Минимальный налог при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный налог при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель покупал продукцию у общества с минимальной наценкой. В свою очередь, ИП формировал в собственной торговой сети более высокую рыночную наценку на полученную от общества продукцию. По результатам создания указанной схемы финансово-хозяйственной деятельности общество, применяя УСН, уплачивало минимальный налог, а за один год получило убыток. При этом ИП, применяя режим ЕНВД не с выручки, а с торговой площади, также уплачивал минимальный налог, формируя налоговую выгоду.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель покупал продукцию у общества с минимальной наценкой. В свою очередь, ИП формировал в собственной торговой сети более высокую рыночную наценку на полученную от общества продукцию. По результатам создания указанной схемы финансово-хозяйственной деятельности общество, применяя УСН, уплачивало минимальный налог, а за один год получило убыток. При этом ИП, применяя режим ЕНВД не с выручки, а с торговой площади, также уплачивал минимальный налог, формируя налоговую выгоду.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Минимальный налог - 1% от доходов без НДС - надо заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток. Разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году можно учесть в расходах (ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).
(Издательство "Главная книга", 2026)Минимальный налог - 1% от доходов без НДС - надо заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток. Разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году можно учесть в расходах (ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Формы
Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)если использовать пониженную ставку НДС 7% - сумма НДС к уплате за год составит 2,1 млн руб. (30 млн руб. x 7%), сумма налога, уплачиваемого при УСН, - 0,3 млн руб. (это сумма минимального налога при УСН - 30 млн руб. x 1%).
(КонсультантПлюс, 2026)если использовать пониженную ставку НДС 7% - сумма НДС к уплате за год составит 2,1 млн руб. (30 млн руб. x 7%), сумма налога, уплачиваемого при УСН, - 0,3 млн руб. (это сумма минимального налога при УСН - 30 млн руб. x 1%).
Статья: К вопросу о привлечении к ответственности индивидуального предпринимателя по статье 274.2 Уголовного кодекса РФ
(Семенова И.В.)
("Российский следователь", 2025, N 4)ИП в России - это физическое лицо, зарегистрированное для ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Данный статус позволяет гражданам заниматься бизнесом с минимальными административными барьерами и упрощенной системой налогообложения. Основные особенности ИП включают возможность самостоятельного управления бизнесом и отсутствие необходимости создавать уставный капитал. Регистрация происходит через налоговые органы, а процесс достаточно прост и быстр. Однако важно учитывать, что ИП несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом, что отличает его от владельцев, например, общества с ограниченной ответственностью (ООО) в рамках гражданско-правовой ответственности.
(Семенова И.В.)
("Российский следователь", 2025, N 4)ИП в России - это физическое лицо, зарегистрированное для ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Данный статус позволяет гражданам заниматься бизнесом с минимальными административными барьерами и упрощенной системой налогообложения. Основные особенности ИП включают возможность самостоятельного управления бизнесом и отсутствие необходимости создавать уставный капитал. Регистрация происходит через налоговые органы, а процесс достаточно прост и быстр. Однако важно учитывать, что ИП несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом, что отличает его от владельцев, например, общества с ограниченной ответственностью (ООО) в рамках гражданско-правовой ответственности.
Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), уплатить минимальный налог, если применяет льготную ставку 5% для ИТ-организаций в Московской области, а налог за прошлый год меньше минимального?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), уплатить минимальный налог, если применяет льготную ставку 5% для ИТ-организаций в Московской области, а налог за прошлый год меньше минимального?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), уплатить минимальный налог, если применяет льготную ставку 5% для ИТ-организаций в Московской области, а налог за прошлый год меньше минимального?
Статья: Государственные внебюджетные фонды как субъекты финансовых правоотношений
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)<33> В соответствии с п. 12 ст. 241 БК РФ доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.
(Забралова О.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)<33> В соответствии с п. 12 ст. 241 БК РФ доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы по УСН вы можете включить разницу между минимальным налогом (если вы его уплатили) и налогом, который вы начислили по итогам года. Эту разницу включайте в расходы уже в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 N 03-11-06/3/125).
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы по УСН вы можете включить разницу между минимальным налогом (если вы его уплатили) и налогом, который вы начислили по итогам года. Эту разницу включайте в расходы уже в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 N 03-11-06/3/125).