Модернизация основных средств временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на конец месяца, предшествующего месяцу проведения модернизации (на конец июня), остаточная стоимость оборудования в налоговом учете (0 руб.) меньше его балансовой стоимости в бухучете (250 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае на конец месяца, предшествующего месяцу проведения модернизации (на конец июня), остаточная стоимость оборудования в налоговом учете (0 руб.) меньше его балансовой стоимости в бухучете (250 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Поэтому в данной ситуации на конец месяца, в котором завершена модернизация, образована налогооблагаемая временная разница в сумме 90 000 руб. (750 000 руб. - 660 000 руб.), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поэтому в данной ситуации на конец месяца, в котором завершена модернизация, образована налогооблагаемая временная разница в сумме 90 000 руб. (750 000 руб. - 660 000 руб.), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Организация в апреле 2003 г. приобрела несамоходное техническое морское судно для использования по основному виду деятельности, зарегистрировала его в установленном порядке и ввела в эксплуатацию в месяце приобретения. Срок полезного использования судна установлен организацией в бухгалтерском учете равным 31 году...
(Консультация эксперта, 2003)Обращаем внимание на то, что в данном случае организация в целях бухгалтерского учета устанавливала срок полезного использования не на основе Классификации основных средств, а исходя из ожидаемых условий эксплуатации, перечисленных выше. Поскольку ПБУ 6/01 предусматривает изменение срока полезного использования ОС только в случаях реконструкции или модернизации (п.20 ПБУ 6/01), то для целей бухгалтерского учета сумма амортизации в данном случае остается прежней.
(Консультация эксперта, 2003)Обращаем внимание на то, что в данном случае организация в целях бухгалтерского учета устанавливала срок полезного использования не на основе Классификации основных средств, а исходя из ожидаемых условий эксплуатации, перечисленных выше. Поскольку ПБУ 6/01 предусматривает изменение срока полезного использования ОС только в случаях реконструкции или модернизации (п.20 ПБУ 6/01), то для целей бухгалтерского учета сумма амортизации в данном случае остается прежней.
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При проведении организацией реконструкции или модернизации имущества (к примеру, здания) продолжительностью свыше 12 месяцев она должна исключить этот объект из состава амортизируемого имущества для налогового учета (п. 3 ст. 256 НК РФ). Обратите внимание, что если основное средство в процессе реконструкции или модернизации продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, налогоплательщики вправе продолжать начислять по нему амортизацию (абз. 4 п. 3 ст. 256 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При проведении организацией реконструкции или модернизации имущества (к примеру, здания) продолжительностью свыше 12 месяцев она должна исключить этот объект из состава амортизируемого имущества для налогового учета (п. 3 ст. 256 НК РФ). Обратите внимание, что если основное средство в процессе реконструкции или модернизации продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, налогоплательщики вправе продолжать начислять по нему амортизацию (абз. 4 п. 3 ст. 256 НК РФ).
Статья: Сравнительный анализ показателей бухгалтерской и налоговой отчетности на предмет исключения ошибок в исчислении налога на прибыль
(Алексеева Г.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2016, N 7)В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, организация вправе переносить стоимость основного средства на расходы по-особому: может включить в расходы отчетного периода от 10 до 30% первоначальной стоимости основных средств (в зависимости от разрешенного применения к той или иной амортизационной группе основных средств). Применять амортизационную премию организация может, если она купила основное средство, создала его, модернизировала, достроила, дооборудовала или технически перевооружила существующий объект (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).
(Алексеева Г.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2016, N 7)В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, организация вправе переносить стоимость основного средства на расходы по-особому: может включить в расходы отчетного периода от 10 до 30% первоначальной стоимости основных средств (в зависимости от разрешенного применения к той или иной амортизационной группе основных средств). Применять амортизационную премию организация может, если она купила основное средство, создала его, модернизировала, достроила, дооборудовала или технически перевооружила существующий объект (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Нормы пункта 1.1 статьи 259 Налогового кодекса РФ с 2009 года будут прописаны в пункте 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ. Он предоставляет организациям возможность при покупке основных средств до 10 процентов их стоимости списать на расходы сразу. Такой же порядок действует и в отношении расходов на модернизацию, достройку, техническое перевооружение или частичную ликвидацию основного средства.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Нормы пункта 1.1 статьи 259 Налогового кодекса РФ с 2009 года будут прописаны в пункте 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ. Он предоставляет организациям возможность при покупке основных средств до 10 процентов их стоимости списать на расходы сразу. Такой же порядок действует и в отношении расходов на модернизацию, достройку, техническое перевооружение или частичную ликвидацию основного средства.
Статья: Амортизационная премия: особенности учета временных разниц
(Вагапова А.)
("Финансовая газета", 2010, N 18)После того как объект основных средств (в нашем примере - станок) полностью самортизируется в бухгалтерском учете, также будут списаны и все отложенные налоговые обязательства. Однако разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не исчезнут, поскольку в налоговом учете это основное средство будет списываться дольше. Более того, временные разницы могут списаться даже раньше, чем закончится срок полезного использования в бухгалтерском учете.
(Вагапова А.)
("Финансовая газета", 2010, N 18)После того как объект основных средств (в нашем примере - станок) полностью самортизируется в бухгалтерском учете, также будут списаны и все отложенные налоговые обязательства. Однако разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не исчезнут, поскольку в налоговом учете это основное средство будет списываться дольше. Более того, временные разницы могут списаться даже раньше, чем закончится срок полезного использования в бухгалтерском учете.
Статья: Годовая отчетность - 2017: рекомендации по аудиту от Минфина
(Бланка Ю.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)На практике эксплуатируемые активы, в частности основные средства, зачастую требуют значительных капвложений уже после того, как какое-то время эксплуатировались. Организации осуществляют реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, капитальный ремонт основных средств. Затраты на осуществление этих мероприятий требуют финансирования, и с этой целью организации часто привлекают заемные средства. Как учитывать процентные и другие затраты, связанные с обслуживанием таких долгов? Вопрос открытый.
(Бланка Ю.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 3)На практике эксплуатируемые активы, в частности основные средства, зачастую требуют значительных капвложений уже после того, как какое-то время эксплуатировались. Организации осуществляют реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, капитальный ремонт основных средств. Затраты на осуществление этих мероприятий требуют финансирования, и с этой целью организации часто привлекают заемные средства. Как учитывать процентные и другие затраты, связанные с обслуживанием таких долгов? Вопрос открытый.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расходы на дооборудование и модернизацию полностью самортизированного объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2008)Разница между суммами начисленной амортизации, формирующими прибыль (убыток) в бухгалтерском и налоговом учете в течение 12 месяцев эксплуатации модернизированного объекта ОС, приводит к возникновению вычитаемой временной разницы и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Признание ОНА в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов). При выбытии объекта ОС ОНА будет списан в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2008)Разница между суммами начисленной амортизации, формирующими прибыль (убыток) в бухгалтерском и налоговом учете в течение 12 месяцев эксплуатации модернизированного объекта ОС, приводит к возникновению вычитаемой временной разницы и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Признание ОНА в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов). При выбытии объекта ОС ОНА будет списан в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Модернизация приобретенного имущества, бывшего в употреблении
(Ежек Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 21)Примечание. При применении амортизационной премии в целях налогообложения прибыли в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (п. п. 12 и 15 ПБУ 18/02).
(Ежек Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 21)Примечание. При применении амортизационной премии в целях налогообложения прибыли в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (п. п. 12 и 15 ПБУ 18/02).
Вопрос: Организация находится на ОСН. Можно ли продать офисное здание ниже остаточной стоимости? Как учитывать эту продажу в бухгалтерском и налоговом учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При продаже амортизируемого ОС убыток появляется, если выручка от продажи ОС ниже его остаточной стоимости и расходов, которые связаны с продажей. Исключение - основные средства, в отношении расходов на приобретение (создание, модернизацию и т.д.) которых применен инвестиционный налоговый вычет, выбытие таких объектов учитывается по особым правилам.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При продаже амортизируемого ОС убыток появляется, если выручка от продажи ОС ниже его остаточной стоимости и расходов, которые связаны с продажей. Исключение - основные средства, в отношении расходов на приобретение (создание, модернизацию и т.д.) которых применен инвестиционный налоговый вычет, выбытие таких объектов учитывается по особым правилам.
Статья: Правильное оформление первичных документов
(Шестакова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 7)Если какие-либо из указанных расходов признаются в налоговом учете единовременно, например сумма уплаченной государственной пошлины, то в отношении таких расходов возникают временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
(Шестакова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 7)Если какие-либо из указанных расходов признаются в налоговом учете единовременно, например сумма уплаченной государственной пошлины, то в отношении таких расходов возникают временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.