Модернизация основных средств временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на конец месяца, предшествующего месяцу проведения модернизации (на конец июня), остаточная стоимость оборудования в налоговом учете (0 руб.) меньше его балансовой стоимости в бухучете (250 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на конец месяца, предшествующего месяцу проведения модернизации (на конец июня), остаточная стоимость оборудования в налоговом учете (0 руб.) меньше его балансовой стоимости в бухучете (250 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Поэтому в данной ситуации на конец месяца, в котором завершена модернизация, образована налогооблагаемая временная разница в сумме 90 000 руб. (750 000 руб. - 660 000 руб.), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поэтому в данной ситуации на конец месяца, в котором завершена модернизация, образована налогооблагаемая временная разница в сумме 90 000 руб. (750 000 руб. - 660 000 руб.), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Как пересчитать расходы и доплатить налог, если ремонт оказался модернизацией
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 17)Нужно учесть еще один момент. Касается он тех, кто применяет ПБУ 18/02. При исправлении данной ошибки в учете неизбежно возникнут разницы. Причем как постоянные, так и временные. Постоянные разницы образуются при отражении в учете прочих доходов и расходов, признавать которые в налоговом учете вы будете путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль <23>. Кроме этого, вам нужно также сформировать еще и входящие остатки по счету 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства". Сделать это необходимо по причине несовпадения сумм бухгалтерской и налоговой амортизации после модернизации основного средства. Такая корректировка делается в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 17)Нужно учесть еще один момент. Касается он тех, кто применяет ПБУ 18/02. При исправлении данной ошибки в учете неизбежно возникнут разницы. Причем как постоянные, так и временные. Постоянные разницы образуются при отражении в учете прочих доходов и расходов, признавать которые в налоговом учете вы будете путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль <23>. Кроме этого, вам нужно также сформировать еще и входящие остатки по счету 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства". Сделать это необходимо по причине несовпадения сумм бухгалтерской и налоговой амортизации после модернизации основного средства. Такая корректировка делается в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Статья: Тестирование бухгалтерской программы
(Гулидов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 8)Как указано в п. п. 11, 12 ПБУ 18/02, временные разницы образуются при различии в способах начисления амортизации для бухгалтерского учета и расчета налога на прибыль. Временные разницы могут возникнуть и при одинаковых способах начисления амортизации, но различных сроках эксплуатации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Возникновение временных разниц может вызвать проведение модернизации основных средств, поскольку в бухгалтерском и налоговом учетах существуют различия в определении стоимости основных средств после проведения модернизации.
(Гулидов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 8)Как указано в п. п. 11, 12 ПБУ 18/02, временные разницы образуются при различии в способах начисления амортизации для бухгалтерского учета и расчета налога на прибыль. Временные разницы могут возникнуть и при одинаковых способах начисления амортизации, но различных сроках эксплуатации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Возникновение временных разниц может вызвать проведение модернизации основных средств, поскольку в бухгалтерском и налоговом учетах существуют различия в определении стоимости основных средств после проведения модернизации.
Статья: Документальное оформление модернизации основных средств на предприятиях торговли и общественного питания
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Особое внимание необходимо обратить на закрепление одинаковых способов начисления амортизации по основным средствам, находящимся на модернизации сроком более 12 месяцев, для целей бухгалтерского и налогового учета, исключающее возможность появления временных разниц и, как следствие, отложенного налогового обязательства (отложенного налогового актива) у организации.
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Особое внимание необходимо обратить на закрепление одинаковых способов начисления амортизации по основным средствам, находящимся на модернизации сроком более 12 месяцев, для целей бухгалтерского и налогового учета, исключающее возможность появления временных разниц и, как следствие, отложенного налогового обязательства (отложенного налогового актива) у организации.
Статья: Годовая отчетность - 2017: рекомендации по аудиту от Минфина
(Бланка Ю.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)На практике эксплуатируемые активы, в частности основные средства, зачастую требуют значительных капвложений уже после того, как какое-то время эксплуатировались. Организации осуществляют реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, капитальный ремонт основных средств. Затраты на осуществление этих мероприятий требуют финансирования, и с этой целью организации часто привлекают заемные средства. Как учитывать процентные и другие затраты, связанные с обслуживанием таких долгов? Вопрос открытый.
(Бланка Ю.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)На практике эксплуатируемые активы, в частности основные средства, зачастую требуют значительных капвложений уже после того, как какое-то время эксплуатировались. Организации осуществляют реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, капитальный ремонт основных средств. Затраты на осуществление этих мероприятий требуют финансирования, и с этой целью организации часто привлекают заемные средства. Как учитывать процентные и другие затраты, связанные с обслуживанием таких долгов? Вопрос открытый.
Статья: Модернизация объектов с нулевой стоимостью
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 10)Из-за различий в списании расходов на модернизацию объекта в бухгалтерском и налоговом учете возникнет временная разница. Она формирует отложенный налоговый актив, который будет постепенно погашаться по мере начисления амортизации по основному средству в налоговом учете (ПБУ 18/02).
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 10)Из-за различий в списании расходов на модернизацию объекта в бухгалтерском и налоговом учете возникнет временная разница. Она формирует отложенный налоговый актив, который будет постепенно погашаться по мере начисления амортизации по основному средству в налоговом учете (ПБУ 18/02).
Статья: Тернистый путь модернизации
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 5)Внимание! Амортизационная премия также учитывается при модернизации основного средства. Как учитывать амортизационную премию в зависимости от метода начисления амортизации и как она влияет на стоимость основного средства, читайте в следующем номере.
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 5)Внимание! Амортизационная премия также учитывается при модернизации основного средства. Как учитывать амортизационную премию в зависимости от метода начисления амортизации и как она влияет на стоимость основного средства, читайте в следующем номере.
Статья: Готовимся к годовой отчетности. Ремонт и реконструкция: бухгалтерский учет и налогообложение
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2016, N 46)Сумма амортизации, начисляемая в налоговом учете в течение оставшегося срока полезного использования модернизированного основного средства, меньше, чем сумма амортизации, признаваемая в бухгалтерском учете.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2016, N 46)Сумма амортизации, начисляемая в налоговом учете в течение оставшегося срока полезного использования модернизированного основного средства, меньше, чем сумма амортизации, признаваемая в бухгалтерском учете.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ПБУ 18/02, то в месяце, в котором вы учли в составе расходов амортизационную премию в налоговом учете, в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ПБУ 18/02, то в месяце, в котором вы учли в составе расходов амортизационную премию в налоговом учете, в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Статья: Учет операций с основными средствами: отражаем разницы
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 18)И в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость объекта. Однако сумма амортизации рассчитывается по-разному. Так, для целей налогообложения прибыли амортизация исчисляется исходя из новой первоначальной стоимости основного средства и нормы, установленной при вводе его в эксплуатацию. В бухучете - исходя из остаточной стоимости объекта с учетом расходов на модернизацию и оставшегося срока полезного использования (п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). В результате образуются временные разницы <3>.
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 18)И в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость объекта. Однако сумма амортизации рассчитывается по-разному. Так, для целей налогообложения прибыли амортизация исчисляется исходя из новой первоначальной стоимости основного средства и нормы, установленной при вводе его в эксплуатацию. В бухучете - исходя из остаточной стоимости объекта с учетом расходов на модернизацию и оставшегося срока полезного использования (п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). В результате образуются временные разницы <3>.
Статья: О современных методиках учета ремонта и модернизации основных средств
(Слабинская И.А., Ровенских В.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012, N 10)При этом в бухгалтерском учете сумма амортизационных отчислений увеличивается, исходя из оставшегося срока полезного использования объекта основных средств. В налоговом же учете согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с неизменностью нормы амортизации сумма амортизационных отчислений также изменяется в сторону увеличения (но будет меньше бухгалтерской), что приведет к возникновению вычитаемой временной разницы и, соответственно, отложенного налогового актива.
(Слабинская И.А., Ровенских В.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012, N 10)При этом в бухгалтерском учете сумма амортизационных отчислений увеличивается, исходя из оставшегося срока полезного использования объекта основных средств. В налоговом же учете согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с неизменностью нормы амортизации сумма амортизационных отчислений также изменяется в сторону увеличения (но будет меньше бухгалтерской), что приведет к возникновению вычитаемой временной разницы и, соответственно, отложенного налогового актива.