Молоки рыбные ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Молоки рыбные ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В Перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в спорный налоговый период отсутствовал код 10.20.16 "печень и молоки рыбы мороженые". Ссылка общества на то, что рыбная продукция всех видов обработки, в том числе мороженая, независимо от содержащихся в Перечне кодов, подлежит налогообложению по ставке 10%, отклонена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В Перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в спорный налоговый период отсутствовал код 10.20.16 "печень и молоки рыбы мороженые". Ссылка общества на то, что рыбная продукция всех видов обработки, в том числе мороженая, независимо от содержащихся в Перечне кодов, подлежит налогообложению по ставке 10%, отклонена.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил рыболовецкому колхозу НДС, сделав вывод о неправомерном применении ставки 10 процентов при реализации в РФ мороженой рыбной продукции - печени трески, пикши, молок трески. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что Правительство РФ определяет лишь коды для всех видов продукции, безусловно подлежащих налогообложению по ставке 10 процентов, для целей статистики. При этом в 2018 - 2020 годах содержащийся в перечне код продукции 10.20.15 в силу иерархического способа кодировки включал в себя в том числе "печень и молоки рыбы" замороженные. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном применении ставки 10 процентов, поскольку реализуемая налогоплательщиком продукция в перечне товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов, отсутствовала. Суд также отдельно отметил, что при реализации продовольственных товаров на территории РФ обложению НДС по ставке 10 процентов подлежат только те продукты, которые перечислены в перечне по коду, соответствующему Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил рыболовецкому колхозу НДС, сделав вывод о неправомерном применении ставки 10 процентов при реализации в РФ мороженой рыбной продукции - печени трески, пикши, молок трески. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что Правительство РФ определяет лишь коды для всех видов продукции, безусловно подлежащих налогообложению по ставке 10 процентов, для целей статистики. При этом в 2018 - 2020 годах содержащийся в перечне код продукции 10.20.15 в силу иерархического способа кодировки включал в себя в том числе "печень и молоки рыбы" замороженные. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном применении ставки 10 процентов, поскольку реализуемая налогоплательщиком продукция в перечне товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов, отсутствовала. Суд также отдельно отметил, что при реализации продовольственных товаров на территории РФ обложению НДС по ставке 10 процентов подлежат только те продукты, которые перечислены в перечне по коду, соответствующему Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при реализации печени рыбы мороженой.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)В связи с этим начиная с 01.07.2021 при реализации продукции, которой присвоен код ОКПД 2 10.20.16 "Печень и молоки рыбы мороженые", применяется ставка НДС в размере 10 процентов. При реализации указанной продукции в налоговых периодах до 01.07.2021 следовало применять ставку НДС 20 процентов.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)В связи с этим начиная с 01.07.2021 при реализации продукции, которой присвоен код ОКПД 2 10.20.16 "Печень и молоки рыбы мороженые", применяется ставка НДС в размере 10 процентов. При реализации указанной продукции в налоговых периодах до 01.07.2021 следовало применять ставку НДС 20 процентов.
Статья: На что влияет подача уточненного уведомления о контролируемых сделках - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)Основанием уменьшения инспекцией НДС, излишне заявленного обществом к возмещению, послужило применение налогоплательщиком пониженной ставки НДС 10% при реализации рыбопродукции (молоки лососевые). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Для целей применения пониженной ставки НДС 10% имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, применительно к данному случаю - к море- и рыбопродуктам, но также и соответствие товаров конкретным кодам по ОКПД2 и ТН ВЭД, установленным Правительством РФ. Принимая во внимание, что в спорный период времени код продукции "молоки рыбы мороженые" не включен в перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, суд пришел к выводу об отсутствии совокупности условий, при наличии которой применяется пониженная ставка.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 37)Основанием уменьшения инспекцией НДС, излишне заявленного обществом к возмещению, послужило применение налогоплательщиком пониженной ставки НДС 10% при реализации рыбопродукции (молоки лососевые). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Для целей применения пониженной ставки НДС 10% имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, применительно к данному случаю - к море- и рыбопродуктам, но также и соответствие товаров конкретным кодам по ОКПД2 и ТН ВЭД, установленным Правительством РФ. Принимая во внимание, что в спорный период времени код продукции "молоки рыбы мороженые" не включен в перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, суд пришел к выводу об отсутствии совокупности условий, при наличии которой применяется пониженная ставка.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2021 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации
Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 N 656
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"2. Примечание 4 к перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденному указанным постановлением, изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"2. Примечание 4 к перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденному указанным постановлением, изложить в следующей редакции:
Статья: Учет приобретенной сельхозпродукции
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 3)В общем случае обложение НДС производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При реализации же продовольственных товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 3)В общем случае обложение НДС производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При реализации же продовольственных товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):
Статья: Проблемы налогового стимулирования субъектов сельского хозяйства
(Волков Д.Б.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 5)В отношении определенных видов сельскохозяйственной продукции (например, скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, рыбы живой, море- и рыбопродуктов и т.п.) предусматривается применение пониженной налоговой ставки НДС в размере 10%. Вместе с тем приобретаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями товары, как правило, подлежат налогообложению по ставке 18%. В результате появляется НДС к возмещению из бюджета, обычный порядок которого на практике представляет собой довольно сложную и длительную (до 4 месяцев) процедуру. Существующий ускоренный (заявительный) порядок возмещения предполагает возврат налога (в течение 11 рабочих дней со дня подачи декларации и заявления на возврат) при предоставлении налогоплательщиком банковской гарантии <9>. Однако, по нашим оценкам, расходы на получение банковской гарантии несопоставимы с выгодами от ускоренного возмещения налога. Альтернативным решением проблемы может стать вариант, при котором начисленные суммы налога не вносятся в бюджет, а остаются в распоряжении налогоплательщика для целей инвестиций в основные и оборотные средства.
(Волков Д.Б.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 5)В отношении определенных видов сельскохозяйственной продукции (например, скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, рыбы живой, море- и рыбопродуктов и т.п.) предусматривается применение пониженной налоговой ставки НДС в размере 10%. Вместе с тем приобретаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями товары, как правило, подлежат налогообложению по ставке 18%. В результате появляется НДС к возмещению из бюджета, обычный порядок которого на практике представляет собой довольно сложную и длительную (до 4 месяцев) процедуру. Существующий ускоренный (заявительный) порядок возмещения предполагает возврат налога (в течение 11 рабочих дней со дня подачи декларации и заявления на возврат) при предоставлении налогоплательщиком банковской гарантии <9>. Однако, по нашим оценкам, расходы на получение банковской гарантии несопоставимы с выгодами от ускоренного возмещения налога. Альтернативным решением проблемы может стать вариант, при котором начисленные суммы налога не вносятся в бюджет, а остаются в распоряжении налогоплательщика для целей инвестиций в основные и оборотные средства.
Вопрос: ООО осуществляет торговлю печенью трески. 30.06.2021 в адрес ООО была поставка партии товара. В июле 2021 г. заключено соглашение об уменьшении цены партии. Поставщик выставил корректировочный счет-фактуру, указав ставку НДС 20%. Правомерна ли ставка 20%, если с 01.07.2021 ставка НДС по данному виду продукции - 10%?
(Консультация эксперта, 2021)Постановлением Правительства РФ от 27.04.2021 N 656 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908" (далее - Постановление N 656) расширен Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации (далее - Перечень).
(Консультация эксперта, 2021)Постановлением Правительства РФ от 27.04.2021 N 656 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908" (далее - Постановление N 656) расширен Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации (далее - Перечень).
Статья: Новости от 21.05.2021
("Главная книга", 2021, N 11)- печень и молоки рыбы мороженые;
("Главная книга", 2021, N 11)- печень и молоки рыбы мороженые;
Статья: Проблемы и перспективы применения спецрежима для сельхозпроизводителей
(Туфетулов А., Давлетшин Т., Синникова Ю.)
("Налоговый вестник", 2013, N 3)- снижена ставка НДС для племенного животноводства. Срок льготы ограничен периодом до 31 декабря 2017 г. включительно. В рамках общего режима налогообложения в отношении определенных видов сельскохозяйственной продукции, например скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, рыбы живой, море- и рыбопродуктов и т.п., предусматривается применение пониженной налоговой ставки НДС в размере 10% (ст. 164 НК РФ). Вместе с тем приобретаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями товары и услуги (материалы, техника, электроэнергия, ГСМ, удобрения и пр.), как правило, подлежат налогообложению по ставке 18%. На практике получается, что сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам, оказывается примерно равной, а то и выше, чем полученная от его покупателей. Поэтому зачастую получается, что вместо уплаты НДС сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право на получение возмещения данного налога из бюджета в сумме этой разницы.
(Туфетулов А., Давлетшин Т., Синникова Ю.)
("Налоговый вестник", 2013, N 3)- снижена ставка НДС для племенного животноводства. Срок льготы ограничен периодом до 31 декабря 2017 г. включительно. В рамках общего режима налогообложения в отношении определенных видов сельскохозяйственной продукции, например скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, рыбы живой, море- и рыбопродуктов и т.п., предусматривается применение пониженной налоговой ставки НДС в размере 10% (ст. 164 НК РФ). Вместе с тем приобретаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями товары и услуги (материалы, техника, электроэнергия, ГСМ, удобрения и пр.), как правило, подлежат налогообложению по ставке 18%. На практике получается, что сумма НДС, уплаченная поставщикам и подрядчикам, оказывается примерно равной, а то и выше, чем полученная от его покупателей. Поэтому зачастую получается, что вместо уплаты НДС сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право на получение возмещения данного налога из бюджета в сумме этой разницы.
Вопрос: ...О ставке НДС при реализации креветки мороженой и молок рыбных мороженых, в том числе российской организации, которая вывозит данную продукцию на экспорт.
(Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-07-07/20258)Вопрос: В связи с введением с 01.01.2017 новых классификаторов кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС и соответствующих изменений в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых по ставке НДС 10%, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, креветка северная мороженая (код ОКПД2 10.20.31.110) и молоки рыбные мороженые (код ОКПД2 10.20.16.120) не входят в перечень видов продукции, облагаемых по ставке НДС 10%.
(Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-07-07/20258)Вопрос: В связи с введением с 01.01.2017 новых классификаторов кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС и соответствующих изменений в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых по ставке НДС 10%, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, креветка северная мороженая (код ОКПД2 10.20.31.110) и молоки рыбные мороженые (код ОКПД2 10.20.16.120) не входят в перечень видов продукции, облагаемых по ставке НДС 10%.
Статья: Печень минтая, да не та
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 8)Судами установлено, что реализованная обществом в III квартале 2019 года рыбопродукция "Печень минтая" на общую сумму 1 628 138 руб., в том числе НДС (по ставке 10%) в размере 162 814 руб., имеется в обоих справочниках: в ОКПД 2 код 10.20.16.110 "Печень рыбы мороженая", в ТН ВЭД ЕАЭС код 0303 99 000 7 "Печень, икра и молоки прочих видов рыб, в том числе минтая".
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 8)Судами установлено, что реализованная обществом в III квартале 2019 года рыбопродукция "Печень минтая" на общую сумму 1 628 138 руб., в том числе НДС (по ставке 10%) в размере 162 814 руб., имеется в обоих справочниках: в ОКПД 2 код 10.20.16.110 "Печень рыбы мороженая", в ТН ВЭД ЕАЭС код 0303 99 000 7 "Печень, икра и молоки прочих видов рыб, в том числе минтая".
Вопрос: О ставке НДС при реализации свежих, охлажденных и мороженых печени и молоки рыбы.
(Письмо Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-07/79890)Вопрос: О ставке НДС при реализации свежих, охлажденных и мороженых печени и молоки рыбы.
(Письмо Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-07/79890)Вопрос: О ставке НДС при реализации свежих, охлажденных и мороженых печени и молоки рыбы.