Модернизация неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Модернизацию предмета лизинга в форме неотделимых улучшений необходимо согласовать с лизингодателем (п. п. 4, 8, 9 ст. 17 Закона о лизинге). В противном случае расходы на такие работы нельзя учесть для целей налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Модернизацию предмета лизинга в форме неотделимых улучшений необходимо согласовать с лизингодателем (п. п. 4, 8, 9 ст. 17 Закона о лизинге). В противном случае расходы на такие работы нельзя учесть для целей налогообложения.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора: возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ); затраты, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора: возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ); затраты, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что фрахтователь привлекал судоремонтные организации для выполнения только текущих работ; работы, связанные с неотделимыми улучшениями (модернизация и переоборудование), не проводились.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что фрахтователь привлекал судоремонтные организации для выполнения только текущих работ; работы, связанные с неотделимыми улучшениями (модернизация и переоборудование), не проводились.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Недоамортизированную к моменту прекращения действия договора стоимость неотделимых улучшений в виде достройки (дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения) учесть в расходах по налогу на прибыль в общем случае нельзя. Это обусловлено тем, что невозмещаемые расходы арендатора на такие улучшения, как правило, не являются экономически оправданными. Само получение арендатором имущества во владение и пользование нельзя рассматривать как встречное предоставление за произведенные улучшения. А порядок налогового учета капвложений основан именно на том, есть ли обязанность возмещать стоимость этих вложений арендатору.
(КонсультантПлюс, 2026)Недоамортизированную к моменту прекращения действия договора стоимость неотделимых улучшений в виде достройки (дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения) учесть в расходах по налогу на прибыль в общем случае нельзя. Это обусловлено тем, что невозмещаемые расходы арендатора на такие улучшения, как правило, не являются экономически оправданными. Само получение арендатором имущества во владение и пользование нельзя рассматривать как встречное предоставление за произведенные улучшения. А порядок налогового учета капвложений основан именно на том, есть ли обязанность возмещать стоимость этих вложений арендатору.