Модернизация ОС менее 100 тысяч
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация ОС менее 100 тысяч (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
Нормативные акты
Указание ГТК РФ от 24.11.1993 N 01-12/994
(ред. от 07.08.1997)
"О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД"Средства труда, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, и средства труда стоимостью менее 100 000 рублей, независимо от срока их службы, к основным средствам не относятся.
(ред. от 07.08.1997)
"О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД"Средства труда, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, и средства труда стоимостью менее 100 000 рублей, независимо от срока их службы, к основным средствам не относятся.
Вопрос: В 2021 г. компания купила компьютер за 75 000 руб. В налоговом учете эти затраты списали сразу. В сентябре 2023 г. компьютер модернизировали на сумму 60 000 руб. Как поступить с затратами на модернизацию: также списать единовременно или амортизировать, ведь общая стоимость компьютера составит уже больше 100 000 руб.?
("Главная книга", 2023, N 20)Позже подход изменился. Теперь чиновники говорят о том, что расходы на модернизацию малоценных ОС учитываются через амортизацию, если первоначальная стоимость имущества после модернизации превысит 100 000 руб. <2> Полагаем, что безопаснее придерживаться этой позиции.
("Главная книга", 2023, N 20)Позже подход изменился. Теперь чиновники говорят о том, что расходы на модернизацию малоценных ОС учитываются через амортизацию, если первоначальная стоимость имущества после модернизации превысит 100 000 руб. <2> Полагаем, что безопаснее придерживаться этой позиции.
Статья: Амортизация модернизированного ОС: письма Минфина
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)В-третьих, если затраты на модернизацию объектов ОС произведены в сумме менее 100 000 руб., плательщик налога на прибыль вправе списать их единовременно. Это следует:
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)В-третьих, если затраты на модернизацию объектов ОС произведены в сумме менее 100 000 руб., плательщик налога на прибыль вправе списать их единовременно. Это следует:
Статья: Пройдите тест: все ли вы знаете о налоге на имущество организаций?
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)8. В 2014 г. на балансе торговой организации числится объект движимого имущества, принятый на учет до 2013 г., с остаточной стоимостью 50 000 руб. В 2014 г. была проведена его модернизация (затраты на модернизацию - 100 000 руб.). Является ли объект ОС после проведения модернизации объектом обложения налогом на имущество?
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)8. В 2014 г. на балансе торговой организации числится объект движимого имущества, принятый на учет до 2013 г., с остаточной стоимостью 50 000 руб. В 2014 г. была проведена его модернизация (затраты на модернизацию - 100 000 руб.). Является ли объект ОС после проведения модернизации объектом обложения налогом на имущество?
Статья: Модернизация основного средства: налоговые тонкости учета
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 4)Как учитывать расходы на модернизацию основных средств, первоначальная стоимость которых меньше 100 000 руб.?
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 4)Как учитывать расходы на модернизацию основных средств, первоначальная стоимость которых меньше 100 000 руб.?
Вопрос: ...Стоимость оборудования, признанного МПЗ, после модернизации составила более 100 тыс. руб. Нужно ли признать его в составе ОС для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2017)В рассматриваемой ситуации оборудование было введено в эксплуатацию, следовательно, оно было пригодно для эксплуатации и его первоначальная стоимость сформирована. Поскольку стоимость оборудования была менее 100 000 руб., его нельзя было признать основным средством в целях гл. 25 НК РФ, следовательно, нормы п. 2 ст. 257 НК РФ к нему не применяются. Поэтому после проведения модернизации организации не нужно признавать имущество в качестве основного средства.
(Консультация эксперта, 2017)В рассматриваемой ситуации оборудование было введено в эксплуатацию, следовательно, оно было пригодно для эксплуатации и его первоначальная стоимость сформирована. Поскольку стоимость оборудования была менее 100 000 руб., его нельзя было признать основным средством в целях гл. 25 НК РФ, следовательно, нормы п. 2 ст. 257 НК РФ к нему не применяются. Поэтому после проведения модернизации организации не нужно признавать имущество в качестве основного средства.
Вопрос: За счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, бюджетное учреждение приобрело объект основных средств стоимостью менее 100 000 руб. и осуществило его модернизацию. Как отразить в бухгалтерском учете? Каков общий порядок принятия расходов на модернизацию в налоговом учете в целях налогообложения прибыли?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ арендатор (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ. Отметим, что возможность применения амортизационной премии должна быть предусмотрена в учетной политике арендатора.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ арендатор (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ. Отметим, что возможность применения амортизационной премии должна быть предусмотрена в учетной политике арендатора.
Статья: Энергосбережение и энергетическая эффективность: раскрытие информации в финансовой отчетности
(Сотникова Л.В.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 5)Кроме того, организации могут осуществлять дооборудование и реконструкцию действующих основных средств с целью, например, снижения тепловых потерь. Поэтому, на наш взгляд, следует раскрывать затраты на изменение стоимости основных средств отдельно в связи с достройкой, дооборудованием, модернизацией, реконструкцией и частичной ликвидацией.
(Сотникова Л.В.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 5)Кроме того, организации могут осуществлять дооборудование и реконструкцию действующих основных средств с целью, например, снижения тепловых потерь. Поэтому, на наш взгляд, следует раскрывать затраты на изменение стоимости основных средств отдельно в связи с достройкой, дооборудованием, модернизацией, реконструкцией и частичной ликвидацией.