Многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня
Подборка наиболее важных документов по запросу Многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
(КонсультантПлюс, 2025)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Вместе с тем есть оговорка, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. А это значит, что территориальные налоговые органы в рамках камеральной или выездной налоговой проверки имеют возможность фактически осуществить контроль цен. И практика показывает, что они это регулярно делают.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Вместе с тем есть оговорка, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. А это значит, что территориальные налоговые органы в рамках камеральной или выездной налоговой проверки имеют возможность фактически осуществить контроль цен. И практика показывает, что они это регулярно делают.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Налоговая служба также напомнила, что, по мнению ВС, "в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции" <7>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Налоговая служба также напомнила, что, по мнению ВС, "в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции" <7>.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)В этом случае налоговые органы также могут учитывать несоответствие цены сделки рыночным ценам при оценке действий участников оборота на предмет возможного получения необоснованной налоговой выгоды. При этом если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п.) (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г.)).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)В этом случае налоговые органы также могут учитывать несоответствие цены сделки рыночным ценам при оценке действий участников оборота на предмет возможного получения необоснованной налоговой выгоды. При этом если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п.) (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 16 февраля 2017 г.)).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции".
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Таким случаем является многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня. Это может учитываться как один из признаков необоснованной налоговой выгоды.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким случаем является многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня. Это может учитываться как один из признаков необоснованной налоговой выгоды.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В данном случае агентская сделка не является контролируемой, однако зачастую на практике налоговые органы проводят ценовой контроль не только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми с точки зрения НК РФ. В частности, такой контроль может быть проведен в сделке между взаимозависимыми лицами, когда имеются признаки получения необоснованной налоговой выгоды или многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В данном случае агентская сделка не является контролируемой, однако зачастую на практике налоговые органы проводят ценовой контроль не только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми с точки зрения НК РФ. В частности, такой контроль может быть проведен в сделке между взаимозависимыми лицами, когда имеются признаки получения необоснованной налоговой выгоды или многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
Статья: Размер ущерба в хищении и проблемы его установления при проведении оценочных экспертиз
(Есаков Г.А., Лебединский В.И.)
("Закон", 2023, N 7)Президиум Верховного Суда РФ в своем Обзоре от 16 февраля 2017 года отмечает, что по общему правилу в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки <25>.
(Есаков Г.А., Лебединский В.И.)
("Закон", 2023, N 7)Президиум Верховного Суда РФ в своем Обзоре от 16 февраля 2017 года отмечает, что по общему правилу в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки <25>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ <2>, следует, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ <2>, следует, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Судом выяснено, что по результатам оценочной экспертизы было установлено многократное, более чем в 10 раз, отклонение цены сделки от рыночного уровня.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Судом выяснено, что по результатам оценочной экспертизы было установлено многократное, более чем в 10 раз, отклонение цены сделки от рыночного уровня.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Отметим, что многократным отклонением цены сделки от рыночного уровня судами признается отклонение более чем в 2 раза (см., н-р, Определение ВС от 29.03.2018 по делу N А04-9989/2016, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2018 по делу N А49-143/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.2018 по делу N А53-2888/2017, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2024 по делу N А38-882/2024, Решение Арбитражного суда Кировской области от 21.12.2024 по делу N А28-12615/2022 и мн. др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Отметим, что многократным отклонением цены сделки от рыночного уровня судами признается отклонение более чем в 2 раза (см., н-р, Определение ВС от 29.03.2018 по делу N А04-9989/2016, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2018 по делу N А49-143/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.2018 по делу N А53-2888/2017, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2024 по делу N А38-882/2024, Решение Арбитражного суда Кировской области от 21.12.2024 по делу N А28-12615/2022 и мн. др.).