Модернизация здания бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация здания бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом разъяснений Минфина России считаем, что в рассматриваемом случае для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость здания организацией-правопреемником формируется исходя из его остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета передающей стороны, увеличенной на остаточную стоимость неотделимых улучшений. Полагаем, что данный подход соответствует п. 2 ст. 257 НК РФ, поскольку капитальные вложения в арендованное здание связаны с модернизацией данного здания. Таким образом, первоначальная стоимость здания в налоговом учете соответствует стоимости этого здания в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)С учетом разъяснений Минфина России считаем, что в рассматриваемом случае для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость здания организацией-правопреемником формируется исходя из его остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета передающей стороны, увеличенной на остаточную стоимость неотделимых улучшений. Полагаем, что данный подход соответствует п. 2 ст. 257 НК РФ, поскольку капитальные вложения в арендованное здание связаны с модернизацией данного здания. Таким образом, первоначальная стоимость здания в налоговом учете соответствует стоимости этого здания в бухгалтерском учете.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Бухучет. Фактические затраты на устройство вентиляции признаются капитальными вложениями по улучшению здания <5>. По завершении работ капвложения могут увеличивать первоначальную стоимость здания <6>. Амортизацию здания после модернизации начисляют исходя из увеличившейся балансовой стоимости и оставшегося СПИ (полагаем, что установка только лишь вентиляции не повлияет на срок службы здания и пересматривать его не надо).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Бухучет. Фактические затраты на устройство вентиляции признаются капитальными вложениями по улучшению здания <5>. По завершении работ капвложения могут увеличивать первоначальную стоимость здания <6>. Амортизацию здания после модернизации начисляют исходя из увеличившейся балансовой стоимости и оставшегося СПИ (полагаем, что установка только лишь вентиляции не повлияет на срок службы здания и пересматривать его не надо).
Нормативные акты
Приказ Минтопэнерго РФ от 17.11.1998 N 371
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"7.7. Ремонтные цехи. Основной задачей ремонтных цехов является проведение ремонтных работ по поддержанию в рабочем состоянии производственного оборудования, зданий и сооружений. Они также производят модернизацию производственного оборудования и осуществляют за ним технический надзор.
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"7.7. Ремонтные цехи. Основной задачей ремонтных цехов является проведение ремонтных работ по поддержанию в рабочем состоянии производственного оборудования, зданий и сооружений. Они также производят модернизацию производственного оборудования и осуществляют за ним технический надзор.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Для организаций лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств определяется руководителем организации (в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 сентября 2020 г. N 204н "Об утверждении федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения") (зарегистрирован Минюстом России 15 октября 2020 г., регистрационный N 60399).
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Для организаций лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств определяется руководителем организации (в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 сентября 2020 г. N 204н "Об утверждении федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения") (зарегистрирован Минюстом России 15 октября 2020 г., регистрационный N 60399).
Статья: Отчет об основных фондах за 2022 год для казенных учреждений
(Подкопаев М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в форме организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9, 10 как наличие основных фондов и т.д.
(Подкопаев М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в форме организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9, 10 как наличие основных фондов и т.д.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В нормативных документах по бухгалтерскому учету понятия "ремонт", "модернизация" и "реконструкция" объектов основных средств не определены.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В нормативных документах по бухгалтерскому учету понятия "ремонт", "модернизация" и "реконструкция" объектов основных средств не определены.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)- в момент принятия на учет здания и оформления документов на право собственности;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)- в момент принятия на учет здания и оформления документов на право собственности;
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях происходит увеличение первоначальной стоимости здания в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях происходит увеличение первоначальной стоимости здания в бухгалтерском учете
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на модернизацию здания в бухгалтерском (бюджетном) учете осуществляйте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на модернизацию здания в бухгалтерском (бюджетном) учете осуществляйте в общем порядке.
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации в бухгалтерском учете
Статья: Новые указания по заполнению статотчетности
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)По строке 01 отражаются инвестиции в основной капитал: затраты на строительство, реконструкцию (включая расширение и модернизацию) объектов, которые приводят к увеличению их первоначальной стоимости, приобретение машин, оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, бухгалтерский учет которых осуществляется в порядке, установленном для учета вложений во внеоборотные активы, инвестиции в объекты интеллектуальной собственности; культивируемые биологические ресурсы (в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК-013-2014 (СНС 2008)).
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)По строке 01 отражаются инвестиции в основной капитал: затраты на строительство, реконструкцию (включая расширение и модернизацию) объектов, которые приводят к увеличению их первоначальной стоимости, приобретение машин, оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, бухгалтерский учет которых осуществляется в порядке, установленном для учета вложений во внеоборотные активы, инвестиции в объекты интеллектуальной собственности; культивируемые биологические ресурсы (в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК-013-2014 (СНС 2008)).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В результате, если учетной политикой Общества предусмотрена амортизация в бухгалтерском учете с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного объекта, то период амортизации придется на февраль 2023 - январь 2024 гг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В результате, если учетной политикой Общества предусмотрена амортизация в бухгалтерском учете с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного объекта, то период амортизации придется на февраль 2023 - январь 2024 гг.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Кроме того, из пояснений налогового органа, не опровергнутых налогоплательщиком, следует, что согласно первичной налоговой декларации по налогу на имущество за 2019 год здание имело сформированную остаточную стоимость, инвентарный номер, то есть здание было поставлено обществом на бухгалтерский учет как объект основных средств, в отношении него была сформирована первоначальная стоимость (Постановление АС СЗО от 29.01.2025).
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Кроме того, из пояснений налогового органа, не опровергнутых налогоплательщиком, следует, что согласно первичной налоговой декларации по налогу на имущество за 2019 год здание имело сформированную остаточную стоимость, инвентарный номер, то есть здание было поставлено обществом на бухгалтерский учет как объект основных средств, в отношении него была сформирована первоначальная стоимость (Постановление АС СЗО от 29.01.2025).