Модернизация основных средств налоговый учет пример
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств налоговый учет пример (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При нелинейном методе начисления амортизации амортизационная премия применяется в общем порядке (в том числе при вводе в эксплуатацию ОС и их модернизации).
(КонсультантПлюс, 2025)При нелинейном методе начисления амортизации амортизационная премия применяется в общем порядке (в том числе при вводе в эксплуатацию ОС и их модернизации).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета амортизации по полностью самортизированному ОС после модернизации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета амортизации по полностью самортизированному ОС после модернизации
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)на модернизацию (реконструкцию) должны учитываться в целях налогообложения равномерно в течение того налогового периода, когда работы были закончены и оплачены и модернизированный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию (независимо от того, в каком порядке учитывается в составе расходов стоимость самого ОС).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)на модернизацию (реконструкцию) должны учитываться в целях налогообложения равномерно в течение того налогового периода, когда работы были закончены и оплачены и модернизированный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию (независимо от того, в каком порядке учитывается в составе расходов стоимость самого ОС).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! СПИ в налоговом учете - это очень условная величина, которая определяется по Классификации ОС независимо от реальных планов организации относительно периода использования того или иного объекта. Срок фактической эксплуатации объекта в подавляющем большинстве случаев не совпадает со сроком полезного использования, и в этом нет ничего страшного. Поскольку ни срок фактической эксплуатации, ни срок амортизации в налоговом учете никак не привязаны к СПИ, изменение СПИ после проведения реконструкции (модернизации) в налоговом учете особого смысла не имеет. В любом случае (это хорошо видно в примере 6.1) суммы амортизации (а следовательно, и период амортизации) в бухгалтерском и налоговом учете после реконструкции (модернизации) не будут совпадать. Оставляйте в налоговом учете СПИ без изменения и продолжайте амортизировать объект с применением прежней нормы. Зачем усложнять налоговый учет лишними пересчетами?
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! СПИ в налоговом учете - это очень условная величина, которая определяется по Классификации ОС независимо от реальных планов организации относительно периода использования того или иного объекта. Срок фактической эксплуатации объекта в подавляющем большинстве случаев не совпадает со сроком полезного использования, и в этом нет ничего страшного. Поскольку ни срок фактической эксплуатации, ни срок амортизации в налоговом учете никак не привязаны к СПИ, изменение СПИ после проведения реконструкции (модернизации) в налоговом учете особого смысла не имеет. В любом случае (это хорошо видно в примере 6.1) суммы амортизации (а следовательно, и период амортизации) в бухгалтерском и налоговом учете после реконструкции (модернизации) не будут совпадать. Оставляйте в налоговом учете СПИ без изменения и продолжайте амортизировать объект с применением прежней нормы. Зачем усложнять налоговый учет лишними пересчетами?
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете затраты на модернизацию авто быстрее будут перенесены на расходы. В нашем примере из-за применения амортизационной премии на модернизационные расходы ОС полностью самортизировалось в ранее запланированный срок - до конца мая 2025 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете затраты на модернизацию авто быстрее будут перенесены на расходы. В нашем примере из-за применения амортизационной премии на модернизационные расходы ОС полностью самортизировалось в ранее запланированный срок - до конца мая 2025 г.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев. Исключение одно - когда модернизируемое (реконструируемое) ОС продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. По такому ОС амортизация продолжает начисляться в обычном порядке и в период проведения работ по модернизации (реконструкции) (п. 3 ст. 256 НК РФ). Это возможно, например, когда часть здания находится на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев, а другая его часть в этот период продолжает использоваться. Тогда в течение всего периода проведения работ по реконструкции в налоговом учете амортизация начисляется по всему зданию.
(Издательство "Главная книга", 2025)начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев. Исключение одно - когда модернизируемое (реконструируемое) ОС продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. По такому ОС амортизация продолжает начисляться в обычном порядке и в период проведения работ по модернизации (реконструкции) (п. 3 ст. 256 НК РФ). Это возможно, например, когда часть здания находится на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев, а другая его часть в этот период продолжает использоваться. Тогда в течение всего периода проведения работ по реконструкции в налоговом учете амортизация начисляется по всему зданию.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Стоимость (остаточная стоимость) основных средств и расходы на модернизацию (реконструкцию) - это два разных вида расходов. Соответственно, расходы на модернизацию (реконструкцию) должны учитываться в целях налогообложения равномерно в течение того налогового периода, когда работы были закончены и оплачены и модернизированный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию (независимо от того, в каком порядке учитывается в составе расходов стоимость самого основного средства).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Стоимость (остаточная стоимость) основных средств и расходы на модернизацию (реконструкцию) - это два разных вида расходов. Соответственно, расходы на модернизацию (реконструкцию) должны учитываться в целях налогообложения равномерно в течение того налогового периода, когда работы были закончены и оплачены и модернизированный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию (независимо от того, в каком порядке учитывается в составе расходов стоимость самого основного средства).
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Затраты на модернизацию, реконструкцию, достройку и дооборудование основных средств в расходы по налоговому учету единовременно не включают, а относят на увеличение их первоначальной стоимости и списывают постепенно, через амортизацию. Это правило применяется и в бухгалтерском учете.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Затраты на модернизацию, реконструкцию, достройку и дооборудование основных средств в расходы по налоговому учету единовременно не включают, а относят на увеличение их первоначальной стоимости и списывают постепенно, через амортизацию. Это правило применяется и в бухгалтерском учете.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется на основании его рыночной стоимости, которая учитывается в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 13.09.2021 N 03-03-06/1/73931).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется на основании его рыночной стоимости, которая учитывается в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 13.09.2021 N 03-03-06/1/73931).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как формируется первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как формируется первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...определения стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). С 31.08.2023 налоговая стоимость имущества (имущественных прав), полученного (принятого к учету) без несения расходов на его приобретение, считается иначе. Теперь она равна размеру дохода, учтенного в "прибыльных" целях при получении этого имущества (имущественных прав), с учетом расходов по доведению его до состояния, пригодного для использования <1>. Это касается любого имущества (имущественных прав), а не только ОС. К примеру, до поправок стоимость безвозмездно полученных МПЗ определялась без учета затрат по доведению их до рабочего состояния <2>. А порядок формирования стоимости НМА при безвозмездном получении в НК РФ вообще не был предусмотрен, и их налоговая стоимость считалась нулевой <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...определения стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). С 31.08.2023 налоговая стоимость имущества (имущественных прав), полученного (принятого к учету) без несения расходов на его приобретение, считается иначе. Теперь она равна размеру дохода, учтенного в "прибыльных" целях при получении этого имущества (имущественных прав), с учетом расходов по доведению его до состояния, пригодного для использования <1>. Это касается любого имущества (имущественных прав), а не только ОС. К примеру, до поправок стоимость безвозмездно полученных МПЗ определялась без учета затрат по доведению их до рабочего состояния <2>. А порядок формирования стоимости НМА при безвозмездном получении в НК РФ вообще не был предусмотрен, и их налоговая стоимость считалась нулевой <3>.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Словом, первоначальная стоимость такого объекта увеличивается на стоимость проведенной модернизации. А сумма амортизации, начисляемой ежемесячно, определяется как произведение увеличенной в результате модернизации первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта изначально.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Словом, первоначальная стоимость такого объекта увеличивается на стоимость проведенной модернизации. А сумма амортизации, начисляемой ежемесячно, определяется как произведение увеличенной в результате модернизации первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта изначально.