Модификация базы данных
Подборка наиболее важных документов по запросу Модификация базы данных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в проверяемом периоде общество не оказывало услуги и не осуществляло работы по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в проверяемом периоде общество не оказывало услуги и не осуществляло работы по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу определения критериев изменений программы для ЭВМ
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Более того, настоящий подход соответствует положению пп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ, согласно которому под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.
(Соколов Д.В., Шишенина И.В.)
("Сайт Ассоциации поставщиков программных продуктов НП ППП", 2020)Более того, настоящий подход соответствует положению пп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ, согласно которому под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.
Статья: Пределы внесения изменений в программу для ЭВМ
(Шмарева А.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Обратимся к понятию "изменение программы для ЭВМ". Статья 1270 ГК РФ дает нам следующее определение: "Под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя" <1>.
(Шмарева А.А.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2020)Обратимся к понятию "изменение программы для ЭВМ". Статья 1270 ГК РФ дает нам следующее определение: "Под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя" <1>.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10
"О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"В отношении программ для ЭВМ и баз данных под переработкой произведения (модификацией) понимаются любые их изменения, за исключением адаптации (подпункт 9 пункта 2 статьи 1270 ГК РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 1280 ГК РФ).
"О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"В отношении программ для ЭВМ и баз данных под переработкой произведения (модификацией) понимаются любые их изменения, за исключением адаптации (подпункт 9 пункта 2 статьи 1270 ГК РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 1280 ГК РФ).
Письмо Минцифры России от 27.01.2022 N П11-2-05-200-3571
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"1. Модификация и адаптация программы для ЭВМ, базы данных
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если в отношении программ для ЭВМ, баз данных вы воспользовались правом на применение инвестиционного налогового вычета согласно ст. 286.1 НК РФ, расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации этих программ, баз данных, а также расходы на обучение работников, их обслуживающих, не учитывайте в целях налогообложения (п. 48.30 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если в отношении программ для ЭВМ, баз данных вы воспользовались правом на применение инвестиционного налогового вычета согласно ст. 286.1 НК РФ, расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации этих программ, баз данных, а также расходы на обучение работников, их обслуживающих, не учитывайте в целях налогообложения (п. 48.30 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). В расчет доли доходов включайте в том числе доходы от оказания услуг (выполнения работ) по модификации или адаптации тех программ (баз данных), разработку которых ваша организация не осуществляла, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программного обеспечения для иностранного заказчика (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. п. 2, 3));
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). В расчет доли доходов включайте в том числе доходы от оказания услуг (выполнения работ) по модификации или адаптации тех программ (баз данных), разработку которых ваша организация не осуществляла, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программного обеспечения для иностранного заказчика (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. п. 2, 3));
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- в отношении расходов на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных установлен повышающий коэффициент 2 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- в отношении расходов на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных установлен повышающий коэффициент 2 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
Статья: Охрана объектов интеллектуальной собственности после переработки по законодательству Республики Казахстан
(Амангельды А.А.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, NN 1, 2)Калятин В.О. пишет, "что определение переработки (модификации) программного обеспечения и баз данных содержит еще одну особенность: оно позволяет расширить контроль правообладателя и на сферу, обычно входящую в сферу личных неимущественных прав автора. Обладатель исключительного права на программу для ЭВМ в силу исключительного права (охватывающего и переработку) может контролировать любые изменения, вносимые в программу или базу данных (в части последующего использования переработанного объекта), но эти изменения традиционно входят и в право на неприкосновенность, принадлежащее автору" <23>.
(Амангельды А.А.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, NN 1, 2)Калятин В.О. пишет, "что определение переработки (модификации) программного обеспечения и баз данных содержит еще одну особенность: оно позволяет расширить контроль правообладателя и на сферу, обычно входящую в сферу личных неимущественных прав автора. Обладатель исключительного права на программу для ЭВМ в силу исключительного права (охватывающего и переработку) может контролировать любые изменения, вносимые в программу или базу данных (в части последующего использования переработанного объекта), но эти изменения традиционно входят и в право на неприкосновенность, принадлежащее автору" <23>.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90768)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-03-06/1/90768)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)- профилактическая модификация программ для ЭВМ, баз данных после поставки в целях обнаружения и корректировки имеющихся в них скрытых ошибок для предотвращения явного проявления этих ошибок при эксплуатации данных программ для ЭВМ, баз данных;
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)- профилактическая модификация программ для ЭВМ, баз данных после поставки в целях обнаружения и корректировки имеющихся в них скрытых ошибок для предотвращения явного проявления этих ошибок при эксплуатации данных программ для ЭВМ, баз данных;
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих НМА (при наличии исключительных прав) и ОС. Также вычет можно применить по расходам на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) ОС (пп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих НМА (при наличии исключительных прав) и ОС. Также вычет можно применить по расходам на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) ОС (пп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)- от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). В расчет доли доходов включаются также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по модификации или адаптации тех программ (баз данных), разработку которых организация не осуществляла, а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программного обеспечения для иностранного заказчика (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. п. 2, 3));
(КонсультантПлюс, 2025)- от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). В расчет доли доходов включаются также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по модификации или адаптации тех программ (баз данных), разработку которых организация не осуществляла, а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программного обеспечения для иностранного заказчика (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. п. 2, 3));
Готовое решение: Какие льготы по страховым взносам предусмотрены для IT-компаний с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)4) доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
(КонсультантПлюс, 2025)4) доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
Статья: Критерии правомерной адаптации программ для ЭВМ
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2021)Переработка (модификация) программы для ЭВМ или базы данных - это любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации (пп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ).
(Гинодман Е.Н.)
("Сайт "RusЮрист.ру", 2021)Переработка (модификация) программы для ЭВМ или базы данных - это любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации (пп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ).