Многократное отклонение цены
Подборка наиболее важных документов по запросу Многократное отклонение цены (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая вышеизложенное и отсутствие доказательств того, что спорные сделки являются контролируемыми, а также неподтверждение многократного отклонения цены сделок от расчетной цены, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика необоснованной налоговой экономии путем занижения налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая вышеизложенное и отсутствие доказательств того, что спорные сделки являются контролируемыми, а также неподтверждение многократного отклонения цены сделок от расчетной цены, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика необоснованной налоговой экономии путем занижения налоговой базы по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
(КонсультантПлюс, 2025)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Вместе с тем есть оговорка, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. А это значит, что территориальные налоговые органы в рамках камеральной или выездной налоговой проверки имеют возможность фактически осуществить контроль цен. И практика показывает, что они это регулярно делают.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Вместе с тем есть оговорка, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. А это значит, что территориальные налоговые органы в рамках камеральной или выездной налоговой проверки имеют возможность фактически осуществить контроль цен. И практика показывает, что они это регулярно делают.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Налоговая служба также напомнила, что, по мнению ВС, "в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции" <7>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Налоговая служба также напомнила, что, по мнению ВС, "в случаях, не предусмотренных разделом V.1 НК РФ, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции" <7>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня.
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Внимание! Цены контролируемых сделок на предмет их соответствия рыночным ценам проверяет ФНС <26>. Вместе с тем, если сделки по продаже акций не признаются контролируемыми, их цены на предмет незаконного занижения налоговой базы могут контролировать территориальные ИФНС. Например, в случае взаимозависимости сторон таких сделок и многократного отклонения их цен от рыночного уровня <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Внимание! Цены контролируемых сделок на предмет их соответствия рыночным ценам проверяет ФНС <26>. Вместе с тем, если сделки по продаже акций не признаются контролируемыми, их цены на предмет незаконного занижения налоговой базы могут контролировать территориальные ИФНС. Например, в случае взаимозависимости сторон таких сделок и многократного отклонения их цен от рыночного уровня <27>.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Во-вторых, многократное отклонение цены сделки налогоплательщика (не между взаимозависимыми лицами) от рыночного уровня также позволяет усомниться в добросовестности сторон сделки.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Во-вторых, многократное отклонение цены сделки налогоплательщика (не между взаимозависимыми лицами) от рыночного уровня также позволяет усомниться в добросовестности сторон сделки.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Судом выяснено, что по результатам оценочной экспертизы было установлено многократное, более чем в 10 раз, отклонение цены сделки от рыночного уровня.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Судом выяснено, что по результатам оценочной экспертизы было установлено многократное, более чем в 10 раз, отклонение цены сделки от рыночного уровня.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли взаимозависимость участников сделки свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что многократное отклонение цены, указанной в договорах купли-продажи зданий, от рыночного уровня ставит под сомнение саму возможность совершения на таких условиях операций по реализации дорогостоящего имущества. С учетом взаимозависимости участников сделок и отсутствия разумных экономических причин к тому, чтобы установить столь заниженную цену, можно сделать вывод: налогоплательщик определял условия сделок прежде всего с целью получения налоговой экономии.
Может ли взаимозависимость участников сделки свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что многократное отклонение цены, указанной в договорах купли-продажи зданий, от рыночного уровня ставит под сомнение саму возможность совершения на таких условиях операций по реализации дорогостоящего имущества. С учетом взаимозависимости участников сделок и отсутствия разумных экономических причин к тому, чтобы установить столь заниженную цену, можно сделать вывод: налогоплательщик определял условия сделок прежде всего с целью получения налоговой экономии.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Таким случаем является многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня. Это может учитываться как один из признаков необоснованной налоговой выгоды.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким случаем является многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня. Это может учитываться как один из признаков необоснованной налоговой выгоды.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Статья: Как учесть и обосновать маркетинговые и другие "скользкие" расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)В общем случае налоговики не вправе оспаривать стоимость услуг по сделкам между невзаимозависимыми лицами. И сама по себе цена услуг не может быть предметом налоговой проверки. Вместе с тем многократное отклонение цены от рыночного уровня может быть расценено как один из признаков получения необоснованной налоговой выгоды <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)В общем случае налоговики не вправе оспаривать стоимость услуг по сделкам между невзаимозависимыми лицами. И сама по себе цена услуг не может быть предметом налоговой проверки. Вместе с тем многократное отклонение цены от рыночного уровня может быть расценено как один из признаков получения необоснованной налоговой выгоды <7>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Отметим, что многократным отклонением цены сделки от рыночного уровня судами признается отклонение более чем в 2 раза (см., н-р, Определение ВС от 29.03.2018 по делу N А04-9989/2016, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2018 по делу N А49-143/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.2018 по делу N А53-2888/2017, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2024 по делу N А38-882/2024, Решение Арбитражного суда Кировской области от 21.12.2024 по делу N А28-12615/2022 и мн. др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Отметим, что многократным отклонением цены сделки от рыночного уровня судами признается отклонение более чем в 2 раза (см., н-р, Определение ВС от 29.03.2018 по делу N А04-9989/2016, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.04.2018 по делу N А49-143/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.2018 по делу N А53-2888/2017, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2024 по делу N А38-882/2024, Решение Арбитражного суда Кировской области от 21.12.2024 по делу N А28-12615/2022 и мн. др.).