Минусовые суммы в счетах-фактурах
Подборка наиболее важных документов по запросу Минусовые суммы в счетах-фактурах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2022 N 08АП-197/2022 по делу N А81-3102/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы Инспекции относительно необходимости отражения авансового счета-фактуры N А19 от 10.05.2011 в книге покупок, а не книге продаж (после получения корректировочного счета-фактуры от 25.02.2016 N 353), не свидетельствуют об обоснованности доначисления соответствующей суммы НДС, поскольку по результатам проверки налоговый орган должен был определить действительные налоговые обязательства общества. Отражение авансового счета-фактуры в книге продаж (со знаком "минус") в данном случае было равнозначно отражению данного счета-фактуры в книге покупок (со знаком "плюс") и не повлияло на размер налоговых обязательств общества.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы Инспекции относительно необходимости отражения авансового счета-фактуры N А19 от 10.05.2011 в книге покупок, а не книге продаж (после получения корректировочного счета-фактуры от 25.02.2016 N 353), не свидетельствуют об обоснованности доначисления соответствующей суммы НДС, поскольку по результатам проверки налоговый орган должен был определить действительные налоговые обязательства общества. Отражение авансового счета-фактуры в книге продаж (со знаком "минус") в данном случае было равнозначно отражению данного счета-фактуры в книге покупок (со знаком "плюс") и не повлияло на размер налоговых обязательств общества.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2021 N 17АП-7025/2021-ГКу по делу N А71-2611/2021
Требование: О взыскании долга по договору энергоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылка ответчика о направлении истцом корректировочных счетов-фактур к спорному периоду на минус 2 896 руб. 58 коп. истец не отрицает. Корректировка была произведена на основании акта на закрытие прибора учета. Более того, указанная сумма корректировки учтена истцом в ходе исполнительного производства. Так, согласно пояснениям истца, приведенным в отзыве на апелляционную жалобу, в службу судебных приставов на взыскание направлена сумма основного долга 18 683 руб. 29 коп. (21 579 руб. 87 коп. - 2 896 руб. 58 коп.) с учетом корректировочных документов, что подтверждается письмом от 18.06.2021, а также ответом исполнительного органа. Указанные обстоятельства ответчик по существу не оспаривает, о необоснованности выводов суда первой инстанции они не свидетельствуют, основанием для отмены решения суда первой инстанции не являются.
Требование: О взыскании долга по договору энергоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылка ответчика о направлении истцом корректировочных счетов-фактур к спорному периоду на минус 2 896 руб. 58 коп. истец не отрицает. Корректировка была произведена на основании акта на закрытие прибора учета. Более того, указанная сумма корректировки учтена истцом в ходе исполнительного производства. Так, согласно пояснениям истца, приведенным в отзыве на апелляционную жалобу, в службу судебных приставов на взыскание направлена сумма основного долга 18 683 руб. 29 коп. (21 579 руб. 87 коп. - 2 896 руб. 58 коп.) с учетом корректировочных документов, что подтверждается письмом от 18.06.2021, а также ответом исполнительного органа. Указанные обстоятельства ответчик по существу не оспаривает, о необоснованности выводов суда первой инстанции они не свидетельствуют, основанием для отмены решения суда первой инстанции не являются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)Поставщик, предъявляя счета-фактуры на поставки МЗ, указывает в них наименование, количество, залоговые цены за единицу тары под продукцией отдельно от ее стоимости. Организация - получатель возвращенной залоговой тары оплачивает таросдатчику ее стоимость по залоговым ценам, указанным в счете-фактуре поставщика продукции, за минусом суммы износа (определяется в порядке, предусмотренном в договоре поставки, по степени несоответствия тары действующим техническим стандартам в процентах к залоговой цене) и затрат на ремонт тары (по договорной стоимости). На общую минусуемую сумму организация-таросдатчик уменьшает (сторнировочной проводкой) долг тарополучателя и, соответственно, прочие доходы: Д-т сч. 62 К-т сч. 91.1. Поставщик продукции уменьшает долг таросдатчику за возвратную тару, обращающуюся по залоговым ценам, и относит эту сумму на прочие доходы: Д-т сч. 60 К-т сч. 91.1.
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)Поставщик, предъявляя счета-фактуры на поставки МЗ, указывает в них наименование, количество, залоговые цены за единицу тары под продукцией отдельно от ее стоимости. Организация - получатель возвращенной залоговой тары оплачивает таросдатчику ее стоимость по залоговым ценам, указанным в счете-фактуре поставщика продукции, за минусом суммы износа (определяется в порядке, предусмотренном в договоре поставки, по степени несоответствия тары действующим техническим стандартам в процентах к залоговой цене) и затрат на ремонт тары (по договорной стоимости). На общую минусуемую сумму организация-таросдатчик уменьшает (сторнировочной проводкой) долг тарополучателя и, соответственно, прочие доходы: Д-т сч. 62 К-т сч. 91.1. Поставщик продукции уменьшает долг таросдатчику за возвратную тару, обращающуюся по залоговым ценам, и относит эту сумму на прочие доходы: Д-т сч. 60 К-т сч. 91.1.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2024)сумма НДС, которую указали с "минусом", больше той, что была указана в счете-фактуре, который аннулируете;
(КонсультантПлюс, 2024)сумма НДС, которую указали с "минусом", больше той, что была указана в счете-фактуре, который аннулируете;