Модернизация списанного Ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация списанного Ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию ОС списываются в налоговом учете через амортизацию. Это общее правило. При линейном методе начисления амортизации расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию включайте в первоначальную стоимость ОС, а при нелинейном методе - в суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию ОС списываются в налоговом учете через амортизацию. Это общее правило. При линейном методе начисления амортизации расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию включайте в первоначальную стоимость ОС, а при нелинейном методе - в суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Формирование инвентарных карточек производится на основании первичных документов, составленных при принятии к учету, перемещении, ремонте, реконструкции, модернизации и выбытии основных средств. С целью контроля за сохранностью карточки подлежат регистрации в описях инвентарных карточек.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Формирование инвентарных карточек производится на основании первичных документов, составленных при принятии к учету, перемещении, ремонте, реконструкции, модернизации и выбытии основных средств. С целью контроля за сохранностью карточки подлежат регистрации в описях инвентарных карточек.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а
(ред. от 21.01.2003)
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"N N ОС-1 "Акт (накладная) приемки-передачи основных средств", ОС-3 "Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов", ОС-4 "Акт на списание основных средств", ОС-4а "Акт на списание автотранспортных средств", ОС-6 "Инвентарная карточка учета основных средств", ОС-14 "Акт о приемке оборудования", ОС-15 "Акт приемки-передачи оборудования в монтаж", ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования", НМА-1 "Карточка учета нематериальных активов";
(ред. от 21.01.2003)
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"N N ОС-1 "Акт (накладная) приемки-передачи основных средств", ОС-3 "Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов", ОС-4 "Акт на списание основных средств", ОС-4а "Акт на списание автотранспортных средств", ОС-6 "Инвентарная карточка учета основных средств", ОС-14 "Акт о приемке оборудования", ОС-15 "Акт приемки-передачи оборудования в монтаж", ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования", НМА-1 "Карточка учета нематериальных активов";
Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", N ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)", N ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)", N ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств", N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", N ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", N ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств", N ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)", N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств", N ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств", N ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств", N ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования", N ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж", N ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования".
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", N ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)", N ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)", N ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств", N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", N ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", N ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств", N ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)", N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств", N ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств", N ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств", N ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования", N ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж", N ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования".
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (кроме затрат на частичную ликвидацию).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (кроме затрат на частичную ликвидацию).
Статья: Образование ценностей от выбытия (содержания) основных средств: бухгалтерский учет
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Исходя из положений бухгалтерских стандартов в Рекомендации предложено следующее решение вопроса о квалификации материальных ценностей, остающихся от выбытия объекта ОС или операций по их повседневному обслуживанию, ремонту, модернизации, реконструкции.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Исходя из положений бухгалтерских стандартов в Рекомендации предложено следующее решение вопроса о квалификации материальных ценностей, остающихся от выбытия объекта ОС или операций по их повседневному обслуживанию, ремонту, модернизации, реконструкции.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При этом была возможность по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, признавать двумя способами:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При этом была возможность по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, признавать двумя способами:
Готовое решение: Как создать комиссию по приему и (или) списанию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В полномочия комиссии может входить сопровождение всех операций с объектами ОС (прием поступающего имущества, подготовка и ввод в эксплуатацию, прием ОС после ремонта, модернизации, реконструкции, списание и т.д.). В иных случаях создают отдельные комиссии для приема и для списания ОС. Также комиссия может быть создана ситуационно, например, при поступлении или списании конкретного объекта ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)В полномочия комиссии может входить сопровождение всех операций с объектами ОС (прием поступающего имущества, подготовка и ввод в эксплуатацию, прием ОС после ремонта, модернизации, реконструкции, списание и т.д.). В иных случаях создают отдельные комиссии для приема и для списания ОС. Также комиссия может быть создана ситуационно, например, при поступлении или списании конкретного объекта ОС.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае по истечении срока полезного использования объект ОС не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Поэтому организация продолжает начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта ОС (что следует из п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация по модернизированному объекту ОС будет начисляться в течение 44 месяцев ((864 000 руб. - 432 000 руб. + (259 200 руб. - 43 200 руб.)) / 15 000 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 3 000 руб. ((864 000 руб. - 432 000 руб. + 259 200 руб. - 43 200 руб.) - 15 000 руб. x 43 мес.).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае по истечении срока полезного использования объект ОС не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Поэтому организация продолжает начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта ОС (что следует из п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация по модернизированному объекту ОС будет начисляться в течение 44 месяцев ((864 000 руб. - 432 000 руб. + (259 200 руб. - 43 200 руб.)) / 15 000 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 3 000 руб. ((864 000 руб. - 432 000 руб. + 259 200 руб. - 43 200 руб.) - 15 000 руб. x 43 мес.).
Вопрос: О начислении амортизации и амортизационной премии по объекту ОС, переданному между обособленными подразделениями в разных субъектах РФ, к которому применен инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-03-06/1/46208)На основании пункта 12 статьи 286.1 Кодекса при реализации или ином выбытии объекта основных средств (за исключением ликвидации), в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 Кодекса, до истечения срока его полезного использования сумма налога на прибыль организаций, не уплаченная в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта основных средств, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 Кодекса днем уплаты налога.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-03-06/1/46208)На основании пункта 12 статьи 286.1 Кодекса при реализации или ином выбытии объекта основных средств (за исключением ликвидации), в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 Кодекса, до истечения срока его полезного использования сумма налога на прибыль организаций, не уплаченная в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта основных средств, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 Кодекса днем уплаты налога.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае по истечении срока полезного использования объект ОС не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Независимо от окончания этого срока организация продолжит начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация по модернизированному объекту ОС будет начисляться в течение 51 месяца ((864 000 руб. - 432 000 руб. + 273 600 руб. - 45 600 руб.) / 13 000 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 10 000 руб. (864 000 руб. - 432 000 руб. + 273 600 руб. - 45 600 руб. - 13 000 руб. x 50 мес.)
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае по истечении срока полезного использования объект ОС не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Независимо от окончания этого срока организация продолжит начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация по модернизированному объекту ОС будет начисляться в течение 51 месяца ((864 000 руб. - 432 000 руб. + 273 600 руб. - 45 600 руб.) / 13 000 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 10 000 руб. (864 000 руб. - 432 000 руб. + 273 600 руб. - 45 600 руб. - 13 000 руб. x 50 мес.)
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Далее расскажем об амортизационной премии, размер которой в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ может быть как не более 10% (по всем основным средствам), так и не более 30% (в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам). Она может применяться как к стоимости основных средств, так и к затратам на реконструкцию, модернизацию и иные улучшения основных средств.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Далее расскажем об амортизационной премии, размер которой в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ может быть как не более 10% (по всем основным средствам), так и не более 30% (в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам). Она может применяться как к стоимости основных средств, так и к затратам на реконструкцию, модернизацию и иные улучшения основных средств.
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Затраты на модернизацию не могут быть учтены в составе расходов, а увеличивают стоимость основного средства, которая списывается через амортизацию (п. 5 ст. 270, п. 2 ст. 257 НК РФ).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Затраты на модернизацию не могут быть учтены в составе расходов, а увеличивают стоимость основного средства, которая списывается через амортизацию (п. 5 ст. 270, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 10 - 100. Это связано с тем, что стоимость таких ОС и НМА полностью списывается в расходы в одном году (пп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 10 - 100. Это связано с тем, что стоимость таких ОС и НМА полностью списывается в расходы в одном году (пп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);