Модернизация ос до 100 000
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация ос до 100 000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны единовременно расходы на приобретение (создание) имущества (стоимостью до 100 тыс. руб. и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны единовременно расходы на приобретение (создание) имущества (стоимостью до 100 тыс. руб. и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)По общему правилу амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). После проведения модернизации амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость объекта основных средств превысит 100 000 руб. (пример 2). Налоговая база за периоды до модернизации не пересчитывается (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)По общему правилу амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). После проведения модернизации амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость объекта основных средств превысит 100 000 руб. (пример 2). Налоговая база за периоды до модернизации не пересчитывается (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)Независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). В данном случае амортизация по модернизированному объекту ОС будет начисляться в течение 22 месяцев ((2 100 000 руб. - 1 600 000 руб. + 50 000 руб. - 15 000 руб.) / 25 416,67 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 1 249,93 руб. (2 100 000 руб. - 1 600 000 руб. + 50 000 руб. - 15 000 руб. - 25 416,67 руб. x 21 мес.).
(Консультация эксперта, 2025)Независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). В данном случае амортизация по модернизированному объекту ОС будет начисляться в течение 22 месяцев ((2 100 000 руб. - 1 600 000 руб. + 50 000 руб. - 15 000 руб.) / 25 416,67 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 1 249,93 руб. (2 100 000 руб. - 1 600 000 руб. + 50 000 руб. - 15 000 руб. - 25 416,67 руб. x 21 мес.).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость имущества превышает 100 тыс. руб., включите его в состав амортизируемого и со следующего месяца начисляйте амортизацию в отношении этого объекта в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость имущества превышает 100 тыс. руб., включите его в состав амортизируемого и со следующего месяца начисляйте амортизацию в отношении этого объекта в обычном порядке.
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 100 000 руб.
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 100 000 руб.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на улучшение и обеспечение текущего функционирования программ для ЭВМ, баз данных.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-03-06/1/124667)В соответствии с пунктом 2 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-03-06/1/124667)В соответствии с пунктом 2 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)ФСБУ 6/2020 "Основные средства" дает право компаниям самим установить лимит капитализации. В числе прочего это бы сняло массу вопросов о необходимости перерасчетов в ситуациях, подобных следующей: не признанный в качестве ОС актив был подвергнут модернизации, которая в принципе должна быть учтена в его стоимости, но тогда стоимость актива будет превышать установленный лимит в 100 000 руб.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)ФСБУ 6/2020 "Основные средства" дает право компаниям самим установить лимит капитализации. В числе прочего это бы сняло массу вопросов о необходимости перерасчетов в ситуациях, подобных следующей: не признанный в качестве ОС актив был подвергнут модернизации, которая в принципе должна быть учтена в его стоимости, но тогда стоимость актива будет превышать установленный лимит в 100 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Организации за счет средств бюджета субъекта РФ выделена субсидия на модернизацию объекта ОС (с учетом НДС), используемого при производстве продукции, в размере 6 100 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Организации за счет средств бюджета субъекта РФ выделена субсидия на модернизацию объекта ОС (с учетом НДС), используемого при производстве продукции, в размере 6 100 000 руб.
Вопрос: Можно ли для исчисления налога при применении УСН учесть расходы на кофемашину стоимостью свыше 100 тыс. руб. для использования работниками организации?
(Консультация эксперта, 2024)Кофемашина стоимостью свыше 100 тыс. руб. в целях налогообложения признается основным средством (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Кофемашина стоимостью свыше 100 тыс. руб. в целях налогообложения признается основным средством (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Вопрос: Как рассчитывается среднегодовая стоимость основных фондов?
(Консультация эксперта, 2025)Объекты, относящиеся к основным фондам, в статистике могут отличаться от объектов, относящихся к основным средствам в бухгалтерском учете. Например, в бухгалтерском учете могут быть не отражены в качестве основных средств активы с определенной стоимостью (которая может быть и выше 100 000 руб.), если у организации установлен подобный стоимостной критерий (п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Объекты, относящиеся к основным фондам, в статистике могут отличаться от объектов, относящихся к основным средствам в бухгалтерском учете. Например, в бухгалтерском учете могут быть не отражены в качестве основных средств активы с определенной стоимостью (которая может быть и выше 100 000 руб.), если у организации установлен подобный стоимостной критерий (п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Вопрос: Как учесть расходы на приобретение жесткого диска в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Если же компьютер, не являющийся амортизируемым имуществом, в результате замены диска был модернизирован (см. выше) и его стоимость в результате превысила 100 тыс. руб., то он попадает в состав амортизируемых ОС. В таком случае, несмотря на то что жесткий диск устанавливается на объект, не отнесенный к ОС, расходы на его замену (в случае если это модернизация) нельзя списать единовременно, а только через механизм амортизации компьютера (Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-03-06/1/7342).
(Консультация эксперта, 2025)Если же компьютер, не являющийся амортизируемым имуществом, в результате замены диска был модернизирован (см. выше) и его стоимость в результате превысила 100 тыс. руб., то он попадает в состав амортизируемых ОС. В таком случае, несмотря на то что жесткий диск устанавливается на объект, не отнесенный к ОС, расходы на его замену (в случае если это модернизация) нельзя списать единовременно, а только через механизм амортизации компьютера (Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-03-06/1/7342).