Модернизация основных средств стоимостью менее 100 тысяч рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств стоимостью менее 100 тысяч рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
Нормативные акты
Указание ГТК РФ от 24.11.1993 N 01-12/994
(ред. от 07.08.1997)
"О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД"Средства труда, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, и средства труда стоимостью менее 100 000 рублей, независимо от срока их службы, к основным средствам не относятся.
(ред. от 07.08.1997)
"О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД"Средства труда, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, и средства труда стоимостью менее 100 000 рублей, независимо от срока их службы, к основным средствам не относятся.
Вопрос: У организации имеется имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев. При этом его стоимость менее 100 000 руб. Организация решила провести его реконструкцию. После реконструкции стоимость имущества превысит 100 000 руб. Как правильно организации списать затраты на реконструкцию по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-03-06/1/2001 "Об учете в целях налога на прибыль расходов на реконструкцию имущества, первоначальная стоимость которого менее 100 тыс. руб."
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-03-06/1/2001 "Об учете в целях налога на прибыль расходов на реконструкцию имущества, первоначальная стоимость которого менее 100 тыс. руб."
Статья: Новости от 24.03.2017
("Главная книга", 2017, N 7)Как известно, затраты на проведение реконструкции, модернизации, достройки и дооборудования ОС увеличивают его первоначальную стоимость. Следовательно, если компания приобрела, например, здание стоимостью менее 100 тыс. руб. и до ввода его в эксплуатацию провела его реконструкцию, которая обошлась фирме в 1 млн руб., то такое здание признается амортизируемым имуществом и, соответственно, единовременно списать его первоначальную стоимость в расходы нельзя.
("Главная книга", 2017, N 7)Как известно, затраты на проведение реконструкции, модернизации, достройки и дооборудования ОС увеличивают его первоначальную стоимость. Следовательно, если компания приобрела, например, здание стоимостью менее 100 тыс. руб. и до ввода его в эксплуатацию провела его реконструкцию, которая обошлась фирме в 1 млн руб., то такое здание признается амортизируемым имуществом и, соответственно, единовременно списать его первоначальную стоимость в расходы нельзя.
Статья: Амортизация банком модернизированных основных средств
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 7)Согласимся с последним мнением Минфина России о том, что вопрос о списании расходов на модернизацию через амортизацию встает в случае, если сумма списанной первоначальной стоимости и затрат на модернизацию превышает 100 тыс. руб. (письмо от 07.02.2017 N 03-03-06/1/7342), потому что оно более, чем две предыдущие точки зрения Минфина России по данной проблеме, соответствует заложенной в пункте 2 статьи 257 и пункте 2 статьи 259.1 НК РФ идее о том, что, будучи списанной на расходы (неважно, через амортизацию или единовременно), первоначальная стоимость как неотъемлемая характеристика основного средства никуда не исчезает, и потому после проведения модернизации образуется не самостоятельная новая, а измененная первоначальная стоимость. Следовательно, способ списания суммы ее увеличения - через амортизацию или единовременно - должен определяться в общем порядке, в зависимости от величины (более или не более 100 тыс. руб.) измененной первоначальной стоимости.
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 7)Согласимся с последним мнением Минфина России о том, что вопрос о списании расходов на модернизацию через амортизацию встает в случае, если сумма списанной первоначальной стоимости и затрат на модернизацию превышает 100 тыс. руб. (письмо от 07.02.2017 N 03-03-06/1/7342), потому что оно более, чем две предыдущие точки зрения Минфина России по данной проблеме, соответствует заложенной в пункте 2 статьи 257 и пункте 2 статьи 259.1 НК РФ идее о том, что, будучи списанной на расходы (неважно, через амортизацию или единовременно), первоначальная стоимость как неотъемлемая характеристика основного средства никуда не исчезает, и потому после проведения модернизации образуется не самостоятельная новая, а измененная первоначальная стоимость. Следовательно, способ списания суммы ее увеличения - через амортизацию или единовременно - должен определяться в общем порядке, в зависимости от величины (более или не более 100 тыс. руб.) измененной первоначальной стоимости.
Статья: Внутренний налоговый учет банка: практика в примерах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 3)Банк приобрел основное средство стоимостью менее 100 000 руб. Через определенное время было принято решение о его модернизации, после которой стоимость такого основного средства превысила 100 000 руб. Вправе ли кредитная организация учесть единовременно в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы на модернизацию?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 3)Банк приобрел основное средство стоимостью менее 100 000 руб. Через определенное время было принято решение о его модернизации, после которой стоимость такого основного средства превысила 100 000 руб. Вправе ли кредитная организация учесть единовременно в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы на модернизацию?
Статья: Амортизация модернизированного ОС: письма Минфина
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)В-третьих, если затраты на модернизацию объектов ОС произведены в сумме менее 100 000 руб., плательщик налога на прибыль вправе списать их единовременно. Это следует:
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)В-третьих, если затраты на модернизацию объектов ОС произведены в сумме менее 100 000 руб., плательщик налога на прибыль вправе списать их единовременно. Это следует:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.02.2017 N 03-03-06/1/7342
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 3)Предположим, рыночная цена здания меньше 100 тыс. руб., техническое состояние позволяло ввести его в эксплуатацию, что и было сделано. Соответственно, в целях налогообложения прибыли стоимость здания была списана единовременно (объект амортизируемого имущества не возник). Впоследствии налогоплательщик провел его реконструкцию (модернизацию, достройку), и расходы на выполнение работ превысили установленный для амортизируемого имущества стоимостный лимит. Как учесть такие дополнительные вложения? Признать в расходах единовременно или сформировать стоимость объекта основных средств?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 3)Предположим, рыночная цена здания меньше 100 тыс. руб., техническое состояние позволяло ввести его в эксплуатацию, что и было сделано. Соответственно, в целях налогообложения прибыли стоимость здания была списана единовременно (объект амортизируемого имущества не возник). Впоследствии налогоплательщик провел его реконструкцию (модернизацию, достройку), и расходы на выполнение работ превысили установленный для амортизируемого имущества стоимостный лимит. Как учесть такие дополнительные вложения? Признать в расходах единовременно или сформировать стоимость объекта основных средств?
Вопрос: Нужно ли менять первоначальную стоимость полностью самортизированного основного средства, если сумма модернизации составляет менее 100 тыс. руб., а в учетной политике прописано, что основное средство от 100 тыс. руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012 <Как начисляется амортизация при отсутствии дохода от имущества>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)Основные средства, находящиеся на реконструкции или модернизации больше года
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)Основные средства, находящиеся на реконструкции или модернизации больше года
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если стоимость отделимых улучшений составляет не более 100 000 руб. или срок их полезного использования менее 12 месяцев, то такие улучшения не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 256 НК РФ. Следовательно, они не будут включаться в состав амортизируемого имущества, и начислять по ним амортизацию не нужно. Затраты на осуществление таких отделимых улучшений арендатор отражает в составе материальных расходов текущего отчетного или налогового периода на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если стоимость отделимых улучшений составляет не более 100 000 руб. или срок их полезного использования менее 12 месяцев, то такие улучшения не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 256 НК РФ. Следовательно, они не будут включаться в состав амортизируемого имущества, и начислять по ним амортизацию не нужно. Затраты на осуществление таких отделимых улучшений арендатор отражает в составе материальных расходов текущего отчетного или налогового периода на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Если стоимость отделимых улучшений составляет не более 100 000 руб. или срок их полезного использования менее 12 месяцев, то такие улучшения не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 256 НК РФ. Следовательно, они не будут включаться в состав амортизируемого имущества, и начислять по ним амортизацию не нужно. Затраты на осуществление таких отделимых улучшений арендатор отражает в составе материальных расходов текущего отчетного или налогового периода на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Если стоимость отделимых улучшений составляет не более 100 000 руб. или срок их полезного использования менее 12 месяцев, то такие улучшения не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 256 НК РФ. Следовательно, они не будут включаться в состав амортизируемого имущества, и начислять по ним амортизацию не нужно. Затраты на осуществление таких отделимых улучшений арендатор отражает в составе материальных расходов текущего отчетного или налогового периода на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ.