Минимальный срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае на момент покупки предыдущий собственник эксплуатировал здание 15 лет. В связи с этим срок полезного использования был верно определен налогоплательщиком как минимальный срок использования по 10 амортизационной группе (361 мес.), уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации такого имущества предыдущим собственником.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае на момент покупки предыдущий собственник эксплуатировал здание 15 лет. В связи с этим срок полезного использования был верно определен налогоплательщиком как минимальный срок использования по 10 амортизационной группе (361 мес.), уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации такого имущества предыдущим собственником.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Вы не обязаны устанавливать максимальный срок полезного использования, который предусмотрен для соответствующей амортизационной группы (Определение ВАС РФ от 29.12.2010 N ВАС-17836/10). При этом не рекомендуем устанавливать всегда минимальный срок полезного использования, предусмотренный для соответствующей амортизационной группы, поскольку это может вызвать возражения со стороны налоговых органов.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы не обязаны устанавливать максимальный срок полезного использования, который предусмотрен для соответствующей амортизационной группы (Определение ВАС РФ от 29.12.2010 N ВАС-17836/10). При этом не рекомендуем устанавливать всегда минимальный срок полезного использования, предусмотренный для соответствующей амортизационной группы, поскольку это может вызвать возражения со стороны налоговых органов.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Улучшения, произведенные организацией, в Классификации не поименованы, поэтому организации-арендатору не остается ничего иного, как установить СПИ по произведенным улучшениям исходя из сроков, предусмотренных для той амортизационной группы, в которую входят арендованные помещения. Согласно Классификации здание, в котором находятся помещения, входит в десятую амортизационную группу, поэтому минимальный СПИ, который организация-арендатор может установить для произведенных улучшений, составит 361 мес.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Улучшения, произведенные организацией, в Классификации не поименованы, поэтому организации-арендатору не остается ничего иного, как установить СПИ по произведенным улучшениям исходя из сроков, предусмотренных для той амортизационной группы, в которую входят арендованные помещения. Согласно Классификации здание, в котором находятся помещения, входит в десятую амортизационную группу, поэтому минимальный СПИ, который организация-арендатор может установить для произведенных улучшений, составит 361 мес.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию с 1 января 2025 г., срок полезного использования активов принимается на основании данных бухгалтерского учета территориальной сетевой организации, но не ниже минимального срока полезного использования, предусмотренного Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", в отношении соответствующей амортизационной группы;
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию с 1 января 2025 г., срок полезного использования активов принимается на основании данных бухгалтерского учета территориальной сетевой организации, но не ниже минимального срока полезного использования, предусмотренного Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", в отношении соответствующей амортизационной группы;
Постановление Правительства РФ от 29.12.2000 N 1021
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")При расчете экономически обоснованного размера амортизации срок полезного использования основных средств определяется регулирующим органом исходя из максимальных сроков полезного использования. Срок полезного использования указанных основных средств принимается регулирующим органом исходя из данных проектной документации основных средств и бухгалтерского учета, но не ниже минимального срока полезного использования, предусмотренного Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", в отношении соответствующей амортизационной группы.
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")При расчете экономически обоснованного размера амортизации срок полезного использования основных средств определяется регулирующим органом исходя из максимальных сроков полезного использования. Срок полезного использования указанных основных средств принимается регулирующим органом исходя из данных проектной документации основных средств и бухгалтерского учета, но не ниже минимального срока полезного использования, предусмотренного Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", в отношении соответствующей амортизационной группы.
Статья: Особенности формирования учетной политики по налогу на прибыль на 2023 год
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Налогоплательщики вправе самостоятельно определять СПИ по объектам НМА, указанным в пп. 1 - 3, 5 - 7 абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ. Но для них установлен минимально возможный СПИ - два года.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Налогоплательщики вправе самостоятельно определять СПИ по объектам НМА, указанным в пп. 1 - 3, 5 - 7 абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ. Но для них установлен минимально возможный СПИ - два года.
Статья: Разукомплектация ОС: налоговый аспект
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Организация может установить минимальный СПИ для каждого из новых помещений - 361 месяц. Уменьшить этот срок нельзя ни на срок эксплуатации в своей организации, ни на срок эксплуатации у предыдущих собственников. Ведь после разукомплектации возникли совершенно новые объекты ОС.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Организация может установить минимальный СПИ для каждого из новых помещений - 361 месяц. Уменьшить этот срок нельзя ни на срок эксплуатации в своей организации, ни на срок эксплуатации у предыдущих собственников. Ведь после разукомплектации возникли совершенно новые объекты ОС.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Федеральным законом от 30 ноября 2011 г. N 363-ФЗ с 1 декабря 2012 г. как часть 1 комментируемой статьи, так и пункт 1 ст. 117 СК РФ изложены полностью в новой редакции, предусматривавшей, что при повышении величины прожиточного минимума СПИ, а также организация или иное лицо, которым направлен в случае, установленном частью 1 ст. 9 комментируемого Закона, исполнительный документ, производят индексацию алиментов, взыскиваемых в твердой денежной сумме, пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты, при отсутствии в соответствующем субъекте РФ указанной величины пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения в целом по России. При этом в новой редакции ч. 1 комментируемой статьи, как и ранее, установлено, что о такой индексации указанные лица обязаны издать приказ (распоряжение), а СПИ обязан вынести постановление.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Федеральным законом от 30 ноября 2011 г. N 363-ФЗ с 1 декабря 2012 г. как часть 1 комментируемой статьи, так и пункт 1 ст. 117 СК РФ изложены полностью в новой редакции, предусматривавшей, что при повышении величины прожиточного минимума СПИ, а также организация или иное лицо, которым направлен в случае, установленном частью 1 ст. 9 комментируемого Закона, исполнительный документ, производят индексацию алиментов, взыскиваемых в твердой денежной сумме, пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты, при отсутствии в соответствующем субъекте РФ указанной величины пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения в целом по России. При этом в новой редакции ч. 1 комментируемой статьи, как и ранее, установлено, что о такой индексации указанные лица обязаны издать приказ (распоряжение), а СПИ обязан вынести постановление.