Модернизация арендованного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация арендованного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по работам, связанным с реконструкцией и модернизацией арендованных объектов недвижимого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по работам, связанным с реконструкцией и модернизацией арендованных объектов недвижимого имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик производил реконструкцию и модернизацию арендуемых объектов недвижимого имущества. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком НДС к вычету, поскольку общество производило капитальный ремонт арендуемой недвижимости, а не ее реконструкцию. Суд установил, что согласно условиям договора аренды стоимость неотделимых улучшений арендатору не возмещается. При осуществлении ремонтных работ план или проект реконструкции не составлялся, соответствующая проектная документация не подготавливалась, согласно заключению строительно-технической экспертизы был произведен капитальный ремонт с заменой конструктивных элементов, в результате которого не произошло изменения эксплуатационных параметров объекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик производил реконструкцию и модернизацию арендуемых объектов недвижимого имущества. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком НДС к вычету, поскольку общество производило капитальный ремонт арендуемой недвижимости, а не ее реконструкцию. Суд установил, что согласно условиям договора аренды стоимость неотделимых улучшений арендатору не возмещается. При осуществлении ремонтных работ план или проект реконструкции не составлялся, соответствующая проектная документация не подготавливалась, согласно заключению строительно-технической экспертизы был произведен капитальный ремонт с заменой конструктивных элементов, в результате которого не произошло изменения эксплуатационных параметров объекта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение арендованного ОС вы можете учесть при расчете налога на прибыль при условии, что арендодатель дал свое согласие на выполнение соответствующих работ (п. 1 ст. 256 НК РФ). В противном случае учесть такие затраты нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение арендованного ОС вы можете учесть при расчете налога на прибыль при условии, что арендодатель дал свое согласие на выполнение соответствующих работ (п. 1 ст. 256 НК РФ). В противном случае учесть такие затраты нельзя.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Квалификация результата достраивания объекта недвижимости в качестве неотделимого улучшения также нашла свое подтверждение в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 4 марта 2021 г. N 305-ЭС20-10335 по делу N А40-191009/2018, где в контексте арендных отношений было указано, что неотделимые улучшения могут иметь различные формы, приобретаемые не только в ходе ремонта, необходимого для поддержания имущества в состоянии, позволяющем арендатору использовать его, но и в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения имущества, в результате чего арендованное имущество получает существенные качественные улучшения.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Квалификация результата достраивания объекта недвижимости в качестве неотделимого улучшения также нашла свое подтверждение в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 4 марта 2021 г. N 305-ЭС20-10335 по делу N А40-191009/2018, где в контексте арендных отношений было указано, что неотделимые улучшения могут иметь различные формы, приобретаемые не только в ходе ремонта, необходимого для поддержания имущества в состоянии, позволяющем арендатору использовать его, но и в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения имущества, в результате чего арендованное имущество получает существенные качественные улучшения.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Вправе ли арендатор требовать возмещения стоимости капремонта арендованного имущества, если по договору аренды он обязан осуществить ремонт без зачета или возмещения затрат
(КонсультантПлюс, 2025)В пунктах 4.1.14, 4.1.17 договора аренды установлено, что арендатор обязуется проводить текущий и капитальный ремонт муниципального имущества, переданного в аренду, а также обязуется выполнить обязательства по ремонту, реконструкции, модернизации арендуемого имущества, в том числе котельной в поселке Каменка на улице Николаева.
Вправе ли арендатор требовать возмещения стоимости капремонта арендованного имущества, если по договору аренды он обязан осуществить ремонт без зачета или возмещения затрат
(КонсультантПлюс, 2025)В пунктах 4.1.14, 4.1.17 договора аренды установлено, что арендатор обязуется проводить текущий и капитальный ремонт муниципального имущества, переданного в аренду, а также обязуется выполнить обязательства по ремонту, реконструкции, модернизации арендуемого имущества, в том числе котельной в поселке Каменка на улице Николаева.
Статья: Договор инвестиционной аренды как инструмент развития инфраструктуры ИНТЦ
(Иванова Т.Н.)
("Предпринимательское право", 2025, N 1)Инвестиционные обязательства могут иметь различную форму, однако должны четко определяться в договоре (объем, сроки, порядок осуществления инвестиций). Инвестиции могут осуществляться в различных формах: в виде ремонта, реконструкции, модернизации арендуемого имущества, а также в виде инвестиций в строительство будущей, еще не созданной вещи - именно в такой форме зачастую и реализуются инвестиционные обязательства в ИНТЦ. На наш взгляд, это во многом составляет проблематику ИНТЦ. Инвесторы вкладывают крупные суммы в еще не созданную вещь и при этом не приобретают права собственности или иной значительной и постоянной выгоды. Однако следует заметить, что на определенный срок инвесторы получают значительные выгоды - крупные налоговые льготы и аренду недвижимого имущества по невысокой или номинальной цене.
(Иванова Т.Н.)
("Предпринимательское право", 2025, N 1)Инвестиционные обязательства могут иметь различную форму, однако должны четко определяться в договоре (объем, сроки, порядок осуществления инвестиций). Инвестиции могут осуществляться в различных формах: в виде ремонта, реконструкции, модернизации арендуемого имущества, а также в виде инвестиций в строительство будущей, еще не созданной вещи - именно в такой форме зачастую и реализуются инвестиционные обязательства в ИНТЦ. На наш взгляд, это во многом составляет проблематику ИНТЦ. Инвесторы вкладывают крупные суммы в еще не созданную вещь и при этом не приобретают права собственности или иной значительной и постоянной выгоды. Однако следует заметить, что на определенный срок инвесторы получают значительные выгоды - крупные налоговые льготы и аренду недвижимого имущества по невысокой или номинальной цене.
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. Произведенные в спорном случае неотделимые улучшения арендованного имущества носят капитальный характер, связаны с реконструкцией, модернизацией, достройкой и дооборудованием имущества.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. Произведенные в спорном случае неотделимые улучшения арендованного имущества носят капитальный характер, связаны с реконструкцией, модернизацией, достройкой и дооборудованием имущества.
Статья: Неотделимые улучшения объекта аренды и налог на имущество организаций
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Для сведения отметим: если арендодатель компенсирует затраты арендатора на реконструкцию, модернизацию арендованного имущества, сумма компенсации (за вычетом суммы начисленного и предъявленного арендатором НДС) признается ликвидационной стоимостью. Ликвидационной стоимостью считается величина, которую предприятие получило бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие (п. 30 ФСБУ 6/2020).
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Для сведения отметим: если арендодатель компенсирует затраты арендатора на реконструкцию, модернизацию арендованного имущества, сумма компенсации (за вычетом суммы начисленного и предъявленного арендатором НДС) признается ликвидационной стоимостью. Ликвидационной стоимостью считается величина, которую предприятие получило бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Статья: Опубликовано решение суда первой инстанции по итогам нового рассмотрения дела "Метран" об учете затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества при расчете налога на прибыль
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Для целей налогообложения имеет значение, что в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения имущества арендованное имущество получает существенные качественные улучшения, которые обладают экономической ценностью не только для самого арендатора, но и для собственника. При возврате арендованного объекта арендодателю без получения встречного предоставления за такие капитальные вложения расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не могут быть учтены при налогообложении как не отвечающие критерию экономической оправданности.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Для целей налогообложения имеет значение, что в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения имущества арендованное имущество получает существенные качественные улучшения, которые обладают экономической ценностью не только для самого арендатора, но и для собственника. При возврате арендованного объекта арендодателю без получения встречного предоставления за такие капитальные вложения расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не могут быть учтены при налогообложении как не отвечающие критерию экономической оправданности.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как отразить в учете расходы на модернизацию арендованного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как отразить в учете расходы на модернизацию арендованного основного средства
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Модернизация арендованного имущества
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Модернизация арендованного имущества
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль в связи с завышением расходов на сумму затрат, связанных с модернизацией арендованного имущества, произведенной подрядными организациями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль в связи с завышением расходов на сумму затрат, связанных с модернизацией арендованного имущества, произведенной подрядными организациями.