Модернизация самортизированного основного средства срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация самортизированного основного средства срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к стоимости ОС, использованной для расчета амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличения срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличения срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, организация при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, организация при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования;
Вопрос: Как учесть расходы на приобретение жесткого диска в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)После проведения модернизации ОС амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого ОС в соответствующую амортизационную группу. Если же налогоплательщиком принято решение об увеличении срока полезного использования после проведения модернизации, начисление амортизации осуществляется по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования ОС, установленного для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС (Письма Минфина России от 29.09.2021 N 03-03-06/1/78817, от 30.08.2019 N 03-03-06/1/66957).
(Консультация эксперта, 2025)После проведения модернизации ОС амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этого ОС в соответствующую амортизационную группу. Если же налогоплательщиком принято решение об увеличении срока полезного использования после проведения модернизации, начисление амортизации осуществляется по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования ОС, установленного для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС (Письма Минфина России от 29.09.2021 N 03-03-06/1/78817, от 30.08.2019 N 03-03-06/1/66957).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что да, если после модернизации имущество отвечает всем признакам амортизируемого, в частности имеет стоимость больше 100 тыс. руб. Минфин России также считает, что в случае, когда имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев модернизировано, в результате чего его стоимость превысила указанный лимит, его можно отнести к амортизируемым ОС (Письма Минфина России от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706, от 18.01.2021 N 03-03-06/1/2001). Следовательно, в отношении такого имущества можно применить амортизационную премию (п. 1 ст. 256, п. п. 1, 2 ст. 257, п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что да, если после модернизации имущество отвечает всем признакам амортизируемого, в частности имеет стоимость больше 100 тыс. руб. Минфин России также считает, что в случае, когда имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев модернизировано, в результате чего его стоимость превысила указанный лимит, его можно отнести к амортизируемым ОС (Письма Минфина России от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706, от 18.01.2021 N 03-03-06/1/2001). Следовательно, в отношении такого имущества можно применить амортизационную премию (п. 1 ст. 256, п. п. 1, 2 ст. 257, п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Изменить установленный срок полезного использования (СПИ) ОС в налоговом учете допускается только при проведении модернизации (реконструкции, технического перевооружения). В этом случае срок полезного использования можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС. В других случаях изменение СПИ не предусмотрено. Исключение - если вы при введении объекта в эксплуатацию неверно определили его амортизационную группу.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменить установленный срок полезного использования (СПИ) ОС в налоговом учете допускается только при проведении модернизации (реконструкции, технического перевооружения). В этом случае срок полезного использования можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС. В других случаях изменение СПИ не предусмотрено. Исключение - если вы при введении объекта в эксплуатацию неверно определили его амортизационную группу.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 7 - срок полезного использования объекта. Если после достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения вы решили увеличить срок полезного использования ОС (в пределах срока, установленного для данной амортизационной группы), в графе 7 можно отразить новый срок полезного использования ОС;
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 7 - срок полезного использования объекта. Если после достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения вы решили увеличить срок полезного использования ОС (в пределах срока, установленного для данной амортизационной группы), в графе 7 можно отразить новый срок полезного использования ОС;
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение реконструкции и модернизации объектов основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Если после проведения модернизации (реконструкции) срок полезного использования ОС не изменился, амортизация начисляется по первоначально определенным нормам. Если он был увеличен, можно начислять амортизацию по норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования.
(КонсультантПлюс, 2025)Если после проведения модернизации (реконструкции) срок полезного использования ОС не изменился, амортизация начисляется по первоначально определенным нормам. Если он был увеличен, можно начислять амортизацию по норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- если в результате модернизации СПИ увеличился, то, даже если речь идет о модернизации ОС, которые ранее были полностью самортизированы, сумма амортизации определяется как частное от деления увеличенной первоначальной стоимости ОС на новый СПИ <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- если в результате модернизации СПИ увеличился, то, даже если речь идет о модернизации ОС, которые ранее были полностью самортизированы, сумма амортизации определяется как частное от деления увеличенной первоначальной стоимости ОС на новый СПИ <19>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция Минфина России заключается в следующем: если в результате модернизации полностью самортизированного основного средства увеличился срок его полезного использования, то можно начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока. Есть судебные акты, поддерживающие данную точку зрения.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция Минфина России заключается в следующем: если в результате модернизации полностью самортизированного основного средства увеличился срок его полезного использования, то можно начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока. Есть судебные акты, поддерживающие данную точку зрения.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Изменяется ли в налоговом учете норма амортизации при линейном методе начисления, если при реконструкции, модернизации, техперевооружении срок полезного использования объекта увеличился
(КонсультантПлюс, 2025)Из судебного акта следует, что после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства организация может увеличить срок его полезного использования. При этом стоимость модернизации амортизируется по нормам, определенным при вводе данного объекта в эксплуатацию. В обоснование своей позиции суд сослался, в частности, на положения п. 1 ст. 258 НК РФ.
Изменяется ли в налоговом учете норма амортизации при линейном методе начисления, если при реконструкции, модернизации, техперевооружении срок полезного использования объекта увеличился
(КонсультантПлюс, 2025)Из судебного акта следует, что после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства организация может увеличить срок его полезного использования. При этом стоимость модернизации амортизируется по нормам, определенным при вводе данного объекта в эксплуатацию. В обоснование своей позиции суд сослался, в частности, на положения п. 1 ст. 258 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть разукомплектацию основного средства при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)нормы амортизации, за исключением случаев, когда по ОС, амортизируемому линейным методом, срок полезного использования изменен в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения (Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004).
(КонсультантПлюс, 2025)нормы амортизации, за исключением случаев, когда по ОС, амортизируемому линейным методом, срок полезного использования изменен в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения (Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004).