Мобилизация доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Мобилизация доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве""Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что денежные выплаты гражданам, призванным в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647 на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, относятся к доходам, предусмотренным пунктом 21 части 1 статьи 101 Федерального закона "Об исполнительном производстве", на который не может быть обращено взыскание."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при оплате организацией за физлицо товаров (работ, услуг) и имущественных прав, при получении подарков от организаций/ИП и доходов при прохождении военной службы по мобилизации/контракту.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/34195)Вопрос: Об НДФЛ при оплате организацией за физлицо товаров (работ, услуг) и имущественных прав, при получении подарков от организаций/ИП и доходов при прохождении военной службы по мобилизации/контракту.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/34195)Вопрос: Об НДФЛ при оплате организацией за физлицо товаров (работ, услуг) и имущественных прав, при получении подарков от организаций/ИП и доходов при прохождении военной службы по мобилизации/контракту.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)С перечисленными задачами связаны те новые возможности, которые открывают цифровые технологии при их использовании в сфере бюджетного контроля, а именно: повышение эффективности и прозрачности операций и предоставление государственных услуг, мобилизация доходов, повышение эффективности государственных расходов, усиление подотчетности, оценка влияния на достижение социально значимых результатов от расходования каждого бюджетного рубля <1>. Цифровые технологии позволяют совершенствовать процессы принятия управленческих решений, обеспечения добровольного соблюдения бюджетного законодательства, стандартизации всех процессов.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)С перечисленными задачами связаны те новые возможности, которые открывают цифровые технологии при их использовании в сфере бюджетного контроля, а именно: повышение эффективности и прозрачности операций и предоставление государственных услуг, мобилизация доходов, повышение эффективности государственных расходов, усиление подотчетности, оценка влияния на достижение социально значимых результатов от расходования каждого бюджетного рубля <1>. Цифровые технологии позволяют совершенствовать процессы принятия управленческих решений, обеспечения добровольного соблюдения бюджетного законодательства, стандартизации всех процессов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Размер пособий и выплат гражданам, имеющим детей"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 2-кратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленную в субъекте РФ в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.10.1997 N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации". При этом, доходы граждан, призванных на военную службу по мобилизации, не учитываются при расчете среднедушевого дохода их семьи для назначения указанной выплаты (см. Постановление Правительства РФ от 29.10.2022 N 1933).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 2-кратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленную в субъекте РФ в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.10.1997 N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации". При этом, доходы граждан, призванных на военную службу по мобилизации, не учитываются при расчете среднедушевого дохода их семьи для назначения указанной выплаты (см. Постановление Правительства РФ от 29.10.2022 N 1933).
Статья: Повышение роли налоговой политики Российской Федерации в мобилизации финансовых ресурсов
(Малис Н.И.)
("Финансы", 2023, N 12)Переход к программе индустриализации страны и изменение классового состава общества привели к новому взгляду на роль налоговой политики в мобилизации доходов бюджета. Здесь уместно отметить, что с начала 30-х гг. прошлого века взгляд на налоги как экономическую категорию резко изменился. Они стали рассматриваться как капиталистический инструмент формирования доходов бюджета. В результате продолжительной дискуссии была проведена масштабная налоговая реформа, основные черты которой сохранились на длительный период вплоть до перехода страны к рыночной экономике в начале 90-х гг. Взамен огромного количества налогов были введены единые принципы налогообложения, основными чертами которых стали введение налога с оборота и отчислений от прибыли государственных предприятий. В процессе применения новых инструментов налоговой политики происходило последовательное их совершенствование, что позволяло полностью обеспечить доходы бюджета в период выполнения задач, поставленных первой и второй пятилетками, и выполнить эти задачи.
(Малис Н.И.)
("Финансы", 2023, N 12)Переход к программе индустриализации страны и изменение классового состава общества привели к новому взгляду на роль налоговой политики в мобилизации доходов бюджета. Здесь уместно отметить, что с начала 30-х гг. прошлого века взгляд на налоги как экономическую категорию резко изменился. Они стали рассматриваться как капиталистический инструмент формирования доходов бюджета. В результате продолжительной дискуссии была проведена масштабная налоговая реформа, основные черты которой сохранились на длительный период вплоть до перехода страны к рыночной экономике в начале 90-х гг. Взамен огромного количества налогов были введены единые принципы налогообложения, основными чертами которых стали введение налога с оборота и отчислений от прибыли государственных предприятий. В процессе применения новых инструментов налоговой политики происходило последовательное их совершенствование, что позволяло полностью обеспечить доходы бюджета в период выполнения задач, поставленных первой и второй пятилетками, и выполнить эти задачи.
Статья: Об эффективности использования бюджетных средств
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 5)Финансовое право - основная отрасль права, регулирующая экономические отношения. Именно поэтому эффективность является категорией финансового права, а тезис "максимальный результат при минимальных затратах" заложен в деятельности субъектов по формированию и расходованию денежных фондов. Эффективность - принцип финансовой деятельности государства и муниципальных образований, не всегда закрепленный в законодательстве, часто определяемый посредством анализа содержания правовой нормы. Сущность принципа эффективности в финансовом праве сводится к осуществлению органами государственной власти и местного самоуправления результативной деятельности по мобилизации доходов в бюджеты бюджетной системы и распределению финансовых ресурсов по необходимости и государственным потребностям. Эффективная финансовая деятельность государства должна в конечном итоге приводить к нужному, положительному и ожидаемому уровню обеспечения необходимыми и достаточными для жизнедеятельности государства и общества финансовыми ресурсами.
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 5)Финансовое право - основная отрасль права, регулирующая экономические отношения. Именно поэтому эффективность является категорией финансового права, а тезис "максимальный результат при минимальных затратах" заложен в деятельности субъектов по формированию и расходованию денежных фондов. Эффективность - принцип финансовой деятельности государства и муниципальных образований, не всегда закрепленный в законодательстве, часто определяемый посредством анализа содержания правовой нормы. Сущность принципа эффективности в финансовом праве сводится к осуществлению органами государственной власти и местного самоуправления результативной деятельности по мобилизации доходов в бюджеты бюджетной системы и распределению финансовых ресурсов по необходимости и государственным потребностям. Эффективная финансовая деятельность государства должна в конечном итоге приводить к нужному, положительному и ожидаемому уровню обеспечения необходимыми и достаточными для жизнедеятельности государства и общества финансовыми ресурсами.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)При этом повышение собираемости налогов не только способствует мобилизации доходов, но также позволяет устранить неравные конкурентные условия и способствует перераспределению трудовых и материальных ресурсов в пользу эффективных собственников и менеджеров от тех, кто получал конкурентные преимущества за счет недобросовестного поведения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)При этом повышение собираемости налогов не только способствует мобилизации доходов, но также позволяет устранить неравные конкурентные условия и способствует перераспределению трудовых и материальных ресурсов в пользу эффективных собственников и менеджеров от тех, кто получал конкурентные преимущества за счет недобросовестного поведения.
Статья: Финансирование национальных проектов - бюджетный аспект
(Запольский С.В.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Представляется, что подход к верному определению понятия бюджета лежит в русле понимания бюджетного права как обособленной процедуры обращения определяемых законом круга публичных доходов общества в специальное платежное средство - бюджетные денежные ресурсы для использования в интересах государства или муниципалитетов в целях финансирования их деятельности. При этом подходе ни мобилизация доходов, ни совершение расходов не относится к бюджетной деятельности, а сам бюджет приобретает характер инструмента финансового обеспечения управления экономическим развитием. В свою очередь, как доходы, так и расходы следует отнести к предметам специального правового регулирования - доходным (они же фискальные) и расходным финансовым обязательствам <4>. И, наконец, трансформация мобилизованных денежных доходов государства в бюджетные средства, а точнее, в бюджетные рубли и размещение их в отдельных звеньях бюджетной системы выступает как основная функция бюджетного права - в известном смысле как его существо.
(Запольский С.В.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Представляется, что подход к верному определению понятия бюджета лежит в русле понимания бюджетного права как обособленной процедуры обращения определяемых законом круга публичных доходов общества в специальное платежное средство - бюджетные денежные ресурсы для использования в интересах государства или муниципалитетов в целях финансирования их деятельности. При этом подходе ни мобилизация доходов, ни совершение расходов не относится к бюджетной деятельности, а сам бюджет приобретает характер инструмента финансового обеспечения управления экономическим развитием. В свою очередь, как доходы, так и расходы следует отнести к предметам специального правового регулирования - доходным (они же фискальные) и расходным финансовым обязательствам <4>. И, наконец, трансформация мобилизованных денежных доходов государства в бюджетные средства, а точнее, в бюджетные рубли и размещение их в отдельных звеньях бюджетной системы выступает как основная функция бюджетного права - в известном смысле как его существо.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Обеспеченный государственным принуждением налоговый метод мобилизации государственных доходов является наиболее эффективным способом влияния государства на экономические процессы и рынки. Таким образом, посредством налогов как особого вида финансов государство способно эффективно влиять на приоритетные направления социально-экономического развития государства и общества.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Обеспеченный государственным принуждением налоговый метод мобилизации государственных доходов является наиболее эффективным способом влияния государства на экономические процессы и рынки. Таким образом, посредством налогов как особого вида финансов государство способно эффективно влиять на приоритетные направления социально-экономического развития государства и общества.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 20.02.2024 N 03-00-05/14806 указывается, что согласно п. 93 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, которые были безвозмездно получены лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (далее - ВС РФ) или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ, войска национальной гвардии Российской Федерации), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 20.02.2024 N 03-00-05/14806 указывается, что согласно п. 93 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, которые были безвозмездно получены лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (далее - ВС РФ) или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ, войска национальной гвардии Российской Федерации), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами.
Статья: Чрезвычайное налоговое право
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Чем дольше будут продолжаться текущие или новые обстоятельства чрезвычайного характера, тем больше вероятность дальнейшего внедрения и развития норм, формирующих чрезвычайное налоговое право и направленных на повышение оперативности принятия управленческих решений в данной сфере и мобилизацию дополнительных доходов в бюджетную систему.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Чем дольше будут продолжаться текущие или новые обстоятельства чрезвычайного характера, тем больше вероятность дальнейшего внедрения и развития норм, формирующих чрезвычайное налоговое право и направленных на повышение оперативности принятия управленческих решений в данной сфере и мобилизацию дополнительных доходов в бюджетную систему.
Статья: Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Отдельного внимания заслуживает работа И.В. Бобошко [29], посвященная отраслевому разрезу поступлений от налога на имущество организаций. В статье обсуждаются вопросы мобилизации доходов региональных бюджетов за счет этого налога. Особое внимание уделяется проблеме определения оптимального уровня налоговой нагрузки по налогу на имущество, решением которой может стать качественная дифференциация хозяйствующих субъектов в зависимости от их отраслевой принадлежности или вида экономической деятельности. В результате анализа поступлений налога на имущество организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2016 год по видам экономической деятельности автором сделан вывод о том, что финансовое благополучие и устойчивое развитие субъектов Российской Федерации напрямую зависят от формирования привлекательной среды для ведения хозяйственной деятельности и инвестиционной привлекательности территории. Следует согласиться с мнением, что инструментом повышения привлекательности территории может стать налог на имущество организаций, и региональные власти должны его использовать. Вместе с тем этот налог формирует доходную базу региональных бюджетов на протяжении более 30 лет (с момента его введения в Российской Федерации), поэтому утверждение о необходимости его использования региональными властями представляется декларативным. В то же время автор справедливо отмечает, что кадастровый подход к оценке налогооблагаемых объектов по налогу на имущество дает больше маневра в сравнении с определением налоговой базы по среднегодовой остаточной стоимости. Слабая активность регионов в части освоения кадастрового подхода тормозит их развитие и не позволяет бизнесу развиваться. Одной из причин инертности региональных властей в вопросе реализации реформы налога на имущество организаций является отсутствие инструментов тонкой настройки, невозможность дифференциации налогоплательщиков. Для исправления этой ситуации необходимо предусмотреть полномочия регионального уровня для создания благоприятных условий в этой части. Наглядно это проблема раскрывается при анализе региональных перечней, содержащих объекты, облагаемые по кадастровой стоимости.
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Отдельного внимания заслуживает работа И.В. Бобошко [29], посвященная отраслевому разрезу поступлений от налога на имущество организаций. В статье обсуждаются вопросы мобилизации доходов региональных бюджетов за счет этого налога. Особое внимание уделяется проблеме определения оптимального уровня налоговой нагрузки по налогу на имущество, решением которой может стать качественная дифференциация хозяйствующих субъектов в зависимости от их отраслевой принадлежности или вида экономической деятельности. В результате анализа поступлений налога на имущество организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2016 год по видам экономической деятельности автором сделан вывод о том, что финансовое благополучие и устойчивое развитие субъектов Российской Федерации напрямую зависят от формирования привлекательной среды для ведения хозяйственной деятельности и инвестиционной привлекательности территории. Следует согласиться с мнением, что инструментом повышения привлекательности территории может стать налог на имущество организаций, и региональные власти должны его использовать. Вместе с тем этот налог формирует доходную базу региональных бюджетов на протяжении более 30 лет (с момента его введения в Российской Федерации), поэтому утверждение о необходимости его использования региональными властями представляется декларативным. В то же время автор справедливо отмечает, что кадастровый подход к оценке налогооблагаемых объектов по налогу на имущество дает больше маневра в сравнении с определением налоговой базы по среднегодовой остаточной стоимости. Слабая активность регионов в части освоения кадастрового подхода тормозит их развитие и не позволяет бизнесу развиваться. Одной из причин инертности региональных властей в вопросе реализации реформы налога на имущество организаций является отсутствие инструментов тонкой настройки, невозможность дифференциации налогоплательщиков. Для исправления этой ситуации необходимо предусмотреть полномочия регионального уровня для создания благоприятных условий в этой части. Наглядно это проблема раскрывается при анализе региональных перечней, содержащих объекты, облагаемые по кадастровой стоимости.
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2026)Страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ не облагается материальная помощь (безвозмездные выплаты, безвозмездная передача иного имущества) работникам, мобилизованным на военную службу в ВС РФ, а также лицам, заключившим контракт о прохождении военной службы или о пребывании в добровольческом формировании, если такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации и (или) с заключенными контрактами (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2024 N 03-15-06/83144, от 29.09.2023 N 03-04-06/93099, ФНС России от 22.01.2025 N БС-4-11/506@, от 24.07.2023 N БС-4-11/9373@). Действие пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ распространяется на периоды с 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ не облагается материальная помощь (безвозмездные выплаты, безвозмездная передача иного имущества) работникам, мобилизованным на военную службу в ВС РФ, а также лицам, заключившим контракт о прохождении военной службы или о пребывании в добровольческом формировании, если такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации и (или) с заключенными контрактами (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2024 N 03-15-06/83144, от 29.09.2023 N 03-04-06/93099, ФНС России от 22.01.2025 N БС-4-11/506@, от 24.07.2023 N БС-4-11/9373@). Действие пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ распространяется на периоды с 2022 г.