Мировое соглашение налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Мировое соглашение налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 22.11.2023 N 88-25483/2023 (УИД 63RS0029-02-2020-005756-06)
Процессуальные вопросы: Принято определение о разъяснении исполнения определения суда.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кассационной жалобы сводятся по сути к несогласию ООО "Тойота Моторс" в части утверждения сторонами мирового соглашения без учета суммы налога, и аналогичны правовой позиции, приводимой заявителем в суде первой и апелляционной инстанции, которыми была дана надлежащая оценка в судебных актах.
Процессуальные вопросы: Принято определение о разъяснении исполнения определения суда.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кассационной жалобы сводятся по сути к несогласию ООО "Тойота Моторс" в части утверждения сторонами мирового соглашения без учета суммы налога, и аналогичны правовой позиции, приводимой заявителем в суде первой и апелляционной инстанции, которыми была дана надлежащая оценка в судебных актах.
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29.02.2024 N 88-3784/2024 (УИД 77RS0023-02-2021-004169-95)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Фактического прекращения деятельности обособленного подразделения, в котором работала истица, не произошло, работодателем не был соблюден предусмотренный частью 2 статьи 180 Трудового кодекса РФ двухмесячный срок уведомления о предстоящем увольнении, в связи с чем увольнение является незаконным.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено.Отклоняя доводы ФИО1 о правомерности выводов суда первой инстанции о ее восстановлении на работе со ссылкой на то, что за время рассмотрения настоящего спора вступившим в законную силу определением арбитражного суда ХМАО - Югра от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А75-2374/2019 в отношении АО "ИНГА" было прекращено банкротство и утверждено мировое соглашение, финансово-хозяйственная деятельность АО "ИНГА" возобновлена в полном объеме, судебная коллегия указала, что восстановление хозяйственной деятельности АО "ИНГА" в связи с заключением мирового соглашения само по себе не свидетельствует о том, что снятое с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ обособленное подразделение АО "ИНГА" по адресу: <адрес>, Ленинградский пр-т, <адрес>, по настоящее время не сохраняет статуса ликвидированного.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Фактического прекращения деятельности обособленного подразделения, в котором работала истица, не произошло, работодателем не был соблюден предусмотренный частью 2 статьи 180 Трудового кодекса РФ двухмесячный срок уведомления о предстоящем увольнении, в связи с чем увольнение является незаконным.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено.Отклоняя доводы ФИО1 о правомерности выводов суда первой инстанции о ее восстановлении на работе со ссылкой на то, что за время рассмотрения настоящего спора вступившим в законную силу определением арбитражного суда ХМАО - Югра от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А75-2374/2019 в отношении АО "ИНГА" было прекращено банкротство и утверждено мировое соглашение, финансово-хозяйственная деятельность АО "ИНГА" возобновлена в полном объеме, судебная коллегия указала, что восстановление хозяйственной деятельности АО "ИНГА" в связи с заключением мирового соглашения само по себе не свидетельствует о том, что снятое с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ обособленное подразделение АО "ИНГА" по адресу: <адрес>, Ленинградский пр-т, <адрес>, по настоящее время не сохраняет статуса ликвидированного.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга по мировому соглашению
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства.
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражаются в налоговом учете доходы и расходы, возникающие при подписании мирового соглашения в процедуре банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражаются в налоговом учете доходы и расходы, возникающие при подписании мирового соглашения в процедуре банкротства
Вопрос: Об НДФЛ при освобождении от исполнения требований по уплате задолженности перед кредиторами на основании мирового соглашения.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-07/31180)Вопрос: Об НДФЛ при освобождении от исполнения требований по уплате задолженности перед кредиторами на основании мирового соглашения.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-07/31180)Вопрос: Об НДФЛ при освобождении от исполнения требований по уплате задолженности перед кредиторами на основании мирового соглашения.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
Статья: Некоторые вопросы применения процессуального и налогового законодательства при признании иска ответчиком
(Дерхо Д.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2021, N 1)Второй подход учитывает особую природу мирового соглашения как сделки, которая подчиняется общим правилам гражданского права о договорах (включая предусмотренную ст. 421 ГК РФ свободу договора), но утверждается судом [7]. Разъяснения, содержащиеся в п. 27 Постановления N 1, в этом случае толкуются расширительно и позволяют сторонам по аналогии процессуального закона (ч. 5 ст. 3 АПК РФ) согласовать в том числе распределение между собой понесенных истцом расходов по уплате государственной пошлины. При этом отступлений от требований налогового законодательства в таком случае не происходит, поскольку государственная пошлина как фискальный сбор поступила в бюджет, а ее возврат в силу ч. 3 ст. 333.40 НК РФ носит заявительный характер. Распределяя по своей воле соответствующие расходы между собой и не пользуясь правом на возврат государственной пошлины, стороны не допускают нарушений закона и посягательств на охраняемые интересы других лиц, что обязывает суд утвердить мировое соглашение на достигнутых ими условиях (ч. 5 ст. 49, ст. ст. 139, 141 АПК РФ).
(Дерхо Д.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2021, N 1)Второй подход учитывает особую природу мирового соглашения как сделки, которая подчиняется общим правилам гражданского права о договорах (включая предусмотренную ст. 421 ГК РФ свободу договора), но утверждается судом [7]. Разъяснения, содержащиеся в п. 27 Постановления N 1, в этом случае толкуются расширительно и позволяют сторонам по аналогии процессуального закона (ч. 5 ст. 3 АПК РФ) согласовать в том числе распределение между собой понесенных истцом расходов по уплате государственной пошлины. При этом отступлений от требований налогового законодательства в таком случае не происходит, поскольку государственная пошлина как фискальный сбор поступила в бюджет, а ее возврат в силу ч. 3 ст. 333.40 НК РФ носит заявительный характер. Распределяя по своей воле соответствующие расходы между собой и не пользуясь правом на возврат государственной пошлины, стороны не допускают нарушений закона и посягательств на охраняемые интересы других лиц, что обязывает суд утвердить мировое соглашение на достигнутых ими условиях (ч. 5 ст. 49, ст. ст. 139, 141 АПК РФ).
Статья: Миру - мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умысел <21>. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 раз <22>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умысел <21>. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 раз <22>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, ФНС России считает, что по общему правилу невозможно учитывать в составе расходов для целей налогообложения задолженность перед налогоплательщиком, списанную на основании соглашения о прощении долга, что, однако, не исключает возможность такого учета в том случае, если налогоплательщиком представлены доказательства направленности этих действий на получение дохода. По мнению Президиума ВАС РФ, изложенному в вышеупомянутом Постановлении, коммерческий интерес в прощении долга, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, ФНС России считает, что по общему правилу невозможно учитывать в составе расходов для целей налогообложения задолженность перед налогоплательщиком, списанную на основании соглашения о прощении долга, что, однако, не исключает возможность такого учета в том случае, если налогоплательщиком представлены доказательства направленности этих действий на получение дохода. По мнению Президиума ВАС РФ, изложенному в вышеупомянутом Постановлении, коммерческий интерес в прощении долга, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Правила об очередности удовлетворения требований кредиторов третьей очереди нуждаются в дальнейшем совершенствовании. Как уже отмечалось, законодатель в принципе уравнял правовое положение уполномоченных органов и конкурсных кредиторов в деле о банкротстве, в частности, в отношении очередности удовлетворения их требований. Однако еще остаются некоторые различия в их правах. Например, необходимо открыть реальную возможность уполномоченным органам наравне с конкурсными кредиторами участвовать в процедуре мирового соглашения. Для этого необходимо изъять из Закона о банкротстве положения о том, что в указанной процедуре погашение задолженности по обязательным платежам осуществляется с учетом правил законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 156). Порядок исполнения налоговой обязанности в рамках конкурсного правоотношения должен определяться не общим налоговым законодательством, а специальным законодательством о банкротстве. Законодатель постепенно идет по этому пути. В частности, утратили силу положения абз. 2 п. 3 ст. 84 и абз. 2 п. 2 ст. 194 Закона о банкротстве, по которым график погашения задолженности по обязательным платежам в ходе финансового оздоровления должен был устанавливаться в соответствии с требованиями налогового законодательства.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Правила об очередности удовлетворения требований кредиторов третьей очереди нуждаются в дальнейшем совершенствовании. Как уже отмечалось, законодатель в принципе уравнял правовое положение уполномоченных органов и конкурсных кредиторов в деле о банкротстве, в частности, в отношении очередности удовлетворения их требований. Однако еще остаются некоторые различия в их правах. Например, необходимо открыть реальную возможность уполномоченным органам наравне с конкурсными кредиторами участвовать в процедуре мирового соглашения. Для этого необходимо изъять из Закона о банкротстве положения о том, что в указанной процедуре погашение задолженности по обязательным платежам осуществляется с учетом правил законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 156). Порядок исполнения налоговой обязанности в рамках конкурсного правоотношения должен определяться не общим налоговым законодательством, а специальным законодательством о банкротстве. Законодатель постепенно идет по этому пути. В частности, утратили силу положения абз. 2 п. 3 ст. 84 и абз. 2 п. 2 ст. 194 Закона о банкротстве, по которым график погашения задолженности по обязательным платежам в ходе финансового оздоровления должен был устанавливаться в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик признан банкротом, открыто конкурсное производство. Заключено мировое соглашение, по которому все обязательства должника перед кредиторами прекращаются путем предоставления отступного. Указанные в мировом соглашении объекты переданы кредиторам по акту приема-передачи.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик признан банкротом, открыто конкурсное производство. Заключено мировое соглашение, по которому все обязательства должника перед кредиторами прекращаются путем предоставления отступного. Указанные в мировом соглашении объекты переданы кредиторам по акту приема-передачи.
Статья: Государство как субъект предпринимательской деятельности и некоторые проблемы защиты его интересов
(Михайлова Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)В настоящее время в силу положений статьи 190 АПК РФ примирение в публично-правовых спорах допускается без каких-либо ограничений. Особенно это востребовано в налоговых спорах. При этом нужно учитывать, что заключение мирового соглашения с государством (особенно в сфере налоговых и иных финансовых отношений) может быть средством различного рода злоупотреблений.
(Михайлова Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)В настоящее время в силу положений статьи 190 АПК РФ примирение в публично-правовых спорах допускается без каких-либо ограничений. Особенно это востребовано в налоговых спорах. При этом нужно учитывать, что заключение мирового соглашения с государством (особенно в сфере налоговых и иных финансовых отношений) может быть средством различного рода злоупотреблений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?..
(Консультация эксперта, 2025)По условиям договора поставки покупатель обязан уплатить неустойку за просрочку оплаты товаров. Покупатель неустойку не признал, с целью взыскания неустойки организация обратилась в суд. В ходе судебного процесса (до вынесения судом решения по данному делу) сторонами заключено мировое соглашение, согласно которому должник уплачивает часть неустойки в размере 50 000 руб. Сумма неустойки, предусмотренная мировым соглашением, выплачена должником.
(Консультация эксперта, 2025)По условиям договора поставки покупатель обязан уплатить неустойку за просрочку оплаты товаров. Покупатель неустойку не признал, с целью взыскания неустойки организация обратилась в суд. В ходе судебного процесса (до вынесения судом решения по данному делу) сторонами заключено мировое соглашение, согласно которому должник уплачивает часть неустойки в размере 50 000 руб. Сумма неустойки, предусмотренная мировым соглашением, выплачена должником.