Момент начисления НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент начисления НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку на ЕНС налогоплательщика на момент наступления сроков уплаты сумм НДФЛ отсутствовали необходимые денежные средства и фактически имелось отрицательное сальдо, ему правомерно начислены пени.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку на ЕНС налогоплательщика на момент наступления сроков уплаты сумм НДФЛ отсутствовали необходимые денежные средства и фактически имелось отрицательное сальдо, ему правомерно начислены пени.
Важнейшая практика по ст. 158 УК РФРазмер похищенного имущества определяется его фактической стоимостью на момент совершения преступления >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
Статья: Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Не будем забывать и о том, что в налоговом учете по дате утверждения авансового отчета определяется момент признания некоторых расходов (например, на командировки или представительских), а также определяется момент начисления НДФЛ по сверхнормативным суточным и другим облагаемым командировочным выплатам <14>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Не будем забывать и о том, что в налоговом учете по дате утверждения авансового отчета определяется момент признания некоторых расходов (например, на командировки или представительских), а также определяется момент начисления НДФЛ по сверхнормативным суточным и другим облагаемым командировочным выплатам <14>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)- потом текущий НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)- потом текущий НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
Статья: Брачный договор - инструмент защиты или способ обойти закон?
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Следует отметить, что несмотря на очевидность высказанных критических соображений, судебная практика оспаривания начисления НДФЛ в указанных случаях в настоящее время не сформирована. Вероятно, это обусловлено невысоким уровнем информирования налоговых органов о разделе имущества в нотариальном порядке. Однако можно привести интересный пример из практики Саратовского областного суда <11>. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы обратилась с иском о взыскании задолженности по НДФЛ. Основанием для начисления НДФЛ послужил факт выплаты гражданину действительной доли в размере 50 процентов от уставного капитала общества. По делу был предъявлен встречный иск об оспаривании законности действий налогового органа о начислении НДФЛ. Судом было установлено, что выплата была проведена обществом на основании мирового соглашения по делу о разделе совместно нажитого имущества супругов. В рамках мирового соглашения раздел совместно нажитого имущества был проведен без разрешения вопроса о приобретении супругой статуса участника общества, при этом действительную долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью обязалось выплатить юридическое лицо. При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о законности начисления НДФЛ. В основу такого решения были положены два основных тезиса:
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Следует отметить, что несмотря на очевидность высказанных критических соображений, судебная практика оспаривания начисления НДФЛ в указанных случаях в настоящее время не сформирована. Вероятно, это обусловлено невысоким уровнем информирования налоговых органов о разделе имущества в нотариальном порядке. Однако можно привести интересный пример из практики Саратовского областного суда <11>. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы обратилась с иском о взыскании задолженности по НДФЛ. Основанием для начисления НДФЛ послужил факт выплаты гражданину действительной доли в размере 50 процентов от уставного капитала общества. По делу был предъявлен встречный иск об оспаривании законности действий налогового органа о начислении НДФЛ. Судом было установлено, что выплата была проведена обществом на основании мирового соглашения по делу о разделе совместно нажитого имущества супругов. В рамках мирового соглашения раздел совместно нажитого имущества был проведен без разрешения вопроса о приобретении супругой статуса участника общества, при этом действительную долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью обязалось выплатить юридическое лицо. При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о законности начисления НДФЛ. В основу такого решения были положены два основных тезиса:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2023 N Ф05-34433/2022 <Об обязании инспекции возвратить фирме излишне уплаченный НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Представители правосудия подчеркнули, что налоговый агент должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент его отправки в бюджет. Соответственно, трехлетний срок давности для возврата должен исчисляться не по итогам календарного года, а исходя из месяца, в котором налог был перечислен.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Представители правосудия подчеркнули, что налоговый агент должен был узнать о сумме фактически начисленного и удержанного НДФЛ в момент его отправки в бюджет. Соответственно, трехлетний срок давности для возврата должен исчисляться не по итогам календарного года, а исходя из месяца, в котором налог был перечислен.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Должен ли налоговый орган определить сумму НДФЛ расчетным путем, если ИП из-за утраты не представил (представил не все) документы, подтверждающие размер расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что предприниматель не представил в инспекцию документов, подтверждающих расходы по НДФЛ, поскольку они были утрачены в результате кражи. При этом указанные документы на момент проведения проверки не были восстановлены. Суд, отправляя дело на новое рассмотрение, отметил, что инспекция правомерно определила расходы в целях исчисления НДФЛ на основании абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик подал в инспекцию заявление о предоставлении профессионального вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Должен ли налоговый орган определить сумму НДФЛ расчетным путем, если ИП из-за утраты не представил (представил не все) документы, подтверждающие размер расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что предприниматель не представил в инспекцию документов, подтверждающих расходы по НДФЛ, поскольку они были утрачены в результате кражи. При этом указанные документы на момент проведения проверки не были восстановлены. Суд, отправляя дело на новое рассмотрение, отметил, что инспекция правомерно определила расходы в целях исчисления НДФЛ на основании абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик подал в инспекцию заявление о предоставлении профессионального вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Статья: Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Погашение долга по зарплате и НДФЛ с нее нужно показать в разделе 2 расчета за полугодие 2023 г., а если выплата была до 22.06.2023, то удержанный НДФЛ нужно включить еще и в раздел 1. В расчете 6-НДФЛ за 2022 г. не следовало показывать зарплату, которая начислена в 2022 г., но не выплачена на момент его сдачи <25>. Поэтому в уточнении расчета за прошлый год нет необходимости.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Погашение долга по зарплате и НДФЛ с нее нужно показать в разделе 2 расчета за полугодие 2023 г., а если выплата была до 22.06.2023, то удержанный НДФЛ нужно включить еще и в раздел 1. В расчете 6-НДФЛ за 2022 г. не следовало показывать зарплату, которая начислена в 2022 г., но не выплачена на момент его сдачи <25>. Поэтому в уточнении расчета за прошлый год нет необходимости.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, момент образования дохода в денежной форме, подлежащий обложению НДФЛ, обусловлен именно выплатой денежных средств, а не их начислением.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, момент образования дохода в денежной форме, подлежащий обложению НДФЛ, обусловлен именно выплатой денежных средств, а не их начислением.
Вопрос: Об учете организациями, применяющими УСН, сумм НДФЛ с доходов работников.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209)Исходя из норм статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209)Исходя из норм статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях возможна также переквалификация агентского договора в трудовой, что может повлечь начисление:
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях возможна также переквалификация агентского договора в трудовой, что может повлечь начисление:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@ <Как заполнять 6-НДФЛ при выплате районного коэффициента нерезиденту?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)переплата по НДФЛ = НДФЛ, удержанный с начала года по ставке 30% - НДФЛ начисленный по ставке 13% с начала года;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)переплата по НДФЛ = НДФЛ, удержанный с начала года по ставке 30% - НДФЛ начисленный по ставке 13% с начала года;
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Зарплату, которую начислили, но к моменту сдачи отчета не выдали, то отражать в расчете 6-НДФЛ ее не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Зарплату, которую начислили, но к моменту сдачи отчета не выдали, то отражать в расчете 6-НДФЛ ее не нужно.