Модернизация основных средств хозспособом ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств хозспособом ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Изменение первоначальной стоимости основных средств
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Изменение первоначальной стоимости основных средств
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 11.10.1999 N 03-05/14320
<О НДС по затратам на строительство, реконструкцию и модернизацию, осуществляемую в т. ч. хозяйственным способом>Учитывая, что работы (услуги) выполнены предприятием на объектах социальной сферы, находящихся на балансе данного предприятия, то затраты, связанные со строительством, сооружением или проведением реконструкции, модернизации действующих основных средств, в том числе хозяйственным способом, подлежат отражению в бухгалтерском учете на счете капитальных вложений как соответствующие затраты, осуществляемые за счет собственных источников предприятия. Поэтому указанные выше работы (услуги) облагаются налогом на добавленную стоимость.
<О НДС по затратам на строительство, реконструкцию и модернизацию, осуществляемую в т. ч. хозяйственным способом>Учитывая, что работы (услуги) выполнены предприятием на объектах социальной сферы, находящихся на балансе данного предприятия, то затраты, связанные со строительством, сооружением или проведением реконструкции, модернизации действующих основных средств, в том числе хозяйственным способом, подлежат отражению в бухгалтерском учете на счете капитальных вложений как соответствующие затраты, осуществляемые за счет собственных источников предприятия. Поэтому указанные выше работы (услуги) облагаются налогом на добавленную стоимость.
Статья: Подключение к системам коммунальной инфраструктуры
(Куликова Э.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Согласно пп. 1 п. 20 Правил заключения договора о подключении эксплуатирующая организация должна подготовить системы коммунальной инфраструктуры к подключению. Подготовка включает в себя действия по созданию или реконструкции объектов, к которым подключается строящееся здание или сооружение, - увеличению мощности котельной, прокладке трубопровода до границы земельного участка и т.д. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов затраты на строительство новых объектов основных средств или реконструкцию существующих отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - при выполнении работ силами подрядной организации или счетами 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и т.д. - при выполнении работ собственными силами организации ЖКХ <4>. При выполнении строительно-монтажных работ собственными силами (хозяйственным способом) возникает объект обложения НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Куликова Э.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Согласно пп. 1 п. 20 Правил заключения договора о подключении эксплуатирующая организация должна подготовить системы коммунальной инфраструктуры к подключению. Подготовка включает в себя действия по созданию или реконструкции объектов, к которым подключается строящееся здание или сооружение, - увеличению мощности котельной, прокладке трубопровода до границы земельного участка и т.д. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов затраты на строительство новых объектов основных средств или реконструкцию существующих отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - при выполнении работ силами подрядной организации или счетами 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и т.д. - при выполнении работ собственными силами организации ЖКХ <4>. При выполнении строительно-монтажных работ собственными силами (хозяйственным способом) возникает объект обложения НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные средства: от принятия до выбытия. Нормативное регулирование, бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 3)Эти записи в учете делаются на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3), счетов, счетов-фактур.
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 3)Эти записи в учете делаются на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3), счетов, счетов-фактур.
Вопрос: ...Следует ли из ст.39 ч.I НК РФ, что ввод объекта, строительство которого выполнено хозспособом, а также передача продукции (работ, услуг) внутри предприятия для нужд находящихся на балансе непроизводственных объектов с 01.01.99 не отражаются через сч.46? В связи с этим возникает вопрос о начислении налога на пользователей автодорог, на содержание жилфонда, а также НДС.
(Письмо Минфина РФ от 19.08.1999 N 04-05-11/70)В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно. Это означает, что затраты, связанные со строительством, сооружением или проведением реконструкции, модернизации действующих объектов основных средств, в том числе хозяйственным способом, подлежат отражению в бухгалтерском учете не на счетах затрат, относимых на издержки производства и обращения, а на счете капитальных вложений как соответствующие затраты, осуществляемые за счет собственных источников организации или средств специального финансирования. В себестоимость продукции (работ, услуг) подлежат включению не расходы, связанные с приобретением (строительством) объектов капитального характера или формированием источников для осуществления расходов инвестиционного характера, а сумма начисленной амортизации, посредством которой погашается стоимость этих объектов. В связи с этим затраты по строительно-монтажным работам, выполненным собственными силами организаций, на издержки производства не относятся, а учитываются в составе затрат капитального характера, и списание стоимости объектов, переданных в эксплуатацию, через амортизационные отчисления на себестоимость производимой продукции (работ, услуг) не может считаться в целях налогообложения включением этих объектов в издержки производства и обращения.
(Письмо Минфина РФ от 19.08.1999 N 04-05-11/70)В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно. Это означает, что затраты, связанные со строительством, сооружением или проведением реконструкции, модернизации действующих объектов основных средств, в том числе хозяйственным способом, подлежат отражению в бухгалтерском учете не на счетах затрат, относимых на издержки производства и обращения, а на счете капитальных вложений как соответствующие затраты, осуществляемые за счет собственных источников организации или средств специального финансирования. В себестоимость продукции (работ, услуг) подлежат включению не расходы, связанные с приобретением (строительством) объектов капитального характера или формированием источников для осуществления расходов инвестиционного характера, а сумма начисленной амортизации, посредством которой погашается стоимость этих объектов. В связи с этим затраты по строительно-монтажным работам, выполненным собственными силами организаций, на издержки производства не относятся, а учитываются в составе затрат капитального характера, и списание стоимости объектов, переданных в эксплуатацию, через амортизационные отчисления на себестоимость производимой продукции (работ, услуг) не может считаться в целях налогообложения включением этих объектов в издержки производства и обращения.
Вопрос: ...Предприятие производит реконструкцию цеха подрядным и хозспособом. Собственные затраты формируются из материальных затрат, на реконструкцию передаются материалы и МБП. Можно ли на основании ст. 39 НК приравнивать передачу материалов на строительство к работам, выполненным хозспособом? Облагается ли их стоимость НДС?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.1999 N 04-03-10)В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно. Это означает, что затраты, связанные со строительством, сооружением или проведением реконструкции, модернизации действующих объектов основных средств, в том числе хозяйственным способом, подлежат отражению в бухгалтерском учете не на счетах затрат, относимых на издержки производства и обращения, а на счете 08 "Капитальные вложения" как соответствующие затраты, осуществляемые за счет собственных источников организации или средств специального финансирования. В себестоимость продукции (работ, услуг) подлежат включению не расходы, связанные с приобретением (строительством) объектов капитального характера или формированием источников для осуществления расходов инвестиционного характера, а сумма начисленной амортизации, посредством которой погашается стоимость этих объектов. В связи с этим затраты по строительным работам, выполненным собственными силами организаций, на издержки производства не относятся, а учитываются в составе затрат капитального характера, и списание стоимости объектов, переданных в эксплуатацию, через амортизационные отчисления на себестоимость производимой продукции (работ, услуг) не может считаться в целях налогообложения включением этих объектов в издержки производства и обращения.
(Письмо Минфина РФ от 30.12.1999 N 04-03-10)В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно. Это означает, что затраты, связанные со строительством, сооружением или проведением реконструкции, модернизации действующих объектов основных средств, в том числе хозяйственным способом, подлежат отражению в бухгалтерском учете не на счетах затрат, относимых на издержки производства и обращения, а на счете 08 "Капитальные вложения" как соответствующие затраты, осуществляемые за счет собственных источников организации или средств специального финансирования. В себестоимость продукции (работ, услуг) подлежат включению не расходы, связанные с приобретением (строительством) объектов капитального характера или формированием источников для осуществления расходов инвестиционного характера, а сумма начисленной амортизации, посредством которой погашается стоимость этих объектов. В связи с этим затраты по строительным работам, выполненным собственными силами организаций, на издержки производства не относятся, а учитываются в составе затрат капитального характера, и списание стоимости объектов, переданных в эксплуатацию, через амортизационные отчисления на себестоимость производимой продукции (работ, услуг) не может считаться в целях налогообложения включением этих объектов в издержки производства и обращения.
Вопрос: В каком порядке принимается к вычету НДС по материалам, израсходованным при производстве ремонта основного средства, выполненного силами своих работников? Отремонтированное основное средство используется в деятельности, облагаемой НДС, балансовая стоимость после проведения ремонта увеличилась. Относится ли произведенный хозяйственным способом ремонт к строительно-монтажным работам, облагаемым НДС?
(Консультация эксперта, 2009)В рассматриваемой ситуации можно использовать определение, содержащееся в Письме Минфина России от 05.11.2003 N 04-03-11/91, где сказано, что строительно-монтажные работы для целей применения НДС следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.), или изменяется первоначальная стоимость данных объектов, находящихся в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.
(Консультация эксперта, 2009)В рассматриваемой ситуации можно использовать определение, содержащееся в Письме Минфина России от 05.11.2003 N 04-03-11/91, где сказано, что строительно-монтажные работы для целей применения НДС следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.), или изменяется первоначальная стоимость данных объектов, находящихся в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.
Статья: Понятие целевых средств в системе бухгалтерского и налогового учета (Окончание)
(Денисова М.О.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 12)В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации. Вследствие этого суммы НДС по приобретенному оборудованию и услугам подрядных организаций не могут быть приняты к вычету - их включают в первоначальную стоимость имущества (п. 32.1 Методических рекомендаций). Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, облагается НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог начисляется после того, как основное средство будет принято на учет. Принять к вычету НДС в данном случае нельзя, так как основное средство не амортизируется (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ). Также нет возможности включить сумму налога и в первоначальную стоимость имущества, потому что согласно п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Первоначальную стоимость можно изменить только в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
(Денисова М.О.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 12)В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации. Вследствие этого суммы НДС по приобретенному оборудованию и услугам подрядных организаций не могут быть приняты к вычету - их включают в первоначальную стоимость имущества (п. 32.1 Методических рекомендаций). Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, облагается НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог начисляется после того, как основное средство будет принято на учет. Принять к вычету НДС в данном случае нельзя, так как основное средство не амортизируется (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ). Также нет возможности включить сумму налога и в первоначальную стоимость имущества, потому что согласно п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Первоначальную стоимость можно изменить только в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Статья: Хозяйственный способ строительства: учет и налогообложение
(Соколов С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 10)К строительно-монтажным работам (СМР), выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих своей основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству. В целях налогообложения хозяйственный способ (далее - хозспособ) квалифицируется как выполнение СМР для собственного потребления (Письмо МНС России от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16 "О порядке определения налоговой базы по НДС"). Хозспособом может проводиться реконструкция существующих объектов основных средств, достройка, техническое перевооружение, расширение действующих предприятий, модернизация оборудования, а также новое строительство.
(Соколов С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 10)К строительно-монтажным работам (СМР), выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих своей основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству. В целях налогообложения хозяйственный способ (далее - хозспособ) квалифицируется как выполнение СМР для собственного потребления (Письмо МНС России от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16 "О порядке определения налоговой базы по НДС"). Хозспособом может проводиться реконструкция существующих объектов основных средств, достройка, техническое перевооружение, расширение действующих предприятий, модернизация оборудования, а также новое строительство.
Статья: Расходы на текущий (капитальный) ремонт здания
(Зарипова М.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Организация и проведение ремонтных работ в бухгалтерском (бюджетном) учете будут отражаться на основании первичных учетных документов (акта на списание материальных запасов (ф. 0504230), акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002) и др.).
(Зарипова М.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Организация и проведение ремонтных работ в бухгалтерском (бюджетном) учете будут отражаться на основании первичных учетных документов (акта на списание материальных запасов (ф. 0504230), акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002) и др.).
"Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)10 "Материалы" - приняты складом материальные запасы, неиспользованные и возвращенные производственными и иными структурными подразделениями (например, строительные материалы и строительные конструкции, оставшиеся после выполнения работ по капитальному ремонту, капитальному строительству, реконструкции, модернизации объектов основных средств, проведенным хозяйственным способом, металлов, технотканей и других материалов, оставшихся не раскроенными на конец рабочей смены); материальные запасы переданы одним складом другому, а также одним структурным подразделением другому (в той же оценке, в которой материальные запасы были отпущены для выполнения указанных работ).
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)10 "Материалы" - приняты складом материальные запасы, неиспользованные и возвращенные производственными и иными структурными подразделениями (например, строительные материалы и строительные конструкции, оставшиеся после выполнения работ по капитальному ремонту, капитальному строительству, реконструкции, модернизации объектов основных средств, проведенным хозяйственным способом, металлов, технотканей и других материалов, оставшихся не раскроенными на конец рабочей смены); материальные запасы переданы одним складом другому, а также одним структурным подразделением другому (в той же оценке, в которой материальные запасы были отпущены для выполнения указанных работ).
Статья: Строительно-монтажные работы для собственного потребления
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 8)Примечание. В указаниях выражения "строительно-монтажные работы для собственного потребления" и "строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом" используются как синонимы.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 8)Примечание. В указаниях выражения "строительно-монтажные работы для собственного потребления" и "строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом" используются как синонимы.