Минимизация наличных
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимизация наличных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2024 N 11АП-11729/2024, 11АП-13272/2024 по делу N А65-6676/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о назначении штрафа, доначислении недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций и страховым взносам.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, такие нестандартные формы расчетов, как расчеты наличными денежными средствами руководителем налогоплательщика со спорными контрагентами, являются распространенной практикой недобросовестных организаций при применении схем незаконной налоговой минимизации, и не подтверждают реальность проведения наличных денежных расчетов с контрагентами, отсутствуют доказательства их использования спорными контрагентами для приобретения упаковочного материала для ООО "Шагар" и иных организаций группы компаний (ООО "Бирхоп", ООО "Авентура").
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о назначении штрафа, доначислении недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций и страховым взносам.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, такие нестандартные формы расчетов, как расчеты наличными денежными средствами руководителем налогоплательщика со спорными контрагентами, являются распространенной практикой недобросовестных организаций при применении схем незаконной налоговой минимизации, и не подтверждают реальность проведения наличных денежных расчетов с контрагентами, отсутствуют доказательства их использования спорными контрагентами для приобретения упаковочного материала для ООО "Шагар" и иных организаций группы компаний (ООО "Бирхоп", ООО "Авентура").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование банковской деятельности в новых регионах Российской Федерации
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Что касается Запорожской и Херсонской областей, то с началом процесса утраты этих территорий Национальный банк Украины издал Постановление от 05.05.2022 N 94, в соответствии с которым украинским банкам, расположенным в зоне конфликта, было рекомендовано принять решение о прекращении своей деятельности и минимизации остатков наличности. Вместе с тем они все еще могли продолжать осуществлять безналичные расчеты при помощи систем дистанционного обслуживания.
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Что касается Запорожской и Херсонской областей, то с началом процесса утраты этих территорий Национальный банк Украины издал Постановление от 05.05.2022 N 94, в соответствии с которым украинским банкам, расположенным в зоне конфликта, было рекомендовано принять решение о прекращении своей деятельности и минимизации остатков наличности. Вместе с тем они все еще могли продолжать осуществлять безналичные расчеты при помощи систем дистанционного обслуживания.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вопрос: Возможны ли в данном случае штрафы за несоблюдение лимита наличных расчетов и как возможно минимизировать данные налоговые риски?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вопрос: Возможны ли в данном случае штрафы за несоблюдение лимита наличных расчетов и как возможно минимизировать данные налоговые риски?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам о защите прав потребителей, связанным с реализацией товаров и услуг"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.10.2018)Судом первой инстанции установлено, что в соответствии с правилами внутреннего контроля Банка в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, разработанными во исполнение законодательства Российской Федерации в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, такой контроль заключается в анализе сотрудниками банка документов, сведений, полученных от клиента при открытии счета (вклада) и в процессе его обслуживания, а также проводимых клиентом операций (осуществляемых клиентом сделок). Процедуры мониторинга осуществляются на постоянной основе. Сотрудники подразделений в рамках своей компетенции на ежедневной основе проводят мониторинг операций на предмет выявления клиентов, деятельность которых может быть связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. В Перечень предупредительных мероприятий, направленных на минимизацию риска легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, входит в том числе ограничение предоставления клиенту банковских продуктов/услуг (блокирование банковских карт, ограничение выдачи денежных средств в наличной форме); приостановление дистанционного банковского обслуживания клиента.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.10.2018)Судом первой инстанции установлено, что в соответствии с правилами внутреннего контроля Банка в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, разработанными во исполнение законодательства Российской Федерации в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, такой контроль заключается в анализе сотрудниками банка документов, сведений, полученных от клиента при открытии счета (вклада) и в процессе его обслуживания, а также проводимых клиентом операций (осуществляемых клиентом сделок). Процедуры мониторинга осуществляются на постоянной основе. Сотрудники подразделений в рамках своей компетенции на ежедневной основе проводят мониторинг операций на предмет выявления клиентов, деятельность которых может быть связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. В Перечень предупредительных мероприятий, направленных на минимизацию риска легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, входит в том числе ограничение предоставления клиенту банковских продуктов/услуг (блокирование банковских карт, ограничение выдачи денежных средств в наличной форме); приостановление дистанционного банковского обслуживания клиента.
"Международный стандарт аудита 240. Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- посещение территориальных подразделений или проведение определенных проверок внезапно или без предварительного уведомления. Например, осмотр запасов в местах нахождения, когда о посещении аудитора предварительно не сообщалось, или внезапный пересчет наличных денежных средств в определенный день;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- посещение территориальных подразделений или проведение определенных проверок внезапно или без предварительного уведомления. Например, осмотр запасов в местах нахождения, когда о посещении аудитора предварительно не сообщалось, или внезапный пересчет наличных денежных средств в определенный день;
Статья: Что меняется в правилах расчетов с физическими лицами при покупке металлолома
(Кобзева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)По статистике, которая приведена в пояснительной записке к проекту закона, в 95% случаев сдачу лома оплачивают наличными. Когда юридическое лицо снимает наличку со счета, банки не могут отследить дальнейшее движение этих денег. Это приводит к развитию "серых" схем, вызывает повышенное внимание и недоверие со стороны банковского сектора и контролирующих органов. Безналичные же расчеты минимизируют риски.
(Кобзева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)По статистике, которая приведена в пояснительной записке к проекту закона, в 95% случаев сдачу лома оплачивают наличными. Когда юридическое лицо снимает наличку со счета, банки не могут отследить дальнейшее движение этих денег. Это приводит к развитию "серых" схем, вызывает повышенное внимание и недоверие со стороны банковского сектора и контролирующих органов. Безналичные же расчеты минимизируют риски.
Статья: Безналичный денежный перевод как важный элемент доказательства наличия трудовых отношений
(Рехтина И.В., Василенко Ю.Е.)
("Банковское право", 2025, N 3)XXI в. стал веком передовых технологий. Цифровизация и инновации плотно вошли в жизнь современного человека. Одним из наиболее значимых изменений стало массовое распространение безналичных расчетов. А.А. Павленко справедливо отмечает, что на сегодняшний день безналичные расчеты активно используются в коммерческой и финансовой сфере, охватывая оплату товаров, услуг, заработных плат, налогов и других финансовых обязательств. Этот способ считается более надежным и эффективным, так как помогает минимизировать риски, связанные с транспортировкой и хранением наличных денежных средств <1>. Вместе с тем на сегодняшний день нет легального определения понятия безналичных расчетов. В Гражданском кодексе РФ (далее - ГК РФ) употребляется словосочетание "безналичные расчеты" (например, ст. 861) <2>. В литературе ученые предлагают свои варианты определения данного понятия.
(Рехтина И.В., Василенко Ю.Е.)
("Банковское право", 2025, N 3)XXI в. стал веком передовых технологий. Цифровизация и инновации плотно вошли в жизнь современного человека. Одним из наиболее значимых изменений стало массовое распространение безналичных расчетов. А.А. Павленко справедливо отмечает, что на сегодняшний день безналичные расчеты активно используются в коммерческой и финансовой сфере, охватывая оплату товаров, услуг, заработных плат, налогов и других финансовых обязательств. Этот способ считается более надежным и эффективным, так как помогает минимизировать риски, связанные с транспортировкой и хранением наличных денежных средств <1>. Вместе с тем на сегодняшний день нет легального определения понятия безналичных расчетов. В Гражданском кодексе РФ (далее - ГК РФ) употребляется словосочетание "безналичные расчеты" (например, ст. 861) <2>. В литературе ученые предлагают свои варианты определения данного понятия.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.04.2025 N Ф09-331/25 по делу N А47-15062/2021 <Формальный документооборот опять подвел>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- недостаточность у ООО "В" основных средств, материально-технической базы, персонала, минимизация им налоговых обязательств не свидетельствует о недобросовестности общества "О";
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- недостаточность у ООО "В" основных средств, материально-технической базы, персонала, минимизация им налоговых обязательств не свидетельствует о недобросовестности общества "О";
Статья: Цифровая валюта и цифровой рубль: к вопросу о правовой новации
(Дерюгина Т.В.)
("Цивилист", 2022, N 1)Цифровой рубль рассматривается как третья форма денег, наряду с наличными и безналичными, что позволит в том числе снизить государственные расходы на эмиссию новых бумажных и металлических денег, что немаловажно. При этом предлагается для обращения цифрового рубля использовать уже существующие площадки российских банков, применяемых для осуществления безналичных расчетов, что позволит не только минимизировать расходы на создание новой системы, но и учесть ошибки и недочеты уже существующей системы безналичных расчетов. Более того, значительным положительным моментом является и то, что эмиссию цифрового рубля может осуществлять только банк России, а его оборот возможен по единым правилам. Это положение является значительным плюсом по сравнению с цифровой валютой и цифровыми правами, где каждая информационная система формулирует свои правила выпуска и оборота данных объектов.
(Дерюгина Т.В.)
("Цивилист", 2022, N 1)Цифровой рубль рассматривается как третья форма денег, наряду с наличными и безналичными, что позволит в том числе снизить государственные расходы на эмиссию новых бумажных и металлических денег, что немаловажно. При этом предлагается для обращения цифрового рубля использовать уже существующие площадки российских банков, применяемых для осуществления безналичных расчетов, что позволит не только минимизировать расходы на создание новой системы, но и учесть ошибки и недочеты уже существующей системы безналичных расчетов. Более того, значительным положительным моментом является и то, что эмиссию цифрового рубля может осуществлять только банк России, а его оборот возможен по единым правилам. Это положение является значительным плюсом по сравнению с цифровой валютой и цифровыми правами, где каждая информационная система формулирует свои правила выпуска и оборота данных объектов.
Статья: О дифференциации минимального размера оплаты труда
(Молчанов Р.Ю.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2021, N 4)В частном секторе экономики мощным стимулом для выбора МРОТ в качестве основного ориентира для определения величины заработной платы выступают налоговые правила. Выплата заработной платы в конверте обычно предполагает, что по трудовому договору работник получает немногим более МРОТ, а большую часть - наличными денежными средствами. Это дает возможность эффективно минимизировать издержки на фонд оплаты труда. Но в ущерб работнику, государству и экономике в целом.
(Молчанов Р.Ю.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2021, N 4)В частном секторе экономики мощным стимулом для выбора МРОТ в качестве основного ориентира для определения величины заработной платы выступают налоговые правила. Выплата заработной платы в конверте обычно предполагает, что по трудовому договору работник получает немногим более МРОТ, а большую часть - наличными денежными средствами. Это дает возможность эффективно минимизировать издержки на фонд оплаты труда. Но в ущерб работнику, государству и экономике в целом.
Статья: Финансовая стабильность и "стабильные монеты" (стейблкоин): правовой аспект
(Егорова М.А., Белицкая А.В.)
("Юрист", 2021, N 11)Ключевая особенность стейблкоина состоит в том, что он находится во взаимосвязи с другими фиатными и криптовалютными активами <7>. Идея стейблкоинов состоит в том, чтобы предоставить пользователям преимущества конвертируемой виртуальной валюты, не беспокоясь о волатильности. Стейблкоин является криптовалютой, для которой созданы механизмы, позволяющие минимизировать колебания цен и "стабилизировать" ее стоимость.
(Егорова М.А., Белицкая А.В.)
("Юрист", 2021, N 11)Ключевая особенность стейблкоина состоит в том, что он находится во взаимосвязи с другими фиатными и криптовалютными активами <7>. Идея стейблкоинов состоит в том, чтобы предоставить пользователям преимущества конвертируемой виртуальной валюты, не беспокоясь о волатильности. Стейблкоин является криптовалютой, для которой созданы механизмы, позволяющие минимизировать колебания цен и "стабилизировать" ее стоимость.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Это может быть расписка в получении наличных в счет погашения долга, акт приема-передачи вещи или накладная, акт сдачи-приемки результата выполненных работ и т.п. Кроме того, если при возникновении самого долга оформлялся долговой документ, удостоверяющий возникновение долга (прежде всего речь идет о расписке в получении наличного займа), в силу п. 2 ст. 408 ГК РФ кредитор обязан вернуть этот документ либо - в случае невозможности вернуть этот документ - выдать должнику отдельную расписку с отметкой о такой невозможности.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Это может быть расписка в получении наличных в счет погашения долга, акт приема-передачи вещи или накладная, акт сдачи-приемки результата выполненных работ и т.п. Кроме того, если при возникновении самого долга оформлялся долговой документ, удостоверяющий возникновение долга (прежде всего речь идет о расписке в получении наличного займа), в силу п. 2 ст. 408 ГК РФ кредитор обязан вернуть этот документ либо - в случае невозможности вернуть этот документ - выдать должнику отдельную расписку с отметкой о такой невозможности.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В "Вестнике Банка России" N 62 от 25.09.2019 были опубликованы Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к операциям с векселями, направленные на минимизацию риска вовлечения кредитных организаций в отмывание доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма. По мнению Банка России, вексель может использоваться в расчетных отношениях не только как легитимный платежный документ, но и в целях "обналичивания". Участниками таких противоправных действий являются, например, юридические лица, приобретающие векселя на крупные суммы, которые впоследствии подлежат передаче физическим лицам, предъявляющим их к оплате банку для "передачи полученных наличных денежных средств предыдущим векселедержателям - юридическим лицам".
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В "Вестнике Банка России" N 62 от 25.09.2019 были опубликованы Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к операциям с векселями, направленные на минимизацию риска вовлечения кредитных организаций в отмывание доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма. По мнению Банка России, вексель может использоваться в расчетных отношениях не только как легитимный платежный документ, но и в целях "обналичивания". Участниками таких противоправных действий являются, например, юридические лица, приобретающие векселя на крупные суммы, которые впоследствии подлежат передаче физическим лицам, предъявляющим их к оплате банку для "передачи полученных наличных денежных средств предыдущим векселедержателям - юридическим лицам".
Вопрос: Об операциях со слитками драгметаллов; о мерах в связи с введением санкций в отношении РФ; о бухучете памятных монет иностранных государств из драгметаллов и монет, утративших статус валюты РФ.
(Письмо Банка России от 07.03.2024 N 020-29-1/1861)В настоящее время в Банке России прорабатывается вопрос полной автоматизации бизнес-процесса кассового обслуживания с использованием наличных денег, принадлежащих Банку России, с целью минимизации участия работников Банка России в данном процессе, что позволит максимально продлить время проведения операций в подразделениях кредитных организаций. Также рассматривается возможность исключения из документооборота по указанным операциям разрешений на осуществление операций с наличными деньгами Банка России. Внедрение указанных изменений потребует нормативного урегулирования <1>, и, кроме того, потребуется доработка автоматизированных систем Банка России, которая может быть выполнена после внедрения Платформы банковских операций не ранее 2026 года.
(Письмо Банка России от 07.03.2024 N 020-29-1/1861)В настоящее время в Банке России прорабатывается вопрос полной автоматизации бизнес-процесса кассового обслуживания с использованием наличных денег, принадлежащих Банку России, с целью минимизации участия работников Банка России в данном процессе, что позволит максимально продлить время проведения операций в подразделениях кредитных организаций. Также рассматривается возможность исключения из документооборота по указанным операциям разрешений на осуществление операций с наличными деньгами Банка России. Внедрение указанных изменений потребует нормативного урегулирования <1>, и, кроме того, потребуется доработка автоматизированных систем Банка России, которая может быть выполнена после внедрения Платформы банковских операций не ранее 2026 года.