Модернизация ОС менее 100 тысяч
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация ОС менее 100 тысяч (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, объекты, предназначенные для использования в качестве средств труда или управления организацией, первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. учитываются в составе материальных расходов. На практике их называют малоценными основными средствами (МОС).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Применяется ли амортизационная премия при модернизации имущества стоимостью менее 100 тыс. руб.
Нормативные акты
Указание ГТК РФ от 24.11.1993 N 01-12/994
(ред. от 07.08.1997)
"О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД"Средства труда, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, и средства труда стоимостью менее 100 000 рублей, независимо от срока их службы, к основным средствам не относятся.
(ред. от 07.08.1997)
"О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД"Средства труда, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, и средства труда стоимостью менее 100 000 рублей, независимо от срока их службы, к основным средствам не относятся.
Вопрос: В 2021 г. компания купила компьютер за 75 000 руб. В налоговом учете эти затраты списали сразу. В сентябре 2023 г. компьютер модернизировали на сумму 60 000 руб. Как поступить с затратами на модернизацию: также списать единовременно или амортизировать, ведь общая стоимость компьютера составит уже больше 100 000 руб.?
("Главная книга", 2023, N 20)Позже подход изменился. Теперь чиновники говорят о том, что расходы на модернизацию малоценных ОС учитываются через амортизацию, если первоначальная стоимость имущества после модернизации превысит 100 000 руб. <2> Полагаем, что безопаснее придерживаться этой позиции.
("Главная книга", 2023, N 20)Позже подход изменился. Теперь чиновники говорят о том, что расходы на модернизацию малоценных ОС учитываются через амортизацию, если первоначальная стоимость имущества после модернизации превысит 100 000 руб. <2> Полагаем, что безопаснее придерживаться этой позиции.
Вопрос: Нужно ли менять первоначальную стоимость полностью самортизированного основного средства, если сумма модернизации составляет менее 100 тыс. руб., а в учетной политике прописано, что основное средство от 100 тыс. руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ арендатор (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ. Отметим, что возможность применения амортизационной премии должна быть предусмотрена в учетной политике арендатора.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ арендатор (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ. Отметим, что возможность применения амортизационной премии должна быть предусмотрена в учетной политике арендатора.
Статья: Амортизация модернизированного ОС: письма Минфина
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)В-третьих, если затраты на модернизацию объектов ОС произведены в сумме менее 100 000 руб., плательщик налога на прибыль вправе списать их единовременно. Это следует:
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)В-третьих, если затраты на модернизацию объектов ОС произведены в сумме менее 100 000 руб., плательщик налога на прибыль вправе списать их единовременно. Это следует:
Статья: Амортизационная премия и практика ее применения (Окончание)
(Голикова Е.)
("Финансовая газета", 2006, N 42)Пример 2. "Первоначальная стоимость" приобретенного нового оборудования (1 000 000 руб. без учета НДС) со сроком полезного использования 121 месяц и нормой амортизации 0,8264% (1 / 121 х 100%), в соответствии с мнением Минфина России (за вычетом амортизационной премии), составит 900 000 руб. (1 000 000 руб. - 100 000 руб.) В месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию нового оборудования, в налоговом учете будет признан расход в размере 10% стоимости оборудования, т.е. 100 000 руб. (1 000 000 руб. х 10%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 7437,60 руб. (900 000 руб. х 0,8264%), что на 826,4 руб. (8264 руб. - 7437,6 руб.) меньше, чем в случае рассмотрения амортизационной премии в качестве дополнительного расхода. За 121 месяц срока полезного использования объекта ОС будет списана стоимость в размере 900 000 руб. в части амортизации и 100 000 руб. в части амортизационной премии. Всего за 121 месяц будет списана полная стоимость объекта ОС в сумме 1 000 000 руб., что на 100 000 руб. меньше, чем при рассмотрении амортизационной премии в качестве дополнительного расхода. В случае последующей модернизации оборудования (через 13 месяцев после ввода объекта в эксплуатацию), стоимость которой составит, как и в примере, 1 250 000 руб., расход в виде амортизационной премии будет признан в месяце изменения первоначальной стоимости оборудования и составит 25 000 руб.
(Голикова Е.)
("Финансовая газета", 2006, N 42)Пример 2. "Первоначальная стоимость" приобретенного нового оборудования (1 000 000 руб. без учета НДС) со сроком полезного использования 121 месяц и нормой амортизации 0,8264% (1 / 121 х 100%), в соответствии с мнением Минфина России (за вычетом амортизационной премии), составит 900 000 руб. (1 000 000 руб. - 100 000 руб.) В месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию нового оборудования, в налоговом учете будет признан расход в размере 10% стоимости оборудования, т.е. 100 000 руб. (1 000 000 руб. х 10%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 7437,60 руб. (900 000 руб. х 0,8264%), что на 826,4 руб. (8264 руб. - 7437,6 руб.) меньше, чем в случае рассмотрения амортизационной премии в качестве дополнительного расхода. За 121 месяц срока полезного использования объекта ОС будет списана стоимость в размере 900 000 руб. в части амортизации и 100 000 руб. в части амортизационной премии. Всего за 121 месяц будет списана полная стоимость объекта ОС в сумме 1 000 000 руб., что на 100 000 руб. меньше, чем при рассмотрении амортизационной премии в качестве дополнительного расхода. В случае последующей модернизации оборудования (через 13 месяцев после ввода объекта в эксплуатацию), стоимость которой составит, как и в примере, 1 250 000 руб., расход в виде амортизационной премии будет признан в месяце изменения первоначальной стоимости оборудования и составит 25 000 руб.
Статья: Амортизация банком модернизированных основных средств
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 7)Согласимся с последним мнением Минфина России о том, что вопрос о списании расходов на модернизацию через амортизацию встает в случае, если сумма списанной первоначальной стоимости и затрат на модернизацию превышает 100 тыс. руб. (письмо от 07.02.2017 N 03-03-06/1/7342), потому что оно более, чем две предыдущие точки зрения Минфина России по данной проблеме, соответствует заложенной в пункте 2 статьи 257 и пункте 2 статьи 259.1 НК РФ идее о том, что, будучи списанной на расходы (неважно, через амортизацию или единовременно), первоначальная стоимость как неотъемлемая характеристика основного средства никуда не исчезает, и потому после проведения модернизации образуется не самостоятельная новая, а измененная первоначальная стоимость. Следовательно, способ списания суммы ее увеличения - через амортизацию или единовременно - должен определяться в общем порядке, в зависимости от величины (более или не более 100 тыс. руб.) измененной первоначальной стоимости.
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 7)Согласимся с последним мнением Минфина России о том, что вопрос о списании расходов на модернизацию через амортизацию встает в случае, если сумма списанной первоначальной стоимости и затрат на модернизацию превышает 100 тыс. руб. (письмо от 07.02.2017 N 03-03-06/1/7342), потому что оно более, чем две предыдущие точки зрения Минфина России по данной проблеме, соответствует заложенной в пункте 2 статьи 257 и пункте 2 статьи 259.1 НК РФ идее о том, что, будучи списанной на расходы (неважно, через амортизацию или единовременно), первоначальная стоимость как неотъемлемая характеристика основного средства никуда не исчезает, и потому после проведения модернизации образуется не самостоятельная новая, а измененная первоначальная стоимость. Следовательно, способ списания суммы ее увеличения - через амортизацию или единовременно - должен определяться в общем порядке, в зависимости от величины (более или не более 100 тыс. руб.) измененной первоначальной стоимости.
Вопрос: За счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, бюджетное учреждение приобрело объект основных средств стоимостью менее 100 000 руб. и осуществило его модернизацию. Как отразить в бухгалтерском учете? Каков общий порядок принятия расходов на модернизацию в налоговом учете в целях налогообложения прибыли?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1