Модернизация неамортизируемого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация неамортизируемого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Как учесть расходы на реконструкцию или модернизацию неамортизируемого объекта, если в результате нее имущество может быть признано амортизируемым?
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель увеличивается на 1 единицу за каждый месяц, когда амортизация по объекту основных средств не начислялась в результате его реконструкции, модернизации, консервации, а также в связи с передачей объекта основных средств в безвозмездное пользование.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель увеличивается на 1 единицу за каждый месяц, когда амортизация по объекту основных средств не начислялась в результате его реконструкции, модернизации, консервации, а также в связи с передачей объекта основных средств в безвозмездное пользование.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В налоговом учете капитальные вложения в арендованный объект, произведенные без согласия арендодателя, не признаются амортизируемым имуществом (НК РФ, ст. 256).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В налоговом учете капитальные вложения в арендованный объект, произведенные без согласия арендодателя, не признаются амортизируемым имуществом (НК РФ, ст. 256).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К неамортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ относится и земля (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому затраты на приобретение земельных участков не могут быть учтены в расходах при УСН в том порядке, который предусмотрен для учета затрат на приобретение основных средств (см. Письма Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/36).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К неамортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ относится и земля (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому затраты на приобретение земельных участков не могут быть учтены в расходах при УСН в том порядке, который предусмотрен для учета затрат на приобретение основных средств (см. Письма Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/36).
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Если бы первая модернизация обошлась в 15 000 руб., а вторая - в 50 000 руб., то после первой модернизации объект не признавался бы амортизируемым имуществом (95 000 руб. (80 000 + 15 000)), но после второй - он был бы признан таковым (145 000 руб. (80 000 + 15 000 + 50 000).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Если бы первая модернизация обошлась в 15 000 руб., а вторая - в 50 000 руб., то после первой модернизации объект не признавался бы амортизируемым имуществом (95 000 руб. (80 000 + 15 000)), но после второй - он был бы признан таковым (145 000 руб. (80 000 + 15 000 + 50 000).
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Таким образом, неиспользование оборудования в связи с его временным простоем не свидетельствует о том, что данное имущество не подлежит амортизации, и не является основанием для исключения его из состава амортизируемого имущества и, соответственно, основанием для исключения из состава расходов, уменьшающих налоговую базу, сумм начисленной по такому имуществу амортизации.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Таким образом, неиспользование оборудования в связи с его временным простоем не свидетельствует о том, что данное имущество не подлежит амортизации, и не является основанием для исключения его из состава амортизируемого имущества и, соответственно, основанием для исключения из состава расходов, уменьшающих налоговую базу, сумм начисленной по такому имуществу амортизации.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если срок проведения реконструкции (модернизации) превышает 12 месяцев и объект на это время полностью выводится из эксплуатации, то в налоговом учете он исключается из состава амортизируемого имущества. Амортизация по нему в период реконструкции (модернизации) не начисляется (см. подразд. 3.5.2).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если срок проведения реконструкции (модернизации) превышает 12 месяцев и объект на это время полностью выводится из эксплуатации, то в налоговом учете он исключается из состава амортизируемого имущества. Амортизация по нему в период реконструкции (модернизации) не начисляется (см. подразд. 3.5.2).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824 <Об амортизации в целях налога на прибыль капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество при его использовании после истечения срока договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Первое - амортизируются только те неотделимые улучшения, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением арендованного имущества. Если же цель затрат - текущее поддержание основных средств в рабочем состоянии, они единовременно учитываются как расходы на ремонт (по ст. 260 ключевого фискального НПА).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Первое - амортизируются только те неотделимые улучшения, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением арендованного имущества. Если же цель затрат - текущее поддержание основных средств в рабочем состоянии, они единовременно учитываются как расходы на ремонт (по ст. 260 ключевого фискального НПА).
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)10% от суммы расходов на приобретение и модернизацию ОС;
(КонсультантПлюс, 2025)10% от суммы расходов на приобретение и модернизацию ОС;
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Для арендатора неотделимые улучшения, выполненные по согласованию с арендодателем и возмещаемые им, не являются амортизируемым имуществом, и он не вправе начислять амортизацию по таким улучшениям в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Для арендатора неотделимые улучшения, выполненные по согласованию с арендодателем и возмещаемые им, не являются амортизируемым имуществом, и он не вправе начислять амортизацию по таким улучшениям в налоговом учете.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Не являющееся амортизируемым имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, можно принимать к налоговому учету по рыночной стоимости, определенной на дату его получения (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Не являющееся амортизируемым имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, можно принимать к налоговому учету по рыночной стоимости, определенной на дату его получения (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств