Минусовые суммы в счетах-фактурах
Подборка наиболее важных документов по запросу Минусовые суммы в счетах-фактурах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2024 N 15АП-9792/2024 по делу N А53-16103/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору строительного подряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оплата выполненных Генеральным подрядчиком работ (окончательный расчет) производится Заказчиком на основании надлежащим образом оформленных актов о приемке выполненных работ справок о стоимости выполненных работ и затрат по установленным формам (ф. N КС-2, ф. N КС-3), соответствующих счетов-фактур, предъявленных Генеральным подрядчиком к оплате и отчета об использовании давальческих материалов (при условии их использования), утвержденного Заказчиком, за минусом сумм: г выплаченного аванса соответствующего этапа/подэтапа; Оплата производится за фактически выполненный объем работ в течение 20 (двадцать) календарных дней с момента (даты) подписания указанных форм. По согласованию между Сторонами настоящего Договора допускаются другие формы взаиморасчетов, не противоречащие действующему законодательству РФ. Обязательства Заказчика по оплате считаются исполненными в момент списания денежных средств с корреспондентского счета банка Заказчика. Окончательный расчет за вес произведенные работы осуществляется при предоставлении полученного силами Генерального подрядчика Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору строительного подряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оплата выполненных Генеральным подрядчиком работ (окончательный расчет) производится Заказчиком на основании надлежащим образом оформленных актов о приемке выполненных работ справок о стоимости выполненных работ и затрат по установленным формам (ф. N КС-2, ф. N КС-3), соответствующих счетов-фактур, предъявленных Генеральным подрядчиком к оплате и отчета об использовании давальческих материалов (при условии их использования), утвержденного Заказчиком, за минусом сумм: г выплаченного аванса соответствующего этапа/подэтапа; Оплата производится за фактически выполненный объем работ в течение 20 (двадцать) календарных дней с момента (даты) подписания указанных форм. По согласованию между Сторонами настоящего Договора допускаются другие формы взаиморасчетов, не противоречащие действующему законодательству РФ. Обязательства Заказчика по оплате считаются исполненными в момент списания денежных средств с корреспондентского счета банка Заказчика. Окончательный расчет за вес произведенные работы осуществляется при предоставлении полученного силами Генерального подрядчика Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)сумма НДС, которую указали с "минусом", больше той, что была указана в счете-фактуре, который аннулируете;
(КонсультантПлюс, 2025)сумма НДС, которую указали с "минусом", больше той, что была указана в счете-фактуре, который аннулируете;
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор оказания услуг и перечислило аванс. Оказание услуг завершено в декабре 2024 г. Вправе ли ООО на УСН, с 01.01.2025 перешедшее на уплату НДС 20%, при оплате в январе 2025 г. принять к вычету НДС по счету-фактуре от декабря 2024 г. и в каком размере?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)1. Налогоплательщик применяет УСН с объектом "доходы минус расходы".
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)1. Налогоплательщик применяет УСН с объектом "доходы минус расходы".
Нормативные акты
Приказ Росстата от 13.03.2025 N 121
"Об утверждении официальной статистической методологии построения базовой таблицы ресурсов товаров и услуг"Основная цена - это сумма, подлежащая получению производителем от покупателя за единицу товара или услуги, произведенных в качестве выпуска, минус любой налог, подлежащий уплате, и плюс любая субсидия, подлежащая получению производителем как следствие их производства или продажи. Она исключает любые транспортные расходы, представленные отдельно в счетах-фактурах производителем.
"Об утверждении официальной статистической методологии построения базовой таблицы ресурсов товаров и услуг"Основная цена - это сумма, подлежащая получению производителем от покупателя за единицу товара или услуги, произведенных в качестве выпуска, минус любой налог, подлежащий уплате, и плюс любая субсидия, подлежащая получению производителем как следствие их производства или продажи. Она исключает любые транспортные расходы, представленные отдельно в счетах-фактурах производителем.
Вопрос: При приобретении российской организацией у резидента государства, не являющегося членом ЕАЭС, услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, оплату услуг осуществляет по посредническому договору организация из Армении. Кто является налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)В связи с этим перевод денежных средств посреднику из Армении в возмещение его расходов должен производиться в части суммы, причитающейся нерезиденту, то есть за минусом удержанного НДС.
(Консультация эксперта, 2023)В связи с этим перевод денежных средств посреднику из Армении в возмещение его расходов должен производиться в части суммы, причитающейся нерезиденту, то есть за минусом удержанного НДС.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Все показатели по строкам 400 - 403 отражайте без знака "минус".
(КонсультантПлюс, 2025)Все показатели по строкам 400 - 403 отражайте без знака "минус".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика (исполнителя) предоставление скидки заказчику за достижение договорных условий в части досрочной оплаты выполненных работ (оказанных услуг), если на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату принятия заказчиком выполненных работ (оказанных услуг) возникает момент определения налоговой базы по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом налоговая база определяется исходя из договорной стоимости выполненных работ (оказанных услуг) за минусом НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Исчисленная сумма НДС предъявляется к оплате заказчику. Соответственно, составляется счет-фактура на всю стоимость выполненных работ (оказанных услуг) не позднее пяти календарных дней со дня передачи результатов выполненных работ (оказания услуг) (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На дату принятия заказчиком выполненных работ (оказанных услуг) возникает момент определения налоговой базы по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом налоговая база определяется исходя из договорной стоимости выполненных работ (оказанных услуг) за минусом НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Исчисленная сумма НДС предъявляется к оплате заказчику. Соответственно, составляется счет-фактура на всю стоимость выполненных работ (оказанных услуг) не позднее пяти календарных дней со дня передачи результатов выполненных работ (оказания услуг) (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Типовая ситуация: Торговля через маркетплейс: учет у продавца
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру при продажах через маркетплейс физлицам не выставляют. В книге продаж регистрируют отчет о продажах (Письмо Минфина от 24.09.2021 N 03-07-11/77929).
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру при продажах через маркетплейс физлицам не выставляют. В книге продаж регистрируют отчет о продажах (Письмо Минфина от 24.09.2021 N 03-07-11/77929).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли (продавца) продажу товаров по образцам по предварительному заказу, которая осуществляется на условиях внесения 50-процентной предоплаты за товар в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2024)Организация в общем случае обязана предъявить к уплате покупателю товаров соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Организация в общем случае обязана предъявить к уплате покупателю товаров соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- суммы НДС, выделенные "упрощенцем"-продавцом в счетах-фактурах и уплаченные им в бюджет;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- суммы НДС, выделенные "упрощенцем"-продавцом в счетах-фактурах и уплаченные им в бюджет;
Статья: НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В этом случае местом реализации товаров признается Россия <8>. Поскольку филиал иностранной компании является полноценным самостоятельным плательщиком НДС <9>, такая сделка облагается НДС в общем порядке как обычная внутрироссийская реализация <10>. Филиал должен выставить счет-фактуру с предъявленной суммой НДС, которую покупатель сможет принять к вычету в общем порядке или учесть в расходах, например, на УСН с объектом "доходы минус расходы" <11>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В этом случае местом реализации товаров признается Россия <8>. Поскольку филиал иностранной компании является полноценным самостоятельным плательщиком НДС <9>, такая сделка облагается НДС в общем порядке как обычная внутрироссийская реализация <10>. Филиал должен выставить счет-фактуру с предъявленной суммой НДС, которую покупатель сможет принять к вычету в общем порядке или учесть в расходах, например, на УСН с объектом "доходы минус расходы" <11>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя реализацию заложенного имущества (объекта основных средств (ОС), являющегося движимым имуществом) залогодержателю, если требование к залогодержателю по оплате объекта ОС засчитывается в счет обязательства организации по возврату суммы краткосрочного займа и уплате процентов, которое было обеспечено данным залогом?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация обязана предъявить к уплате покупателю (залогодержателю) объекта ОС соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (передачи) объекта ОС (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация обязана предъявить к уплате покупателю (залогодержателю) объекта ОС соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (передачи) объекта ОС (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Если по госконтракту цена определена в твердой сумме с учетом НДС, то вправе ли ООО (УСН), признанное победителем аукциона, не выставлять и не уплачивать в бюджет НДС, при этом не уменьшая цену контракта?
(Консультация эксперта, 2023)Если же организация по требованию заказчика выставит счет-фактуру с выделением суммы НДС, то уплаченная ею сумма налога не учитывается ни в доходах (при любом объекте налогообложения), ни в расходах при объекте налогообложения "доходы минус расходы" (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Если же организация по требованию заказчика выставит счет-фактуру с выделением суммы НДС, то уплаченная ею сумма налога не учитывается ни в доходах (при любом объекте налогообложения), ни в расходах при объекте налогообложения "доходы минус расходы" (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Авансовый счет-фактуру, не отраженный в разделе 9 вашей первоначальной НДС-декларации, следует отразить в приложении 1 к разделу 9 уточненной декларации с признаком актуальности сведений "0". Ненужный отгрузочный счет-фактуру на ту же сумму (сумму аванса) надо отразить с отрицательным значением (то есть со знаком минус) в приложении 1 к разделу 9 с признаком актуальности "0" <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Авансовый счет-фактуру, не отраженный в разделе 9 вашей первоначальной НДС-декларации, следует отразить в приложении 1 к разделу 9 уточненной декларации с признаком актуальности сведений "0". Ненужный отгрузочный счет-фактуру на ту же сумму (сумму аванса) надо отразить с отрицательным значением (то есть со знаком минус) в приложении 1 к разделу 9 с признаком актуальности "0" <6>.