Минимальный срок владения нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный срок владения нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Разрешая возникший спор и установив, что фактически внесение денежных средств в счет оплаты стоимости квартиры произведено У. по предварительному договору купли-продажи жилого помещения 19 октября 2007 года, 2 ноября 2007 года и позднее указанных дат денежные средства в счет оплаты стоимости квартиры налогоплательщиком не вносились, то суды сделали вывод, что исходя из абзаца 4 пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения следует исчислять с последней даты оплаты стоимости жилого помещения, то есть с 2 ноября 2007 года, а оформление административным истцом права собственности на квартиру в 2019 году в связи с задержкой завершения строительства и сдачи объекта недвижимости в эксплуатацию, не имеют значения для применения предельного срока владения объектом недвижимостью 5 лет. Поэтому осуществив продажу квартиры 16 октября 2019 года по договору купли-продажи, У. не допустила нарушения налогового законодательства, в связи с чем решение налогового органа о привлечении ее к налоговой ответственности является необоснованным и незаконным."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Исходя из анализа норм закона, регулирующих возникшие правоотношения, суд первой инстанции, установив, что в результате выдела участка с кадастровым номером N возник новый объект налогообложения с кадастровым номером N, о чем 10.01.2020 в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности, что менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 НК РФ, правильно признал оспариваемое решение налогового органа законным, не нарушающим право административного истца, а заявленные им требования не подлежащими удовлетворению."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального предельного срока владения, у гражданина возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Это установлено п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Но для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением он равен трем годам (п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального предельного срока владения, у гражданина возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Это установлено п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Но для недвижимости, полученной по наследству, в ходе приватизации, по договору дарения или пожизненного содержания с иждивением он равен трем годам (п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При этом льготу в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при соблюдении минимальных сроков владения сохранили (ст. 217.1 НК РФ). Не нужно платить НДФЛ и отчитываться в налоговую, если недвижимость была в собственности дольше пяти лет (в некоторых случаях - три года), транспортные средства - больше трех лет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При этом льготу в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при соблюдении минимальных сроков владения сохранили (ст. 217.1 НК РФ). Не нужно платить НДФЛ и отчитываться в налоговую, если недвижимость была в собственности дольше пяти лет (в некоторых случаях - три года), транспортные средства - больше трех лет.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
(ред. от 28.11.2025)2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Статья: Мошенничество и злоупотребление правом в сфере сделок с недвижимостью: анализ и судебная практика
(Анисимова А.И.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2025, N 1)По смыслу положения о свободе договора собственник вправе установить за свое имущество любую цену (ст. 421 ГК РФ). Однако некоторые продавцы умышленно занижают стоимость продаваемого по договору объекта недвижимости. Основной (но не единственной) причиной этого является стремление уменьшить налоговую базу. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <3> минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более. Следовательно, если лицо владеет отчуждаемой недвижимостью менее пяти лет - оно является плательщиком налога, с целью снижения которого зачастую указывает более низкую цену за подлежащий продаже объект.
(Анисимова А.И.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2025, N 1)По смыслу положения о свободе договора собственник вправе установить за свое имущество любую цену (ст. 421 ГК РФ). Однако некоторые продавцы умышленно занижают стоимость продаваемого по договору объекта недвижимости. Основной (но не единственной) причиной этого является стремление уменьшить налоговую базу. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <3> минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более. Следовательно, если лицо владеет отчуждаемой недвижимостью менее пяти лет - оно является плательщиком налога, с целью снижения которого зачастую указывает более низкую цену за подлежащий продаже объект.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В соответствии с п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет. Исключения из этого правила поименованы в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Однако для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции до 01.01.2016, Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207, 15.11.2019 N 03-04-05/88189, от 15.04.2020 N 03-04-05/30023, от 24.04.2020 N 03-04-05/33277).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В соответствии с п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет. Исключения из этого правила поименованы в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Однако для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции до 01.01.2016, Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207, 15.11.2019 N 03-04-05/88189, от 15.04.2020 N 03-04-05/30023, от 24.04.2020 N 03-04-05/33277).
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)На такой подход законодателя указывает, в частности то, что в соответствии со специальным правилом (п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ) минимальный предельный срок владения составляет три года, если на момент продажи в собственности налогоплательщика нет иного жилого помещения (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ введен Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ). Речь идет о том, что единственное жилое помещение предполагается используемым в соответствии с его назначением, а значит, его приобретение было нацелено на извлечение его полезных свойств.
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)На такой подход законодателя указывает, в частности то, что в соответствии со специальным правилом (п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ) минимальный предельный срок владения составляет три года, если на момент продажи в собственности налогоплательщика нет иного жилого помещения (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ введен Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ). Речь идет о том, что единственное жилое помещение предполагается используемым в соответствии с его назначением, а значит, его приобретение было нацелено на извлечение его полезных свойств.
Статья: Дату полной оплаты у новостроек надо доказать документом
(Капуста Е., Симонов Д.)
("Жилищное право", 2025, N 10)Данный подход базируется на интерпретации норм, касающихся налогообложения доходов от продажи недвижимости. В частности, абз. 4 п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает минимальные пределы срока владения объектом недвижимого имущества, по истечении которых доходы от его продажи освобождаются от налогообложения. Разъяснение ФНС России направлено на корректное применение этих положений, обеспечивая справедливое исчисление срока владения в случаях, когда оформление права собственности происходит с временным лагом от фактической оплаты.
(Капуста Е., Симонов Д.)
("Жилищное право", 2025, N 10)Данный подход базируется на интерпретации норм, касающихся налогообложения доходов от продажи недвижимости. В частности, абз. 4 п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает минимальные пределы срока владения объектом недвижимого имущества, по истечении которых доходы от его продажи освобождаются от налогообложения. Разъяснение ФНС России направлено на корректное применение этих положений, обеспечивая справедливое исчисление срока владения в случаях, когда оформление права собственности происходит с временным лагом от фактической оплаты.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)1. Можно предположить, что установление НК РФ минимального предельного срока владения вызвано стремлением исключить спекулятивные операции на рынке недвижимости, в основе которых лежит получение прибыли в результате операций по купле-продаже недвижимости в течение короткого периода времени (то есть приобретенной не для целей удовлетворения потребности в жилье).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)1. Можно предположить, что установление НК РФ минимального предельного срока владения вызвано стремлением исключить спекулятивные операции на рынке недвижимости, в основе которых лежит получение прибыли в результате операций по купле-продаже недвижимости в течение короткого периода времени (то есть приобретенной не для целей удовлетворения потребности в жилье).