Модернизация хозспособом ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация хозспособом ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 11.10.1999 N 03-05/14320
<О НДС по затратам на строительство, реконструкцию и модернизацию, осуществляемую в т. ч. хозяйственным способом>МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
<О НДС по затратам на строительство, реконструкцию и модернизацию, осуществляемую в т. ч. хозяйственным способом>МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Вопрос: Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица. Следует ли начислять НДС, налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилфонда на строительно - монтажные работы, выполненные хозспособом для производственных нужд?..
(Письмо Минфина РФ от 06.08.1999 N 04-03-10)Согласно пп."а" п.2 ст.3 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. Данная норма Закона с 1 января 1999 г. силу не утратила, поскольку на основании ст.5 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) до введения в действие части второй Кодекса вышеуказанный пункт ст.38 приравнивается к ссылке на Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).
(Письмо Минфина РФ от 06.08.1999 N 04-03-10)Согласно пп."а" п.2 ст.3 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. Данная норма Закона с 1 января 1999 г. силу не утратила, поскольку на основании ст.5 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) до введения в действие части второй Кодекса вышеуказанный пункт ст.38 приравнивается к ссылке на Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).
Статья: НДС по СМР "для себя" (начисляем и по-новому принимаем к вычету НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 5)Также нужно помнить, что в налоговую базу по НДС при выполнении СМР хозспособом включается только стоимость работ, выполненных самой организацией. Если для выполнения строительных работ вы привлекали подрядчиков, то стоимость выполненных ими работ не надо учитывать при расчете налоговой базы <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 5)Также нужно помнить, что в налоговую базу по НДС при выполнении СМР хозспособом включается только стоимость работ, выполненных самой организацией. Если для выполнения строительных работ вы привлекали подрядчиков, то стоимость выполненных ими работ не надо учитывать при расчете налоговой базы <5>.
Статья: Строительно-монтажные работы для собственного потребления: вопросы исчисления НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)Если после проведения СМР хозспособом объект начал использоваться (пусть даже частично) в деятельности, не облагаемой НДС, принятый к вычету налог нужно восстановить. Это осуществляется по особым правилам, которые прописаны в ст. 171.1 НК РФ <1>.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)Если после проведения СМР хозспособом объект начал использоваться (пусть даже частично) в деятельности, не облагаемой НДС, принятый к вычету налог нужно восстановить. Это осуществляется по особым правилам, которые прописаны в ст. 171.1 НК РФ <1>.
Вопрос: ...Предприятие производит реконструкцию цеха подрядным и хозспособом. Собственные затраты формируются из материальных затрат, на реконструкцию передаются материалы и МБП. Можно ли на основании ст. 39 НК приравнивать передачу материалов на строительство к работам, выполненным хозспособом? Облагается ли их стоимость НДС?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.1999 N 04-03-10)Согласно пп. "а" п. 2 ст. 3 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. Данная норма Закона с 1 января 1999 г. силу не утратила, поскольку на основании ст. 5 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) до введения в действие части второй Кодекса вышеуказанный пункт ст. 38 приравнивается к ссылке на Закон Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).
(Письмо Минфина РФ от 30.12.1999 N 04-03-10)Согласно пп. "а" п. 2 ст. 3 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. Данная норма Закона с 1 января 1999 г. силу не утратила, поскольку на основании ст. 5 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) до введения в действие части второй Кодекса вышеуказанный пункт ст. 38 приравнивается к ссылке на Закон Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача строительных материалов подрядчику, выполняющему строительно-монтажные работы (монтаж капитальных перегородок в помещении, принадлежащем организации)? В приобретенном производственном помещении организация подрядным способом производит модернизацию, в результате которой изменяется назначение помещения...
(Консультация эксперта, 2012)Для учета затрат, связанных с капитальным строительством, в том числе затрат на реконструкцию и модернизацию зданий, независимо от того, осуществляются они подрядным или хозяйственным способом, предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". При подрядном способе осуществления строительных работ в учете организации-застройщика в дебет указанного счета со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" списывается договорная стоимость работ по монтажу капитальных перегородок (без учета НДС) (абз. 3 п. 1.2, п. п. 1.4, 2.3, 3.1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2012)Для учета затрат, связанных с капитальным строительством, в том числе затрат на реконструкцию и модернизацию зданий, независимо от того, осуществляются они подрядным или хозяйственным способом, предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". При подрядном способе осуществления строительных работ в учете организации-застройщика в дебет указанного счета со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" списывается договорная стоимость работ по монтажу капитальных перегородок (без учета НДС) (абз. 3 п. 1.2, п. п. 1.4, 2.3, 3.1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
"Аттестация и повышение квалификации профессиональных бухгалтеров"
("ИПБ-БИНФА", 2002)НДС по операциям создания основных средств подрядным и хозяйственным способом.
("ИПБ-БИНФА", 2002)НДС по операциям создания основных средств подрядным и хозяйственным способом.
Статья: Документальное оформление модернизации основных средств на предприятиях торговли и общественного питания
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Пример 2. Организация торговли ООО "Луч энергии" осуществляет розничную торговлю продуктами питания. Для хранения молочных продуктов используется холодильная витрина, для целей повышения эффективности ее работы принято решение о ее модернизации, которое было оформлено надлежащим образом. Первоначальная стоимость витрины - 80 000 руб. Модернизация осуществляется хозяйственным способом (силами организации). Для целей осуществления работ по модернизации были:
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Пример 2. Организация торговли ООО "Луч энергии" осуществляет розничную торговлю продуктами питания. Для хранения молочных продуктов используется холодильная витрина, для целей повышения эффективности ее работы принято решение о ее модернизации, которое было оформлено надлежащим образом. Первоначальная стоимость витрины - 80 000 руб. Модернизация осуществляется хозяйственным способом (силами организации). Для целей осуществления работ по модернизации были:
Вопрос: Организация осуществила реконструкцию объекта основных средств хозяйственным способом с одновременным привлечением подрядной организации. Вправе ли организация в целях налогообложения прибыли учесть расходы на оплату услуг подрядной организации единовременно после подписания акта выполненных работ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.08.2006 N 20-12/72391)Согласно ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных соответствующими положениями НК РФ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.08.2006 N 20-12/72391)Согласно ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных соответствующими положениями НК РФ.
Вопрос: Следует ли при сдаче объекта, построенного или реконструированного хозспособом, в эксплуатацию с 01.01.99 на выполненные объемы работ начислять налог на добавленную стоимость?
(Письмо Минфина РФ от 24.08.1999 N 04-03-10)Согласно пп."а" п.2 ст.3 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются не только операции по реализации товаров (работ, услуг), но и обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. Данная норма Закона с 1 января 1999 г. силу не утратила, поскольку на основании ст.5 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) до введения в действие части второй Кодекса вышеуказанный пункт ст.38 приравнивается к ссылке на Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).
(Письмо Минфина РФ от 24.08.1999 N 04-03-10)Согласно пп."а" п.2 ст.3 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этим налогом облагаются не только операции по реализации товаров (работ, услуг), но и обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. Данная норма Закона с 1 января 1999 г. силу не утратила, поскольку на основании ст.5 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) до введения в действие части второй Кодекса вышеуказанный пункт ст.38 приравнивается к ссылке на Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).