Мировое соглашение налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Мировое соглашение налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 22.11.2023 N 88-25483/2023 (УИД 63RS0029-02-2020-005756-06)
Процессуальные вопросы: Принято определение о разъяснении исполнения определения суда.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кассационной жалобы сводятся по сути к несогласию ООО "Тойота Моторс" в части утверждения сторонами мирового соглашения без учета суммы налога, и аналогичны правовой позиции, приводимой заявителем в суде первой и апелляционной инстанции, которыми была дана надлежащая оценка в судебных актах.
Процессуальные вопросы: Принято определение о разъяснении исполнения определения суда.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кассационной жалобы сводятся по сути к несогласию ООО "Тойота Моторс" в части утверждения сторонами мирового соглашения без учета суммы налога, и аналогичны правовой позиции, приводимой заявителем в суде первой и апелляционной инстанции, которыми была дана надлежащая оценка в судебных актах.
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29.02.2024 N 88-3784/2024 (УИД 77RS0023-02-2021-004169-95)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Фактического прекращения деятельности обособленного подразделения, в котором работала истица, не произошло, работодателем не был соблюден предусмотренный частью 2 статьи 180 Трудового кодекса РФ двухмесячный срок уведомления о предстоящем увольнении, в связи с чем увольнение является незаконным.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено.Отклоняя доводы ФИО1 о правомерности выводов суда первой инстанции о ее восстановлении на работе со ссылкой на то, что за время рассмотрения настоящего спора вступившим в законную силу определением арбитражного суда ХМАО - Югра от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А75-2374/2019 в отношении АО "ИНГА" было прекращено банкротство и утверждено мировое соглашение, финансово-хозяйственная деятельность АО "ИНГА" возобновлена в полном объеме, судебная коллегия указала, что восстановление хозяйственной деятельности АО "ИНГА" в связи с заключением мирового соглашения само по себе не свидетельствует о том, что снятое с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ обособленное подразделение АО "ИНГА" по адресу: <адрес>, Ленинградский пр-т, <адрес>, по настоящее время не сохраняет статуса ликвидированного.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Фактического прекращения деятельности обособленного подразделения, в котором работала истица, не произошло, работодателем не был соблюден предусмотренный частью 2 статьи 180 Трудового кодекса РФ двухмесячный срок уведомления о предстоящем увольнении, в связи с чем увольнение является незаконным.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено.Отклоняя доводы ФИО1 о правомерности выводов суда первой инстанции о ее восстановлении на работе со ссылкой на то, что за время рассмотрения настоящего спора вступившим в законную силу определением арбитражного суда ХМАО - Югра от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А75-2374/2019 в отношении АО "ИНГА" было прекращено банкротство и утверждено мировое соглашение, финансово-хозяйственная деятельность АО "ИНГА" возобновлена в полном объеме, судебная коллегия указала, что восстановление хозяйственной деятельности АО "ИНГА" в связи с заключением мирового соглашения само по себе не свидетельствует о том, что снятое с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ обособленное подразделение АО "ИНГА" по адресу: <адрес>, Ленинградский пр-т, <адрес>, по настоящее время не сохраняет статуса ликвидированного.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга по мировому соглашению
(КонсультантПлюс, 2026)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
(КонсультантПлюс, 2026)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства.
Вопрос: Автомобиль организации перегонялся другим юрлицом, водитель в ДТП причинил ущерб стороннему лицу. По суду организация возместила ущерб, сопутствующие расходы. Как организации документально оформлять возмещаемые перегонщиком по мировому соглашению суммы в целях налога на прибыль? Будут ли они облагаться НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, документальным подтверждением поступлений денежных средств и основанием для их признания в налоговом учете будут являться как само мировое соглашение, так и определение арбитражного суда о его утверждении, а также материалы первоначального решения о возмещении.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, документальным подтверждением поступлений денежных средств и основанием для их признания в налоговом учете будут являться как само мировое соглашение, так и определение арбитражного суда о его утверждении, а также материалы первоначального решения о возмещении.
Статья: Государство как субъект предпринимательской деятельности и некоторые проблемы защиты его интересов
(Михайлова Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)В настоящее время в силу положений статьи 190 АПК РФ примирение в публично-правовых спорах допускается без каких-либо ограничений. Особенно это востребовано в налоговых спорах. При этом нужно учитывать, что заключение мирового соглашения с государством (особенно в сфере налоговых и иных финансовых отношений) может быть средством различного рода злоупотреблений.
(Михайлова Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)В настоящее время в силу положений статьи 190 АПК РФ примирение в публично-правовых спорах допускается без каких-либо ограничений. Особенно это востребовано в налоговых спорах. При этом нужно учитывать, что заключение мирового соглашения с государством (особенно в сфере налоговых и иных финансовых отношений) может быть средством различного рода злоупотреблений.
Вопрос: Об НДФЛ при освобождении от исполнения требований по уплате задолженности перед кредиторами на основании мирового соглашения.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-07/31180)Вопрос: Об НДФЛ при освобождении от исполнения требований по уплате задолженности перед кредиторами на основании мирового соглашения.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-07/31180)Вопрос: Об НДФЛ при освобождении от исполнения требований по уплате задолженности перед кредиторами на основании мирового соглашения.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В целях бухгалтерского и налогового учета вся сумма будет учтена в доходах в октябре 2022 г. (по дате утверждения мирового соглашения).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В целях бухгалтерского и налогового учета вся сумма будет учтена в доходах в октябре 2022 г. (по дате утверждения мирового соглашения).
Статья: Миру - мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умысел <21>. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 раз <22>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умысел <21>. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 раз <22>.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Правила об очередности удовлетворения требований кредиторов третьей очереди нуждаются в дальнейшем совершенствовании. Как уже отмечалось, законодатель в принципе уравнял правовое положение уполномоченных органов и конкурсных кредиторов в деле о банкротстве, в частности, в отношении очередности удовлетворения их требований. Однако еще остаются некоторые различия в их правах. Например, необходимо открыть реальную возможность уполномоченным органам наравне с конкурсными кредиторами участвовать в процедуре мирового соглашения. Для этого необходимо изъять из Закона о банкротстве положения о том, что в указанной процедуре погашение задолженности по обязательным платежам осуществляется с учетом правил законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 156). Порядок исполнения налоговой обязанности в рамках конкурсного правоотношения должен определяться не общим налоговым законодательством, а специальным законодательством о банкротстве. Законодатель постепенно идет по этому пути. В частности, утратили силу положения абз. 2 п. 3 ст. 84 и абз. 2 п. 2 ст. 194 Закона о банкротстве, по которым график погашения задолженности по обязательным платежам в ходе финансового оздоровления должен был устанавливаться в соответствии с требованиями налогового законодательства.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Правила об очередности удовлетворения требований кредиторов третьей очереди нуждаются в дальнейшем совершенствовании. Как уже отмечалось, законодатель в принципе уравнял правовое положение уполномоченных органов и конкурсных кредиторов в деле о банкротстве, в частности, в отношении очередности удовлетворения их требований. Однако еще остаются некоторые различия в их правах. Например, необходимо открыть реальную возможность уполномоченным органам наравне с конкурсными кредиторами участвовать в процедуре мирового соглашения. Для этого необходимо изъять из Закона о банкротстве положения о том, что в указанной процедуре погашение задолженности по обязательным платежам осуществляется с учетом правил законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 156). Порядок исполнения налоговой обязанности в рамках конкурсного правоотношения должен определяться не общим налоговым законодательством, а специальным законодательством о банкротстве. Законодатель постепенно идет по этому пути. В частности, утратили силу положения абз. 2 п. 3 ст. 84 и абз. 2 п. 2 ст. 194 Закона о банкротстве, по которым график погашения задолженности по обязательным платежам в ходе финансового оздоровления должен был устанавливаться в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?..
(Консультация эксперта, 2026)По условиям договора поставки покупатель обязан уплатить неустойку за просрочку оплаты товаров. Покупатель неустойку не признал, с целью взыскания неустойки организация обратилась в суд. В ходе судебного процесса (до вынесения судом решения по данному делу) сторонами заключено мировое соглашение, согласно которому должник уплачивает часть неустойки в размере 50 000 руб. Сумма неустойки, предусмотренная мировым соглашением, выплачена должником.
(Консультация эксперта, 2026)По условиям договора поставки покупатель обязан уплатить неустойку за просрочку оплаты товаров. Покупатель неустойку не признал, с целью взыскания неустойки организация обратилась в суд. В ходе судебного процесса (до вынесения судом решения по данному делу) сторонами заключено мировое соглашение, согласно которому должник уплачивает часть неустойки в размере 50 000 руб. Сумма неустойки, предусмотренная мировым соглашением, выплачена должником.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Предварительное согласование как мировых соглашений в суде, так и любых иных документов о досудебном примирении (по аналогии) осуществляется с ФНС России в соответствии с разъяснениями, данными в Письме ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648: "Проекты мировых соглашений подлежат направлению для согласования в Правовое управление ФНС России. В случае отсутствия согласования мировые соглашения не заключаются. Ответственность за исполнение настоящего поручения возлагается на руководителей управлений ФНС России по субъектам РФ и начальников Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам Российской Федерации".
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Предварительное согласование как мировых соглашений в суде, так и любых иных документов о досудебном примирении (по аналогии) осуществляется с ФНС России в соответствии с разъяснениями, данными в Письме ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648: "Проекты мировых соглашений подлежат направлению для согласования в Правовое управление ФНС России. В случае отсутствия согласования мировые соглашения не заключаются. Ответственность за исполнение настоящего поручения возлагается на руководителей управлений ФНС России по субъектам РФ и начальников Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам Российской Федерации".
Статья: Договориться с налоговой - это не то, что вы подумали, а новое направление государственной политики
(Болдинова Е., Ерасов А., Криулин А.)
("Административное право", 2021, N 3)"По словам руководителя направления разрешения налоговых споров международной юридической фирмы Bryan Cave Leighton Paisner Александра Ерасова, мирное урегулирование исторически является распространенным на практике способом разрешения налоговых споров, суть которого заключается в поиске компромисса в отношении суммы доплачиваемых налогов, который является приемлемым и для налогового органа, и для налогоплательщика. В последние годы популярность этого способа стремительно растет. Этому, в первую очередь, способствуют такие факторы, как изменение подхода налоговых органов к налоговому контролю, в задачи которых в настоящее время входят уменьшение конфликтности налоговых правоотношений и сокращение количества налоговых проверок и споров, а также уменьшение доверия бизнеса к возможности защититься в судебном порядке. При этом, несмотря на широкую распространенность практики мирного урегулирования налоговых споров, возможность и порядок применения имеющихся в законодательстве правовых инструментов к налоговым спорам не были прямо зафиксированы в законодательстве, в связи с чем существующие процедуры в течение длительного времени не использовались. В частности, долгое время ставилась под сомнение даже возможность использования такой стандартной для судебных споров процедуры, как заключение мирового соглашения, а информация о заключении первого соглашения с налоговыми органами в порядке процедуры медиации появилась только в 2020 году. Учитывая существующие тенденции в налоговом контроле и спорах можно с уверенностью говорить о том, что практика мирного урегулирования налоговых споров будет становиться все более и более распространенной. Развитие практики применения правовых инструментов, предусматривающих порядок мирного урегулирования налоговых споров, выведет эту сферу из "серой зоны" с точки зрения правового регулирования, что будет способствовать увеличению прозрачности и стабильности и является принципиально важным с учетом расширения такой практики, а также сумм на кону".
(Болдинова Е., Ерасов А., Криулин А.)
("Административное право", 2021, N 3)"По словам руководителя направления разрешения налоговых споров международной юридической фирмы Bryan Cave Leighton Paisner Александра Ерасова, мирное урегулирование исторически является распространенным на практике способом разрешения налоговых споров, суть которого заключается в поиске компромисса в отношении суммы доплачиваемых налогов, который является приемлемым и для налогового органа, и для налогоплательщика. В последние годы популярность этого способа стремительно растет. Этому, в первую очередь, способствуют такие факторы, как изменение подхода налоговых органов к налоговому контролю, в задачи которых в настоящее время входят уменьшение конфликтности налоговых правоотношений и сокращение количества налоговых проверок и споров, а также уменьшение доверия бизнеса к возможности защититься в судебном порядке. При этом, несмотря на широкую распространенность практики мирного урегулирования налоговых споров, возможность и порядок применения имеющихся в законодательстве правовых инструментов к налоговым спорам не были прямо зафиксированы в законодательстве, в связи с чем существующие процедуры в течение длительного времени не использовались. В частности, долгое время ставилась под сомнение даже возможность использования такой стандартной для судебных споров процедуры, как заключение мирового соглашения, а информация о заключении первого соглашения с налоговыми органами в порядке процедуры медиации появилась только в 2020 году. Учитывая существующие тенденции в налоговом контроле и спорах можно с уверенностью говорить о том, что практика мирного урегулирования налоговых споров будет становиться все более и более распространенной. Развитие практики применения правовых инструментов, предусматривающих порядок мирного урегулирования налоговых споров, выведет эту сферу из "серой зоны" с точки зрения правового регулирования, что будет способствовать увеличению прозрачности и стабильности и является принципиально важным с учетом расширения такой практики, а также сумм на кону".