Минимизация наличных
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимизация наличных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2024 N 11АП-11729/2024, 11АП-13272/2024 по делу N А65-6676/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о назначении штрафа, доначислении недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций и страховым взносам.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, такие нестандартные формы расчетов, как расчеты наличными денежными средствами руководителем налогоплательщика со спорными контрагентами, являются распространенной практикой недобросовестных организаций при применении схем незаконной налоговой минимизации, и не подтверждают реальность проведения наличных денежных расчетов с контрагентами, отсутствуют доказательства их использования спорными контрагентами для приобретения упаковочного материала для ООО "Шагар" и иных организаций группы компаний (ООО "Бирхоп", ООО "Авентура").
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о назначении штрафа, доначислении недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций и страховым взносам.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, такие нестандартные формы расчетов, как расчеты наличными денежными средствами руководителем налогоплательщика со спорными контрагентами, являются распространенной практикой недобросовестных организаций при применении схем незаконной налоговой минимизации, и не подтверждают реальность проведения наличных денежных расчетов с контрагентами, отсутствуют доказательства их использования спорными контрагентами для приобретения упаковочного материала для ООО "Шагар" и иных организаций группы компаний (ООО "Бирхоп", ООО "Авентура").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование банковской деятельности в новых регионах Российской Федерации
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Что касается Запорожской и Херсонской областей, то с началом процесса утраты этих территорий Национальный банк Украины издал Постановление от 05.05.2022 N 94, в соответствии с которым украинским банкам, расположенным в зоне конфликта, было рекомендовано принять решение о прекращении своей деятельности и минимизации остатков наличности. Вместе с тем они все еще могли продолжать осуществлять безналичные расчеты при помощи систем дистанционного обслуживания.
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Что касается Запорожской и Херсонской областей, то с началом процесса утраты этих территорий Национальный банк Украины издал Постановление от 05.05.2022 N 94, в соответствии с которым украинским банкам, расположенным в зоне конфликта, было рекомендовано принять решение о прекращении своей деятельности и минимизации остатков наличности. Вместе с тем они все еще могли продолжать осуществлять безналичные расчеты при помощи систем дистанционного обслуживания.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вопрос: Возможны ли в данном случае штрафы за несоблюдение лимита наличных расчетов и как возможно минимизировать данные налоговые риски?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вопрос: Возможны ли в данном случае штрафы за несоблюдение лимита наличных расчетов и как возможно минимизировать данные налоговые риски?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам о защите прав потребителей, связанным с реализацией товаров и услуг"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.10.2018)Судом первой инстанции установлено, что в соответствии с правилами внутреннего контроля Банка в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, разработанными во исполнение законодательства Российской Федерации в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, такой контроль заключается в анализе сотрудниками банка документов, сведений, полученных от клиента при открытии счета (вклада) и в процессе его обслуживания, а также проводимых клиентом операций (осуществляемых клиентом сделок). Процедуры мониторинга осуществляются на постоянной основе. Сотрудники подразделений в рамках своей компетенции на ежедневной основе проводят мониторинг операций на предмет выявления клиентов, деятельность которых может быть связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. В Перечень предупредительных мероприятий, направленных на минимизацию риска легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, входит в том числе ограничение предоставления клиенту банковских продуктов/услуг (блокирование банковских карт, ограничение выдачи денежных средств в наличной форме); приостановление дистанционного банковского обслуживания клиента.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.10.2018)Судом первой инстанции установлено, что в соответствии с правилами внутреннего контроля Банка в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, разработанными во исполнение законодательства Российской Федерации в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, такой контроль заключается в анализе сотрудниками банка документов, сведений, полученных от клиента при открытии счета (вклада) и в процессе его обслуживания, а также проводимых клиентом операций (осуществляемых клиентом сделок). Процедуры мониторинга осуществляются на постоянной основе. Сотрудники подразделений в рамках своей компетенции на ежедневной основе проводят мониторинг операций на предмет выявления клиентов, деятельность которых может быть связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. В Перечень предупредительных мероприятий, направленных на минимизацию риска легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, входит в том числе ограничение предоставления клиенту банковских продуктов/услуг (блокирование банковских карт, ограничение выдачи денежных средств в наличной форме); приостановление дистанционного банковского обслуживания клиента.
"Международный стандарт аудита 240. Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- посещение территориальных подразделений или проведение определенных проверок внезапно или без предварительного уведомления. Например, осмотр запасов в местах нахождения, когда о посещении аудитора предварительно не сообщалось, или внезапный пересчет наличных денежных средств в определенный день;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- посещение территориальных подразделений или проведение определенных проверок внезапно или без предварительного уведомления. Например, осмотр запасов в местах нахождения, когда о посещении аудитора предварительно не сообщалось, или внезапный пересчет наличных денежных средств в определенный день;
Вопрос: Возможно ли подотчетные средства перечислять на незарплатные карты работников? Возможно ли в приказе о выдаче подотчетных средств указать только цели использования, лимиты и должности без Ф.И.О.?
(Консультация эксперта, 2023)Наряду с этим в совместном Письме Минфина России N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 пояснено, что в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому работнику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией работникам документально подтвержденных расходов, возможно перечисление средств на банковские счета физических лиц - работников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках зарплатных проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации работникам документально подтвержденных расходов.
(Консультация эксперта, 2023)Наряду с этим в совместном Письме Минфина России N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 пояснено, что в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому работнику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией работникам документально подтвержденных расходов, возможно перечисление средств на банковские счета физических лиц - работников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках зарплатных проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации работникам документально подтвержденных расходов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.04.2025 N Ф09-331/25 по делу N А47-15062/2021 <Формальный документооборот опять подвел>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- недостаточность у ООО "В" основных средств, материально-технической базы, персонала, минимизация им налоговых обязательств не свидетельствует о недобросовестности общества "О";
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- недостаточность у ООО "В" основных средств, материально-технической базы, персонала, минимизация им налоговых обязательств не свидетельствует о недобросовестности общества "О";
Статья: Цифровая валюта и цифровой рубль: к вопросу о правовой новации
(Дерюгина Т.В.)
("Цивилист", 2022, N 1)Цифровой рубль рассматривается как третья форма денег, наряду с наличными и безналичными, что позволит в том числе снизить государственные расходы на эмиссию новых бумажных и металлических денег, что немаловажно. При этом предлагается для обращения цифрового рубля использовать уже существующие площадки российских банков, применяемых для осуществления безналичных расчетов, что позволит не только минимизировать расходы на создание новой системы, но и учесть ошибки и недочеты уже существующей системы безналичных расчетов. Более того, значительным положительным моментом является и то, что эмиссию цифрового рубля может осуществлять только банк России, а его оборот возможен по единым правилам. Это положение является значительным плюсом по сравнению с цифровой валютой и цифровыми правами, где каждая информационная система формулирует свои правила выпуска и оборота данных объектов.
(Дерюгина Т.В.)
("Цивилист", 2022, N 1)Цифровой рубль рассматривается как третья форма денег, наряду с наличными и безналичными, что позволит в том числе снизить государственные расходы на эмиссию новых бумажных и металлических денег, что немаловажно. При этом предлагается для обращения цифрового рубля использовать уже существующие площадки российских банков, применяемых для осуществления безналичных расчетов, что позволит не только минимизировать расходы на создание новой системы, но и учесть ошибки и недочеты уже существующей системы безналичных расчетов. Более того, значительным положительным моментом является и то, что эмиссию цифрового рубля может осуществлять только банк России, а его оборот возможен по единым правилам. Это положение является значительным плюсом по сравнению с цифровой валютой и цифровыми правами, где каждая информационная система формулирует свои правила выпуска и оборота данных объектов.
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В-третьих, хеджирование часто путают со страхованием риска изменения цены актива, процентной ставки или валютного курса. При этом не учитывают тот факт, что страхование - это прежде всего создание резерва под определенные ситуации в будущем. В то же время при хеджировании ни о каких резервах, даже в случае наличия маржинальных счетов на фьючерсном рынке, речи не идет. Маржинальные счета отражают сумму средств, внесенных инвесторами на счета фьючерсной биржи, гарантирующей совершение сделки, а никак не резерва под возможные убытки, как это происходит в страховании. Хеджирование рисков основано на стратегии минимизации неблагоприятных условий, создающих риски, это не резервирование средств на покрытие убытков, так как фактические резервы - это суммы депозитов и их кассовая наличность. Даже "премия" за риск - это процентная ставка, превышающая бескризисную процентную ставку, которая должна выплачиваться конкретному инвестору.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В-третьих, хеджирование часто путают со страхованием риска изменения цены актива, процентной ставки или валютного курса. При этом не учитывают тот факт, что страхование - это прежде всего создание резерва под определенные ситуации в будущем. В то же время при хеджировании ни о каких резервах, даже в случае наличия маржинальных счетов на фьючерсном рынке, речи не идет. Маржинальные счета отражают сумму средств, внесенных инвесторами на счета фьючерсной биржи, гарантирующей совершение сделки, а никак не резерва под возможные убытки, как это происходит в страховании. Хеджирование рисков основано на стратегии минимизации неблагоприятных условий, создающих риски, это не резервирование средств на покрытие убытков, так как фактические резервы - это суммы депозитов и их кассовая наличность. Даже "премия" за риск - это процентная ставка, превышающая бескризисную процентную ставку, которая должна выплачиваться конкретному инвестору.
Статья: Новости от 17.10.2025
("Главная книга", 2025, N 21)Причем, как отмечает одно из региональных налоговых управлений, выплата зарплаты такому работнику наличными недопустима даже в том случае, когда работник отказывается открывать счет в банке. Для минимизации рисков рекомендуется до оформления трудовых отношений с иностранцем без российского ВНЖ (до заключения трудового договора) получить от него реквизиты банковского счета и отразить их в трудовом договоре.
("Главная книга", 2025, N 21)Причем, как отмечает одно из региональных налоговых управлений, выплата зарплаты такому работнику наличными недопустима даже в том случае, когда работник отказывается открывать счет в банке. Для минимизации рисков рекомендуется до оформления трудовых отношений с иностранцем без российского ВНЖ (до заключения трудового договора) получить от него реквизиты банковского счета и отразить их в трудовом договоре.
Статья: Что меняется в правилах расчетов с физическими лицами при покупке металлолома
(Кобзева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)По статистике, которая приведена в пояснительной записке к проекту закона, в 95% случаев сдачу лома оплачивают наличными. Когда юридическое лицо снимает наличку со счета, банки не могут отследить дальнейшее движение этих денег. Это приводит к развитию "серых" схем, вызывает повышенное внимание и недоверие со стороны банковского сектора и контролирующих органов. Безналичные же расчеты минимизируют риски.
(Кобзева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)По статистике, которая приведена в пояснительной записке к проекту закона, в 95% случаев сдачу лома оплачивают наличными. Когда юридическое лицо снимает наличку со счета, банки не могут отследить дальнейшее движение этих денег. Это приводит к развитию "серых" схем, вызывает повышенное внимание и недоверие со стороны банковского сектора и контролирующих органов. Безналичные же расчеты минимизируют риски.
Вопрос: Об обслуживании кредитными организациями клиента, у которого отсутствует документ о наличии права пребывания (проживания) в РФ и данные о котором внесены в реестр контролируемых лиц.
(Письмо Банка России от 09.04.2025 N 43-7-2/8339)С другой стороны, в соответствии с Законом N 395-1 начиная с 05.02.2025 даже при отсутствии у клиента права пребывания (проживания) в Российской Федерации кредитная организация будет обязана оказывать клиенту услуги по проведению операций по переводам в целях уплаты обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, зачислению на счет клиента поступающих переводов, а также выдаче со счета или по переводу без открытия счета наличных денежных средств в размере, не превышающем 30 тыс. руб. в месяц.
(Письмо Банка России от 09.04.2025 N 43-7-2/8339)С другой стороны, в соответствии с Законом N 395-1 начиная с 05.02.2025 даже при отсутствии у клиента права пребывания (проживания) в Российской Федерации кредитная организация будет обязана оказывать клиенту услуги по проведению операций по переводам в целях уплаты обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, зачислению на счет клиента поступающих переводов, а также выдаче со счета или по переводу без открытия счета наличных денежных средств в размере, не превышающем 30 тыс. руб. в месяц.
Статья: Финансовая стабильность и "стабильные монеты" (стейблкоин): правовой аспект
(Егорова М.А., Белицкая А.В.)
("Юрист", 2021, N 11)Ключевая особенность стейблкоина состоит в том, что он находится во взаимосвязи с другими фиатными и криптовалютными активами <7>. Идея стейблкоинов состоит в том, чтобы предоставить пользователям преимущества конвертируемой виртуальной валюты, не беспокоясь о волатильности. Стейблкоин является криптовалютой, для которой созданы механизмы, позволяющие минимизировать колебания цен и "стабилизировать" ее стоимость.
(Егорова М.А., Белицкая А.В.)
("Юрист", 2021, N 11)Ключевая особенность стейблкоина состоит в том, что он находится во взаимосвязи с другими фиатными и криптовалютными активами <7>. Идея стейблкоинов состоит в том, чтобы предоставить пользователям преимущества конвертируемой виртуальной валюты, не беспокоясь о волатильности. Стейблкоин является криптовалютой, для которой созданы механизмы, позволяющие минимизировать колебания цен и "стабилизировать" ее стоимость.
Статья: Эволюция конституционно-правовой ответственности высшего должностного лица субъекта Российской Федерации
(Якубенко Д.Э.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 3)Следующие наиболее значимые изменения в мерах конституционно-правовой ответственности произошли в Федеральном законе N 184-ФЗ в 2006 г. (вступили в силу в 2007 г.), а именно: законодатель дал развернутый перечень оснований к утрате доверия Президента РФ в отношении Главы субъекта РФ. К ним отнесли выявление фактов коррупции в отношении Главы, неурегулирование конфликта интересов, наличие счетов либо наличных денежных средств в иностранных банках за территорией РФ и т.д. На наш взгляд, это был один из шагов, необходимых для того, чтобы минимизировать субъективизм применения рассматриваемой меры конституционно-правовой ответственности, однако новые вопросы у научного сообщества породила формулировка "факты коррупции", которая не встречается в законодательстве <15>.
(Якубенко Д.Э.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 3)Следующие наиболее значимые изменения в мерах конституционно-правовой ответственности произошли в Федеральном законе N 184-ФЗ в 2006 г. (вступили в силу в 2007 г.), а именно: законодатель дал развернутый перечень оснований к утрате доверия Президента РФ в отношении Главы субъекта РФ. К ним отнесли выявление фактов коррупции в отношении Главы, неурегулирование конфликта интересов, наличие счетов либо наличных денежных средств в иностранных банках за территорией РФ и т.д. На наш взгляд, это был один из шагов, необходимых для того, чтобы минимизировать субъективизм применения рассматриваемой меры конституционно-правовой ответственности, однако новые вопросы у научного сообщества породила формулировка "факты коррупции", которая не встречается в законодательстве <15>.
Статья: Вопросы соотношения безналичных денежных средств, электронных денежных средств и цифрового рубля
(Сарнакова А.В., Жижин Н.С.)
("Юрист", 2022, N 5)Цифровой рубль, по задумке Банка России, должен будет обладать следующими свойствами: простота использования (возможность использования типичных сценариев, например, перевод по номеру телефона); быстрота выполнения операций; надежность системы цифрового рубля; минимизация издержек при использовании цифрового рубля (не должны быть больше, чем при использовании обычных платежных карт); повсеместность приема, сравнимая с наличными деньгами; безопасность хранения средств в цифровом кошельке; удобство и легкость конверсии в наличные и безналичные деньги.
(Сарнакова А.В., Жижин Н.С.)
("Юрист", 2022, N 5)Цифровой рубль, по задумке Банка России, должен будет обладать следующими свойствами: простота использования (возможность использования типичных сценариев, например, перевод по номеру телефона); быстрота выполнения операций; надежность системы цифрового рубля; минимизация издержек при использовании цифрового рубля (не должны быть больше, чем при использовании обычных платежных карт); повсеместность приема, сравнимая с наличными деньгами; безопасность хранения средств в цифровом кошельке; удобство и легкость конверсии в наличные и безналичные деньги.