Модернизация ос без остаточной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация ос без остаточной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточную (балансовую) стоимость вы определяете так: уменьшаете первоначальную стоимость объекта ОС на суммы накопленной амортизации и обесценения. При этом его первоначальную стоимость и накопленную амортизацию вы берете без учета переоценки. Если проведены достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы учитываете также капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточную (балансовую) стоимость вы определяете так: уменьшаете первоначальную стоимость объекта ОС на суммы накопленной амортизации и обесценения. При этом его первоначальную стоимость и накопленную амортизацию вы берете без учета переоценки. Если проведены достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы учитываете также капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)11 Приобретение объектов основных средств может осуществляться в целях обеспечения безопасности или в целях защиты окружающей среды. Хотя приобретение таких объектов и не приводит непосредственно к увеличению будущих экономических выгод от использования конкретного существующего объекта основных средств, оно может быть необходимо для получения организацией будущих экономических выгод от использования других ее активов. Такие объекты основных средств удовлетворяют критериям признания в качестве активов, поскольку они позволяют организации извлекать будущие экономические выгоды от связанных активов, превышающие выгоды, которые могли бы быть получены, если бы такие объекты не были приобретены. Например, организация химической промышленности может внедрить новые технологии работы с химикатами, обеспечивающие соблюдение требований по охране окружающей среды при производстве и хранении опасных химических веществ; связанная с этим модернизация производственных помещений признается в качестве актива, поскольку без нее организация не может производить и продавать химическую продукцию. Тем не менее признанная в результате балансовая стоимость такого актива и связанных активов подлежит проверке на предмет обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов".
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)11 Приобретение объектов основных средств может осуществляться в целях обеспечения безопасности или в целях защиты окружающей среды. Хотя приобретение таких объектов и не приводит непосредственно к увеличению будущих экономических выгод от использования конкретного существующего объекта основных средств, оно может быть необходимо для получения организацией будущих экономических выгод от использования других ее активов. Такие объекты основных средств удовлетворяют критериям признания в качестве активов, поскольку они позволяют организации извлекать будущие экономические выгоды от связанных активов, превышающие выгоды, которые могли бы быть получены, если бы такие объекты не были приобретены. Например, организация химической промышленности может внедрить новые технологии работы с химикатами, обеспечивающие соблюдение требований по охране окружающей среды при производстве и хранении опасных химических веществ; связанная с этим модернизация производственных помещений признается в качестве актива, поскольку без нее организация не может производить и продавать химическую продукцию. Тем не менее признанная в результате балансовая стоимость такого актива и связанных активов подлежит проверке на предмет обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
(ред. от 17.11.2025)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Налог восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету. По основным средствам и НМА сумму налога к восстановлению определяют пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этих целей вы берете остаточную (балансовую) стоимость по данным бухгалтерского учета. По объектам ОС определяйте ее исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения. Если проведена достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, при определении его остаточной (балансовой) стоимости учитывайте капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету. По основным средствам и НМА сумму налога к восстановлению определяют пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этих целей вы берете остаточную (балансовую) стоимость по данным бухгалтерского учета. По объектам ОС определяйте ее исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения. Если проведена достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, при определении его остаточной (балансовой) стоимости учитывайте капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно позиции Минфина России расходы на реконструкцию (модернизацию) увеличивают первоначальную стоимость такого ОС, соответственно, у объекта появляется остаточная стоимость, равная затратам на реконструкцию (модернизацию), которая и будет списываться путем начисления амортизации по тем нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию (при сохранении первоначального СПИ без изменения).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно позиции Минфина России расходы на реконструкцию (модернизацию) увеличивают первоначальную стоимость такого ОС, соответственно, у объекта появляется остаточная стоимость, равная затратам на реконструкцию (модернизацию), которая и будет списываться путем начисления амортизации по тем нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию (при сохранении первоначального СПИ без изменения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете и его балансовая стоимость в бухгалтерском учете увеличиваются на одинаковую сумму затрат на модернизацию (без НДС), что не влечет изменения ОНО.
(Консультация эксперта, 2025)Остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете и его балансовая стоимость в бухгалтерском учете увеличиваются на одинаковую сумму затрат на модернизацию (без НДС), что не влечет изменения ОНО.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточную (балансовую) стоимость ОС вы определяете так: уменьшаете его первоначальную стоимость на суммы накопленной амортизации и обесценения. При этом первоначальную стоимость ОС и накопленную амортизацию берете без учета переоценки. Если проведены достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы учитываете также капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточную (балансовую) стоимость ОС вы определяете так: уменьшаете его первоначальную стоимость на суммы накопленной амортизации и обесценения. При этом первоначальную стоимость ОС и накопленную амортизацию берете без учета переоценки. Если проведены достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы учитываете также капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете передачу основного средства в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Вы обязаны восстановить "входной" НДС по передаваемым в уставный капитал основным средствам, если ранее он был принят к вычету. Восстановлению подлежат суммы налога в части, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Ее вы определяете так: уменьшаете его первоначальную стоимость на суммы накопленной амортизации и обесценения. При этом первоначальную стоимость ОС и накопленную амортизацию берете без учета переоценки. Если проведены достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы учитываете также капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563). Считаем, что такие разъяснения учреждениям надо применять в части, не противоречащей положениям СГС "Основные средства".
(КонсультантПлюс, 2025)Вы обязаны восстановить "входной" НДС по передаваемым в уставный капитал основным средствам, если ранее он был принят к вычету. Восстановлению подлежат суммы налога в части, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Ее вы определяете так: уменьшаете его первоначальную стоимость на суммы накопленной амортизации и обесценения. При этом первоначальную стоимость ОС и накопленную амортизацию берете без учета переоценки. Если проведены достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы учитываете также капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563). Считаем, что такие разъяснения учреждениям надо применять в части, не противоречащей положениям СГС "Основные средства".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая стоимость компьютера в бухучете - 40 000 руб. (из них к монитору относится 12 000 руб.), остаточная стоимость в налоговом учете - 0 руб. Суммы приведены без учета увеличения балансовой (остаточной) стоимости в результате модернизации.
(Консультация эксперта, 2025)На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая стоимость компьютера в бухучете - 40 000 руб. (из них к монитору относится 12 000 руб.), остаточная стоимость в налоговом учете - 0 руб. Суммы приведены без учета увеличения балансовой (остаточной) стоимости в результате модернизации.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- информацию о капитальных вложениях, признанных в отчетном периоде новыми объектами основных средств или увеличивших стоимость существующих объектов;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- информацию о капитальных вложениях, признанных в отчетном периоде новыми объектами основных средств или увеличивших стоимость существующих объектов;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля, который используется организацией в основной производственной деятельности при оказании услуг по перевозке грузов, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 2 100 000 руб. Срок его полезного использования - 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость на дату принятия автомобиля к учету определена в сумме 420 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. При пересмотре элементов амортизации по результатам модернизации принято решение, что ни срок полезного использования, ни способ начисления амортизации, ни ликвидационная стоимость не изменились. На конец месяца проведения модернизации балансовая стоимость автомобиля (без учета ее изменения в результате модернизации) в бухгалтерском учете - 820 000 руб., остаточная стоимость в налоговом учете - 500 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 20 месяцев. Сумма начисленной амортизации в налоговом учете - 1 600 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля, который используется организацией в основной производственной деятельности при оказании услуг по перевозке грузов, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 2 100 000 руб. Срок его полезного использования - 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость на дату принятия автомобиля к учету определена в сумме 420 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. При пересмотре элементов амортизации по результатам модернизации принято решение, что ни срок полезного использования, ни способ начисления амортизации, ни ликвидационная стоимость не изменились. На конец месяца проведения модернизации балансовая стоимость автомобиля (без учета ее изменения в результате модернизации) в бухгалтерском учете - 820 000 руб., остаточная стоимость в налоговом учете - 500 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 20 месяцев. Сумма начисленной амортизации в налоговом учете - 1 600 000 руб.