Модернизация основного средства менее 100 тысяч рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основного средства менее 100 тысяч рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
Нормативные акты
Указание ГТК РФ от 24.11.1993 N 01-12/994
(ред. от 07.08.1997)
"О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД"Средства труда, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, и средства труда стоимостью менее 100 000 рублей, независимо от срока их службы, к основным средствам не относятся.
(ред. от 07.08.1997)
"О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД"Средства труда, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, и средства труда стоимостью менее 100 000 рублей, независимо от срока их службы, к основным средствам не относятся.
Статья: Учет расходов на восстановление ОС: единовременно или через амортизацию?
(Ермошина Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Итак, по мнению Минфина, затраты на проведение модернизации ОС, которое было полностью самортизировано и остаточная стоимость которого равна нулю, увеличивают первоначальную стоимость ОС. Для расчета амортизации применяется та же норма, которая изначально установлена при введении основного средства в эксплуатацию.
(Ермошина Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Итак, по мнению Минфина, затраты на проведение модернизации ОС, которое было полностью самортизировано и остаточная стоимость которого равна нулю, увеличивают первоначальную стоимость ОС. Для расчета амортизации применяется та же норма, которая изначально установлена при введении основного средства в эксплуатацию.
Статья: Внутренний налоговый учет банка: практика в примерах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 3)Банк приобрел основное средство стоимостью менее 100 000 руб. Через определенное время было принято решение о его модернизации, после которой стоимость такого основного средства превысила 100 000 руб. Вправе ли кредитная организация учесть единовременно в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы на модернизацию?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 3)Банк приобрел основное средство стоимостью менее 100 000 руб. Через определенное время было принято решение о его модернизации, после которой стоимость такого основного средства превысила 100 000 руб. Вправе ли кредитная организация учесть единовременно в расходах для целей налогообложения прибыли организаций расходы на модернизацию?
Вопрос: Нужно ли менять первоначальную стоимость полностью самортизированного основного средства, если сумма модернизации составляет менее 100 тыс. руб., а в учетной политике прописано, что основное средство от 100 тыс. руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.02.2017 N 03-03-06/1/7342
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 3)Предположим, рыночная цена здания меньше 100 тыс. руб., техническое состояние позволяло ввести его в эксплуатацию, что и было сделано. Соответственно, в целях налогообложения прибыли стоимость здания была списана единовременно (объект амортизируемого имущества не возник). Впоследствии налогоплательщик провел его реконструкцию (модернизацию, достройку), и расходы на выполнение работ превысили установленный для амортизируемого имущества стоимостный лимит. Как учесть такие дополнительные вложения? Признать в расходах единовременно или сформировать стоимость объекта основных средств?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 3)Предположим, рыночная цена здания меньше 100 тыс. руб., техническое состояние позволяло ввести его в эксплуатацию, что и было сделано. Соответственно, в целях налогообложения прибыли стоимость здания была списана единовременно (объект амортизируемого имущества не возник). Впоследствии налогоплательщик провел его реконструкцию (модернизацию, достройку), и расходы на выполнение работ превысили установленный для амортизируемого имущества стоимостный лимит. Как учесть такие дополнительные вложения? Признать в расходах единовременно или сформировать стоимость объекта основных средств?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012 <Как начисляется амортизация при отсутствии дохода от имущества>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)Основные средства, находящиеся на реконструкции или модернизации больше года
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 11)Основные средства, находящиеся на реконструкции или модернизации больше года
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)По окончании модернизации для целей налогового и бухгалтерского учета считаем возможным оформление операций в соответствии с вариантом 1: Акт о приеме-сдаче объектов ОС и результатов выполненных работ по унифицированной форме N ОС-3 или самостоятельно разработанной форме, с учетом затрат на модернизацию в сумме менее или более 100 000 руб. (т.к. затраты менее 100 000 руб. организация вправе списать единовременно).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)По окончании модернизации для целей налогового и бухгалтерского учета считаем возможным оформление операций в соответствии с вариантом 1: Акт о приеме-сдаче объектов ОС и результатов выполненных работ по унифицированной форме N ОС-3 или самостоятельно разработанной форме, с учетом затрат на модернизацию в сумме менее или более 100 000 руб. (т.к. затраты менее 100 000 руб. организация вправе списать единовременно).
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если стоимость отделимых улучшений составляет не более 100 000 руб. или срок их полезного использования менее 12 месяцев, то такие улучшения не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 256 НК РФ. Следовательно, они не будут включаться в состав амортизируемого имущества, и начислять по ним амортизацию не нужно. Затраты на осуществление таких отделимых улучшений арендатор отражает в составе материальных расходов текущего отчетного или налогового периода на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если стоимость отделимых улучшений составляет не более 100 000 руб. или срок их полезного использования менее 12 месяцев, то такие улучшения не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 256 НК РФ. Следовательно, они не будут включаться в состав амортизируемого имущества, и начислять по ним амортизацию не нужно. Затраты на осуществление таких отделимых улучшений арендатор отражает в составе материальных расходов текущего отчетного или налогового периода на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ.
Вопрос: ...Стоимость оборудования, признанного МПЗ, после модернизации составила более 100 тыс. руб. Нужно ли признать его в составе ОС для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2017)В рассматриваемой ситуации оборудование было введено в эксплуатацию, следовательно, оно было пригодно для эксплуатации и его первоначальная стоимость сформирована. Поскольку стоимость оборудования была менее 100 000 руб., его нельзя было признать основным средством в целях гл. 25 НК РФ, следовательно, нормы п. 2 ст. 257 НК РФ к нему не применяются. Поэтому после проведения модернизации организации не нужно признавать имущество в качестве основного средства.
(Консультация эксперта, 2017)В рассматриваемой ситуации оборудование было введено в эксплуатацию, следовательно, оно было пригодно для эксплуатации и его первоначальная стоимость сформирована. Поскольку стоимость оборудования была менее 100 000 руб., его нельзя было признать основным средством в целях гл. 25 НК РФ, следовательно, нормы п. 2 ст. 257 НК РФ к нему не применяются. Поэтому после проведения модернизации организации не нужно признавать имущество в качестве основного средства.
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)Если первоначальная стоимость ПО была равна или менее 100 тыс. руб. и, соответственно, была включена в расходы, то на дату завершения модернизации определите новую стоимость ПО, увеличив первоначальную стоимость ПО на затраты на модернизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Если первоначальная стоимость ПО была равна или менее 100 тыс. руб. и, соответственно, была включена в расходы, то на дату завершения модернизации определите новую стоимость ПО, увеличив первоначальную стоимость ПО на затраты на модернизацию.