Минимальный срок владения имуществом с 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный срок владения имуществом с 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20.11.2024 N 88а-34934/2024 (УИД 32RS0003-01-2021-002976-89)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Не проверено содержание договора, на основании которого было осуществлено приобретение квартиры на наличие в нем условий о том, что продажа квартиры по цене приобретения может свидетельствовать о наличии или отсутствии внутренней отделки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.По результатам камеральной проверки установлено, что К.Л.А. продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Представленные документы не подтверждают приобретение квартиры, не завершенной строительством, поскольку соответствующее указание отсутствует в договоре купли-продажи от 22 декабря 2016 года, в связи, с чем в сумму фактически понесенных расходов, связанных с приобретением квартиры, была необоснованно включена сумма расходов на отделку квартиры в размере 325 863 руб. 74 коп.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Не проверено содержание договора, на основании которого было осуществлено приобретение квартиры на наличие в нем условий о том, что продажа квартиры по цене приобретения может свидетельствовать о наличии или отсутствии внутренней отделки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.По результатам камеральной проверки установлено, что К.Л.А. продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Представленные документы не подтверждают приобретение квартиры, не завершенной строительством, поскольку соответствующее указание отсутствует в договоре купли-продажи от 22 декабря 2016 года, в связи, с чем в сумму фактически понесенных расходов, связанных с приобретением квартиры, была необоснованно включена сумма расходов на отделку квартиры в размере 325 863 руб. 74 коп.
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 24.07.2024 N 88а-23157/2024 (УИД 34RS0006-01-2023-002066-23)
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по земельному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Неуплата в установленный законом срок земельного налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы об отсутствии у З. обязанности подавать декларацию ввиду приобретения земельного участка в порядке приватизации не свидетельствуют о незаконности судебных актов и отсутствии оснований для взыскания вышеприведенного штрафа, поскольку подпункт 2 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ хоть и предусматривает минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, равный трем годам, для объектов недвижимого имущества, приобретенных в порядке приватизации, вместе с тем, в настоящем случае административным ответчиком реализован земельный участок с жилым домом с кадастровым номером N, право собственности на который возникло у З. 19 декабря 2016 г. При этом, доказательств того, что на указанный жилой дом распространялись положения пункта 3 статьи 217.1 НК РФ, не представлено.
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по земельному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Неуплата в установленный законом срок земельного налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы об отсутствии у З. обязанности подавать декларацию ввиду приобретения земельного участка в порядке приватизации не свидетельствуют о незаконности судебных актов и отсутствии оснований для взыскания вышеприведенного штрафа, поскольку подпункт 2 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ хоть и предусматривает минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, равный трем годам, для объектов недвижимого имущества, приобретенных в порядке приватизации, вместе с тем, в настоящем случае административным ответчиком реализован земельный участок с жилым домом с кадастровым номером N, право собственности на который возникло у З. 19 декабря 2016 г. При этом, доказательств того, что на указанный жилой дом распространялись положения пункта 3 статьи 217.1 НК РФ, не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в совместную собственность супругов до 01.01.2016, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127391)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в совместную собственность супругов до 01.01.2016, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127391)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в совместную собственность супругов до 01.01.2016, в целях НДФЛ.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)По общему правилу освобождение применяется, если такой срок составляет 5 и более лет (в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016 (п. 4 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ [1]). Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет 3 года.
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)По общему правилу освобождение применяется, если такой срок составляет 5 и более лет (в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016 (п. 4 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ [1]). Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет 3 года.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")На основании пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации законом Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен сокращенный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - три года - в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Однако в Карачаево-Черкесской Республике - по месту регистрации налогоплательщика - законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пять лет), соответствующим законом уменьшен не был.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")На основании пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации законом Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен сокращенный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - три года - в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Однако в Карачаево-Черкесской Республике - по месту регистрации налогоплательщика - законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пять лет), соответствующим законом уменьшен не был.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Согласно закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества 3 года в целях освобождения от налога на доходы физических лиц налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Согласно закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества 3 года в целях освобождения от налога на доходы физических лиц налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, в том числе приобретенного до 01.01.2016.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-05/129403)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-05/129403)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
Вопрос: Об определении минимального срока владения квартирой, приобретенной супругами в 2018 г. и разделенной в 2022 г. при разводе, в целях НДФЛ при продаже супругом доли в ней.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 25.07.2023 N 7700-00-11-2023/007088)Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса (применяется в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года), если иное не установлено данной статьей Кодекса, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 25.07.2023 N 7700-00-11-2023/007088)Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса (применяется в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года), если иное не установлено данной статьей Кодекса, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Вопрос: Об определении срока владения недвижимым имуществом, в том числе приобретенным в совместную собственность супругов, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31249)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31249)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
Статья: Каким образом граждане пытаются уйти от уплаты НДФЛ при продаже квартиры и к чему это приводит
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Ф.И.О.1 не уплатила НДФЛ с продажи квартиры, вследствие чего была привлечена к ответственности ИФНС за совершение налогового правонарушения. Через суд пыталась оспорить решение ИФНС, но ее иск был удовлетворен только Верховным Судом РФ. В чем же сложность ситуации? Почему пришлось бороться за свои права вплоть до Верховного Суда РФ? Проблема в нормах или в их неправильном применении? Безусловно, всем было известно про минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который, за некоторыми исключениями, установленными пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ, составляет пять лет. Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Но с какой даты должен исчисляться данный срок? Ф.И.О.1 с 1989 г. на основании договора дарения являлась собственником 9/29 доли домовладения, состоящего из жилого бревенчатого дома с пристройками. В 2003 году Ф.И.О.1 разрешено строительство жилой пристройки переменной этажности вместо принадлежащей ей части дома, пришедшей в ветхое состояние, по проекту. Вступившим в законную силу решением районного суда в 2015 г. право общей долевой собственности Ф.И.О.1 на 9/29 доли указанного домовладения прекращено, за ней признано право собственности на квартиру, соответствующую указанной доле в праве общей долевой собственности. На основании данного решения суда в 2016 г. право собственности Ф.И.О.1 на квартиру площадью 63 кв. м. зарегистрировано. Вступившим в законную силу решением суда в 2017 г. площадь этой квартиры в реконструированном виде определена в 101 кв. м. Спор возник в связи с тем, что Ф.И.О.1 и налоговая служба определили по-разному дату начала исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. В 2017 г. квартира была продана. По мнению налогового органа, право собственности Ф.И.О.1 на проданную квартиру возникло в 2016 г., когда было зарегистрировано право собственности Ф.И.О.1 на квартиру площадью 63 кв. м. Вывод суда? Увеличение площади квартиры с 63 кв. м до 101 кв. м в связи с проведением Ф.И.О.1 реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа повлекло изменение параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта. Поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, то денежная сумма, полученная Ф.И.О.1 от продажи квартиры, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности Ф.И.О.1 более пяти лет. Из Кассационного определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 83-КАД20-5-К1.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Ф.И.О.1 не уплатила НДФЛ с продажи квартиры, вследствие чего была привлечена к ответственности ИФНС за совершение налогового правонарушения. Через суд пыталась оспорить решение ИФНС, но ее иск был удовлетворен только Верховным Судом РФ. В чем же сложность ситуации? Почему пришлось бороться за свои права вплоть до Верховного Суда РФ? Проблема в нормах или в их неправильном применении? Безусловно, всем было известно про минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который, за некоторыми исключениями, установленными пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ, составляет пять лет. Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Но с какой даты должен исчисляться данный срок? Ф.И.О.1 с 1989 г. на основании договора дарения являлась собственником 9/29 доли домовладения, состоящего из жилого бревенчатого дома с пристройками. В 2003 году Ф.И.О.1 разрешено строительство жилой пристройки переменной этажности вместо принадлежащей ей части дома, пришедшей в ветхое состояние, по проекту. Вступившим в законную силу решением районного суда в 2015 г. право общей долевой собственности Ф.И.О.1 на 9/29 доли указанного домовладения прекращено, за ней признано право собственности на квартиру, соответствующую указанной доле в праве общей долевой собственности. На основании данного решения суда в 2016 г. право собственности Ф.И.О.1 на квартиру площадью 63 кв. м. зарегистрировано. Вступившим в законную силу решением суда в 2017 г. площадь этой квартиры в реконструированном виде определена в 101 кв. м. Спор возник в связи с тем, что Ф.И.О.1 и налоговая служба определили по-разному дату начала исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. В 2017 г. квартира была продана. По мнению налогового органа, право собственности Ф.И.О.1 на проданную квартиру возникло в 2016 г., когда было зарегистрировано право собственности Ф.И.О.1 на квартиру площадью 63 кв. м. Вывод суда? Увеличение площади квартиры с 63 кв. м до 101 кв. м в связи с проведением Ф.И.О.1 реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа повлекло изменение параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта. Поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, то денежная сумма, полученная Ф.И.О.1 от продажи квартиры, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности Ф.И.О.1 более пяти лет. Из Кассационного определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 83-КАД20-5-К1.
Вопрос: Гражданин приобрел квартиру в одном субъекте РФ, зарегистрировался на территории другого субъекта РФ и принял решение продать квартиру. Законодательство какого субъекта РФ о размере понижающего коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости квартиры, для целей сравнения с доходом от ее продажи подлежит применению?
(Консультация эксперта, 2024)Так, согласно Закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края. Поэтому, если физическое лицо, состоящее на учете на территории Ставропольского края, продает объект недвижимого имущества, расположенный в другом регионе, минимальный предельный срок владения таким объектом составляет пять лет (Письмо ФНС России от 01.02.2024 N БС-4-11/1018@).
(Консультация эксперта, 2024)Так, согласно Закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края. Поэтому, если физическое лицо, состоящее на учете на территории Ставропольского края, продает объект недвижимого имущества, расположенный в другом регионе, минимальный предельный срок владения таким объектом составляет пять лет (Письмо ФНС России от 01.02.2024 N БС-4-11/1018@).
Вопрос: Как исчисляется в целях НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости в отношении квартиры в субъекте РФ, в котором принят закон о снижении указанного срока, если продавец состоит на налоговом учете по месту жительства в другом субъекте, где указанный закон не принят, или в этом же субъекте РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)К примеру, общий минимальный предельный срок владения имуществом в целях применения пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ снижен с пяти до трех лет в следующих субъектах Российской Федерации:
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)К примеру, общий минимальный предельный срок владения имуществом в целях применения пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ снижен с пяти до трех лет в следующих субъектах Российской Федерации:
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования от супруга.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-04-05/34012)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-04-05/34012)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения квартирой, образованной в результате объединения комнат, при ее продаже.
(Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1877@)На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
(Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1877@)На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ доход от продажи унаследованной недвижимости, если наследство открыто до истечения минимального срока владения, а свидетельство о праве собственности получено после его истечения
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее минимальный срок владения недвижимым имуществом в целях освобождения от обложения НДФЛ был единым и составлял три года (см. Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2016 году).
Облагается ли НДФЛ доход от продажи унаследованной недвижимости, если наследство открыто до истечения минимального срока владения, а свидетельство о праве собственности получено после его истечения
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее минимальный срок владения недвижимым имуществом в целях освобождения от обложения НДФЛ был единым и составлял три года (см. Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2016 году).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 19.10.2023 N 03-04-05/99363)В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.10.2023 N 03-04-05/99363)В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.