на то, где именно находится такое имущество (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если на территории иностранного государства, то тогда и работы/услуги/права считаются оказанными/выполненными/переданными за пределами территории РФ, а значит, объекта налогообложения по НДС в данном случае возникать не будет. И напротив, если указанное имущество в момент оказания услуг расположено на территории РФ, то такие услуги будут образовывать объект налогообложения НДС.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Согласно им место реализации определяется в зависимости от того, о каких именно работах/услугах и пр. идет речь. Так, если это работы/услуги/права, непосредственно связанные с движимым или недвижимым имуществом (например, аренда, ремонт), то в этом случае следует ориентироваться на то, где именно находится такое имущество (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если на территории иностранного государства, то тогда и работы/услуги/права считаются оказанными/выполненными/переданными за пределами территории РФ, а значит, объекта налогообложения по НДС в данном случае возникать не будет. И напротив, если указанное имущество в момент оказания услуг расположено на территории РФ, то такие услуги будут образовывать объект налогообложения НДС.