Молоко сухое ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Молоко сухое ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В Общероссийском классификаторе продукции молоко сухое цельное под кодом 9223022 относится к молочным продуктам, поэтому в соответствии с нормами п. 2 и п. 4 ст. 164 НК РФ при реализации молока сухого цельного должна применяться налоговая ставка в размере 10% и, соответственно, при исчислении НДС с авансовых платежей должна применяться расчетная ставка 9,09% (до 01.01.2002).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В Общероссийском классификаторе продукции молоко сухое цельное под кодом 9223022 относится к молочным продуктам, поэтому в соответствии с нормами п. 2 и п. 4 ст. 164 НК РФ при реализации молока сухого цельного должна применяться налоговая ставка в размере 10% и, соответственно, при исчислении НДС с авансовых платежей должна применяться расчетная ставка 9,09% (до 01.01.2002).
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию таможни неправомерной, ввезенный обществом в РФ товар фактически отнесен к мороженому специализированным и уполномоченным органом при выдаче сертификатов соответствия. Полномочий по их оспариванию у таможни не имеется. При проведении проверки таможня не запросила у общества необходимой информации о качественном и количественном составе используемых ингредиентов для получения точных данных о содержании сухих веществ молока в анализируемой продукции, отбор проб и образцов не производила, поэтому основания для доначисления НДС по ставке 18% и выставления обществу требования о его уплате у нее отсутствовали.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию таможни неправомерной, ввезенный обществом в РФ товар фактически отнесен к мороженому специализированным и уполномоченным органом при выдаче сертификатов соответствия. Полномочий по их оспариванию у таможни не имеется. При проведении проверки таможня не запросила у общества необходимой информации о качественном и количественном составе используемых ингредиентов для получения точных данных о содержании сухих веществ молока в анализируемой продукции, отбор проб и образцов не производила, поэтому основания для доначисления НДС по ставке 18% и выставления обществу требования о его уплате у нее отсутствовали.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Эффективное налоговое планирование"
(Урман Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)1) сухое молоко - 10 000 пакетов. Отпускная цена одного пакета (без НДС) составляет 30 руб/пакет. Общая стоимость партии (без НДС) - 300 000 руб. (10 000 пакетов x 30 руб/пакет). Сухое молоко облагается НДС по ставке 10% (Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908). Поэтому сумма НДС, которую ООО "Юнга" предъявило ООО "Викинг", составила 30 000 руб. (10 000 пакетов x 30 руб/пакет x 10%). Таким образом, общая стоимость партии сухого молока (с учетом НДС) равна 330 000 руб. (300 000 + 30 000);
(Урман Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)1) сухое молоко - 10 000 пакетов. Отпускная цена одного пакета (без НДС) составляет 30 руб/пакет. Общая стоимость партии (без НДС) - 300 000 руб. (10 000 пакетов x 30 руб/пакет). Сухое молоко облагается НДС по ставке 10% (Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908). Поэтому сумма НДС, которую ООО "Юнга" предъявило ООО "Викинг", составила 30 000 руб. (10 000 пакетов x 30 руб/пакет x 10%). Таким образом, общая стоимость партии сухого молока (с учетом НДС) равна 330 000 руб. (300 000 + 30 000);
Вопрос: Вправе ли организация применять налоговую ставку НДС 10% при реализации сухого молока, являющегося отечественным продовольственным товаром? Какими документами необходимо подтверждать льготную ставку?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Вправе ли организация применять налоговую ставку НДС 10% при реализации сухого молока, являющегося отечественным продовольственным товаром? Какими документами необходимо подтверждать льготную ставку?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Вправе ли организация применять налоговую ставку НДС 10% при реализации сухого молока, являющегося отечественным продовольственным товаром? Какими документами необходимо подтверждать льготную ставку?
Нормативные акты
Справочная информация: "Таможенный календарь на 2022 год"
(по состоянию на 24.11.2023)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Истекает срок направления заявителем в Минсельхоз России письма, содержащего информацию о количестве продукции детского питания, произведенной в 2021 году из ввезенной деминерализованной сыворотки Д90, предназначенной для производства детских сухих молочных смесей (заменителей грудного молока)
(по состоянию на 24.11.2023)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Истекает срок направления заявителем в Минсельхоз России письма, содержащего информацию о количестве продукции детского питания, произведенной в 2021 году из ввезенной деминерализованной сыворотки Д90, предназначенной для производства детских сухих молочных смесей (заменителей грудного молока)
<Информация> ФНС России
"С 1 июля ввоз и продажа продуктов питания с заменителем молочного жира будут облагаться по ставке НДС 10%"С 1 июля ввоз и продажа продуктов питания с заменителем молочного жира будут облагаться по ставке НДС 10%. Изменения в Перечни кодов видов продовольственных товаров введены постановлением Правительства РФ от 09.03.2020 N 250.
"С 1 июля ввоз и продажа продуктов питания с заменителем молочного жира будут облагаться по ставке НДС 10%"С 1 июля ввоз и продажа продуктов питания с заменителем молочного жира будут облагаться по ставке НДС 10%. Изменения в Перечни кодов видов продовольственных товаров введены постановлением Правительства РФ от 09.03.2020 N 250.
Статья: Уголовная ответственность организации за уклонение от уплаты налогов
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2013, N 7)6. "...Из представленных ЗАО "К", ЗАО "Д", ОАО "Ч" документов в налоговые органы следует, что они в определенный период времени закупали в г. Гомеле (Республика Беларусь) сухое молоко, подсолнечное масло и др. товары народного потребления и затем реализовывали их на российском рынке. При этом за подписью генерального директора этих предприятий в налоговые органы были представлено документы о том, что акционерными обществами в бюджет Республики Беларусь был уплачено НДС по ставке 20%. Согласно действовавшему на время совершения этих операций двухстороннему Соглашению НДС взимался в стране происхождения товара.
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2013, N 7)6. "...Из представленных ЗАО "К", ЗАО "Д", ОАО "Ч" документов в налоговые органы следует, что они в определенный период времени закупали в г. Гомеле (Республика Беларусь) сухое молоко, подсолнечное масло и др. товары народного потребления и затем реализовывали их на российском рынке. При этом за подписью генерального директора этих предприятий в налоговые органы были представлено документы о том, что акционерными обществами в бюджет Республики Беларусь был уплачено НДС по ставке 20%. Согласно действовавшему на время совершения этих операций двухстороннему Соглашению НДС взимался в стране происхождения товара.
Интервью: Налоговые и неналоговые поступления в бюджет - это фактор экономической и социальной стабильности
("Налоговый вестник", 2016, N 2)И, наконец, еще один пример. Три фирмы с одними хозяевами закупали в одной из соседних стран сухое молоко, подсолнечное масло и другие товары народного потребления и затем реализовывали их на российском рынке. При этом за подписью генерального директора этих предприятий в налоговые органы были представлены документы о том, что акционерными обществами в бюджет этого государства был уплачен НДС по ставке 20%. Согласно действовавшему на время совершения этих операций двухстороннему соглашению НДС взимался в стране происхождения товара. По данной группе товаров в Российской Федерации НДС взимался по ставке 10%. Соответственно, указанные выше юридические лица уменьшили свои налоговые обязательства, образовавшиеся от основных видов деятельности, на соответствующую разницу. Однако согласно статистическим данным объем закупленного в указанной соседней стране нашими "героями" сухого молока превышал весь объем сухого молока, произведенного в данном государстве в указанный период времени. Встречные запросы, направленные в органы прокуратуры этого государства, свидетельствовали о том, что установить местонахождение юридических лиц - поставщиков сухого молока не представилось возможным. Согласно данным экспертно-криминалистического исследования документов о пересечении данной группой товаров таможенной границы Российской Федерации они были выполнены на одном принтере и заверены недействительной печатью таможенного органа.
("Налоговый вестник", 2016, N 2)И, наконец, еще один пример. Три фирмы с одними хозяевами закупали в одной из соседних стран сухое молоко, подсолнечное масло и другие товары народного потребления и затем реализовывали их на российском рынке. При этом за подписью генерального директора этих предприятий в налоговые органы были представлены документы о том, что акционерными обществами в бюджет этого государства был уплачен НДС по ставке 20%. Согласно действовавшему на время совершения этих операций двухстороннему соглашению НДС взимался в стране происхождения товара. По данной группе товаров в Российской Федерации НДС взимался по ставке 10%. Соответственно, указанные выше юридические лица уменьшили свои налоговые обязательства, образовавшиеся от основных видов деятельности, на соответствующую разницу. Однако согласно статистическим данным объем закупленного в указанной соседней стране нашими "героями" сухого молока превышал весь объем сухого молока, произведенного в данном государстве в указанный период времени. Встречные запросы, направленные в органы прокуратуры этого государства, свидетельствовали о том, что установить местонахождение юридических лиц - поставщиков сухого молока не представилось возможным. Согласно данным экспертно-криминалистического исследования документов о пересечении данной группой товаров таможенной границы Российской Федерации они были выполнены на одном принтере и заверены недействительной печатью таможенного органа.
Статья: Применение десятипроцентной ставки НДС
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Продолжим рассмотрение претензий, предъявленных конкретному налогоплательщику и отвергнутых в судебных Постановлениях (см. сноску 4). Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ льготному налогообложению подлежат молоко и молокопродукты, в том числе мороженое, произведенное на их основе. Исключение - мороженое, выработанное на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда. Однако налоговики отнесли к указанным исключениям сухие молоко и сливки, а судьи их не поддержали и указали, что в отношении данного вида продукции следует применять ставку НДС в размере 10%. Как и прежде, арбитры обратились к сертификатам и выяснили, что сухим сливкам и сухому молоку присвоен код 92 2300, который, согласно ОК 005-93, соответствует продукции молочной промышленности "Консервы молочные сухие, сублимированные". Налоговики же утверждали, что такая продукция вообще не включена в ОК 005-93. Так был снят вопрос о правомерности применения ставки 10% в отношении спорной молочной продукции.
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Продолжим рассмотрение претензий, предъявленных конкретному налогоплательщику и отвергнутых в судебных Постановлениях (см. сноску 4). Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ льготному налогообложению подлежат молоко и молокопродукты, в том числе мороженое, произведенное на их основе. Исключение - мороженое, выработанное на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда. Однако налоговики отнесли к указанным исключениям сухие молоко и сливки, а судьи их не поддержали и указали, что в отношении данного вида продукции следует применять ставку НДС в размере 10%. Как и прежде, арбитры обратились к сертификатам и выяснили, что сухим сливкам и сухому молоку присвоен код 92 2300, который, согласно ОК 005-93, соответствует продукции молочной промышленности "Консервы молочные сухие, сублимированные". Налоговики же утверждали, что такая продукция вообще не включена в ОК 005-93. Так был снят вопрос о правомерности применения ставки 10% в отношении спорной молочной продукции.
Статья: НДС по ставке 10 процентов - на что обратить внимание
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2005, N 6)Пример 3. ООО "Рассвет" 25 февраля 2005 г. получило предоплату в счет предстоящей поставки сухого соевого молока - 23 600 руб.
(Воронцов Л.Д.)
("Главбух", 2005, N 6)Пример 3. ООО "Рассвет" 25 февраля 2005 г. получило предоплату в счет предстоящей поставки сухого соевого молока - 23 600 руб.
Вопрос: Согласно Постановлению Правительства РФ от 17.07.98 N 787 с 1 августа установлена ставка НДС 10% на молоко и молокопродукты. Распространяется ли данная ставка на молоко сгущенное без сахара, молоко сгущенное с сахаром, молоко сухое, масло сливочное, сыры?
(Письмо Минфина РФ от 23.09.1998 N 04-03-11)Вопрос: Согласно Постановлению Правительства РФ от 17.07.98 N 787 с 1 августа установлена ставка НДС 10% на молоко и молокопродукты. Распространяется ли данная ставка на молоко сгущенное без сахара, молоко сгущенное с сахаром, молоко сухое, масло сливочное, сыры?
(Письмо Минфина РФ от 23.09.1998 N 04-03-11)Вопрос: Согласно Постановлению Правительства РФ от 17.07.98 N 787 с 1 августа установлена ставка НДС 10% на молоко и молокопродукты. Распространяется ли данная ставка на молоко сгущенное без сахара, молоко сгущенное с сахаром, молоко сухое, масло сливочное, сыры?
Вопрос: Применяется ли по кондитерским изделиям ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов ?
(Письмо Минфина РФ от 20.10.1995 N 04-03-01)При подготовке Минфином России проекта указаний о применении постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 года N 659 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов" в перечень таких товаров включены хлебобулочные изделия, молоко сухое, молочные консервы, овощи консервированные, колбасные изделия, за исключением деликатесных и т.д.
(Письмо Минфина РФ от 20.10.1995 N 04-03-01)При подготовке Минфином России проекта указаний о применении постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 года N 659 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов" в перечень таких товаров включены хлебобулочные изделия, молоко сухое, молочные консервы, овощи консервированные, колбасные изделия, за исключением деликатесных и т.д.
Статья: Льготный перечень продтоваров - очередное обновление
(Юдахина Е.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 8)В основном корректировки носят редакционный характер. Так, например, позиция 92 2340 "Молоко сухое (заменяющее материнское) и смеси сухие молочные для детей раннего возраста" теперь изложена в следующей редакции: 92 2340 "Молоко сухое и смеси сухие молочные для детей раннего возраста"; позиция 92 2210 "Молоко питьевое" - 92 2210 "Молоко (кроме сырого)".
(Юдахина Е.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 8)В основном корректировки носят редакционный характер. Так, например, позиция 92 2340 "Молоко сухое (заменяющее материнское) и смеси сухие молочные для детей раннего возраста" теперь изложена в следующей редакции: 92 2340 "Молоко сухое и смеси сухие молочные для детей раннего возраста"; позиция 92 2210 "Молоко питьевое" - 92 2210 "Молоко (кроме сырого)".
Вопрос: Каков размер ставки НДС на молоко и молокопродукты, в частности на сухие детские смеси?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.1996 N 04-03-05)Вопрос: Каков размер ставки НДС на молоко и молокопродукты, в частности на сухие детские смеси?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.1996 N 04-03-05)Вопрос: Каков размер ставки НДС на молоко и молокопродукты, в частности на сухие детские смеси?
Тематический выпуск: Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял оптовую торговлю продуктами питания, в том числе кисломолочными напитками "Айранджигая", "Айранактив сказочный", "Тан" и "Биотан", "Продукт кумысный" и др., произведенными в соответствии с техническими условиями (ТУ) 9222-003-43563860-2004, 9222-002-43563860-2004, 9222-004-43563860-2004, при изготовлении которых использовалось молоко сухое цельное распылительной сушки по ГОСТ 4495. Согласно представленным поставщиком сертификатам соответствия на выпускаемую продукцию указанные продукты являются маложирными (от 1 до 1,5%) и соответствуют коду ОКП 92 2239 (продукты кисломолочные прочие). Данный код включен в Перечень молочной продукции, подлежащей обложению НДС по налоговой ставке 10% в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, поэтому доначисление налогоплательщику НДС является неправомерным (Постановление ФАС МО от 07.03.2013 по делу N А40-24312/12-90-109).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял оптовую торговлю продуктами питания, в том числе кисломолочными напитками "Айранджигая", "Айранактив сказочный", "Тан" и "Биотан", "Продукт кумысный" и др., произведенными в соответствии с техническими условиями (ТУ) 9222-003-43563860-2004, 9222-002-43563860-2004, 9222-004-43563860-2004, при изготовлении которых использовалось молоко сухое цельное распылительной сушки по ГОСТ 4495. Согласно представленным поставщиком сертификатам соответствия на выпускаемую продукцию указанные продукты являются маложирными (от 1 до 1,5%) и соответствуют коду ОКП 92 2239 (продукты кисломолочные прочие). Данный код включен в Перечень молочной продукции, подлежащей обложению НДС по налоговой ставке 10% в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, поэтому доначисление налогоплательщику НДС является неправомерным (Постановление ФАС МО от 07.03.2013 по делу N А40-24312/12-90-109).
Вопрос: Возможно ли решить вопрос о включении продуктов питания из бобов сои (соевый белковый напиток, соевый десерт, соевый творог (тофу), сухое соевое молоко, майонез на соевой основе) в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, с целью увеличения производства полезных продуктов питания?
(Письмо Минфина РФ от 06.03.2001 N 04-03-01/17)Вопрос: Возможно ли решить вопрос о включении продуктов питания из бобов сои (соевый белковый напиток, соевый десерт, соевый творог (тофу), сухое соевое молоко, майонез на соевой основе) в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, с целью увеличения производства полезных продуктов питания?
(Письмо Минфина РФ от 06.03.2001 N 04-03-01/17)Вопрос: Возможно ли решить вопрос о включении продуктов питания из бобов сои (соевый белковый напиток, соевый десерт, соевый творог (тофу), сухое соевое молоко, майонез на соевой основе) в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, с целью увеличения производства полезных продуктов питания?