Модернизация самортизированного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация самортизированного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как применяется амортизационная премия при модернизации амортизируемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как применяется амортизационная премия при модернизации амортизируемого имущества
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"е) в случае если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не установлено иное, в состав платы концедента, уплачиваемой за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), может включаться возмещение расходов концессионера на уплату налога на прибыль, уплачиваемого концессионером в отношении денежных средств, полученных от концедента на финансовое обеспечение (возмещение) расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, признаваемых внереализационными доходами в соответствии с пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"е) в случае если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не установлено иное, в состав платы концедента, уплачиваемой за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), может включаться возмещение расходов концессионера на уплату налога на прибыль, уплачиваемого концессионером в отношении денежных средств, полученных от концедента на финансовое обеспечение (возмещение) расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, признаваемых внереализационными доходами в соответствии с пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)17) расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям;
(ред. от 17.11.2025)17) расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям;
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая изложенное, полагаем, что внереализационный доход в виде субсидий, связанных с приобретением, созданием, модернизацией амортизируемого имущества, должен признаваться в налоговом учете по мере применения в отношении такого имущества инвестиционного налогового вычета и начисления амортизации по той части стоимости объекта, которая не учтена при расчете ИНВ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая изложенное, полагаем, что внереализационный доход в виде субсидий, связанных с приобретением, созданием, модернизацией амортизируемого имущества, должен признаваться в налоговом учете по мере применения в отношении такого имущества инвестиционного налогового вычета и начисления амортизации по той части стоимости объекта, которая не учтена при расчете ИНВ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33364 <Как учесть субсидии на амортизируемое имущество?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Согласно абзацу 3 пункта 4.1 статьи 271 НК РФ субсидии, направленные на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение амортизируемого имущества, а также на приобретение имущественных прав, учитываются в налоговом учете по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Согласно абзацу 3 пункта 4.1 статьи 271 НК РФ субсидии, направленные на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение амортизируемого имущества, а также на приобретение имущественных прав, учитываются в налоговом учете по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.04.2025 N 03-03-05/37141 <Как при реорганизации учесть субсидию?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Минфин России в Письме от 14.04.2025 N 03-03-05/37141 внес ясность в вопрос, касающийся реорганизации в форме преобразования, хотя принципы, изложенные в Письме, применимы и к другим формам реорганизации с учетом специфики каждой. Субсидии на расходы для приобретения, создания, модернизации, реконструкции амортизируемого имущества учитывают по мере признания расходов, фактически понесенных за счет этих средств.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Минфин России в Письме от 14.04.2025 N 03-03-05/37141 внес ясность в вопрос, касающийся реорганизации в форме преобразования, хотя принципы, изложенные в Письме, применимы и к другим формам реорганизации с учетом специфики каждой. Субсидии на расходы для приобретения, создания, модернизации, реконструкции амортизируемого имущества учитывают по мере признания расходов, фактически понесенных за счет этих средств.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Как учесть расходы на реконструкцию или модернизацию неамортизируемого объекта, если в результате нее имущество может быть признано амортизируемым?
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Под обновлением амортизируемого имущества понимается его создание, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение.
(КонсультантПлюс, 2025)Под обновлением амортизируемого имущества понимается его создание, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение.
Готовое решение: Как учесть расходы на мобилизационную подготовку
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, списывайте через амортизацию (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256, п. п. 1, 2 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-05/52160);
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, списывайте через амортизацию (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256, п. п. 1, 2 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-05/52160);
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)НМА и после модернизации не отвечает критериям амортизируемого имущества. Тогда учитывайте расходы на его доработку в общем порядке. В частности, если модернизировали ПО, можете учесть расходы как прочие по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)НМА и после модернизации не отвечает критериям амортизируемого имущества. Тогда учитывайте расходы на его доработку в общем порядке. В частности, если модернизировали ПО, можете учесть расходы как прочие по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Положения указанной нормы распространяются и на случаи, когда к моменту проведения модернизации амортизируемое имущество полностью самортизировано.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Положения указанной нормы распространяются и на случаи, когда к моменту проведения модернизации амортизируемое имущество полностью самортизировано.
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Абзацем 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ установлено, что субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие названного имущества, имущественных прав (см. Письмо Минфина России от 15.09.2022 N 03-03-05/89501).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Абзацем 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ установлено, что субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие названного имущества, имущественных прав (см. Письмо Минфина России от 15.09.2022 N 03-03-05/89501).