Минимальный налог ндд
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный налог ндд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)23 марта 2023 г. Британское казначейство опубликовало проект закона, регулирующий применение в Великобритании правил учета доходов ("многонациональный дополнительный налог") и квалифицированного внутреннего минимального дополнительного налога в соответствии с правилами pillar 2, а также пояснительную записку к нему <7>. На сегодняшний день проект закона принят (после третьего чтения в Палате общин).
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)23 марта 2023 г. Британское казначейство опубликовало проект закона, регулирующий применение в Великобритании правил учета доходов ("многонациональный дополнительный налог") и квалифицированного внутреннего минимального дополнительного налога в соответствии с правилами pillar 2, а также пояснительную записку к нему <7>. На сегодняшний день проект закона принят (после третьего чтения в Палате общин).
Статья: Таможенное регулирование экспорта нефти и нефтепродуктов: проблемы и перспективы
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Важным фактором в анализе таможенного регулирования являются показатели экспорта нефти и нефтепродуктов. Добыча нефти в Российской Федерации с 2013 г. относительно стабильна и ежегодно превышает 500 млн тонн, пик добычи пришелся на 2019 г., что связано с введением НДД и налоговым стимулированием добычи, минимальные показатели приходятся на 2020 г., что объясняется выполнением обязательств России в рамках сделки ОПЕК+. Экспорт сырой нефти также относительно стабилен и составляет от 42 до 46% от всей добываемой нефти. При этом наблюдается взаимосвязь между увеличением объемов добычи и увеличением доли в экспорте в 2015, 2016, 2018 и 2019 годах, чего нельзя сказать про 2014-й и 2021-й. Также можно наблюдать увеличение доли сырой нефти в экспорте при снижении цен в 2015 - 2016 годах. Начиная с 2019 г. доля сырой нефти в экспорте снижается, что объясняется в 2020 г. пандемией, а в 2021 г. - налоговыми стимулами в сфере нефтепереработки. Экспорт сырой нефти из России в 2021 г. ниже, чем в 2020-м (таблицы 2, 3).
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Важным фактором в анализе таможенного регулирования являются показатели экспорта нефти и нефтепродуктов. Добыча нефти в Российской Федерации с 2013 г. относительно стабильна и ежегодно превышает 500 млн тонн, пик добычи пришелся на 2019 г., что связано с введением НДД и налоговым стимулированием добычи, минимальные показатели приходятся на 2020 г., что объясняется выполнением обязательств России в рамках сделки ОПЕК+. Экспорт сырой нефти также относительно стабилен и составляет от 42 до 46% от всей добываемой нефти. При этом наблюдается взаимосвязь между увеличением объемов добычи и увеличением доли в экспорте в 2015, 2016, 2018 и 2019 годах, чего нельзя сказать про 2014-й и 2021-й. Также можно наблюдать увеличение доли сырой нефти в экспорте при снижении цен в 2015 - 2016 годах. Начиная с 2019 г. доля сырой нефти в экспорте снижается, что объясняется в 2020 г. пандемией, а в 2021 г. - налоговыми стимулами в сфере нефтепереработки. Экспорт сырой нефти из России в 2021 г. ниже, чем в 2020-м (таблицы 2, 3).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)11.3. По строке 005 указываются серия, номер и вид лицензии на пользование недрами в отношении участка недр, по которому производится расчет налога на дополнительный доход.
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)11.3. По строке 005 указываются серия, номер и вид лицензии на пользование недрами в отношении участка недр, по которому производится расчет налога на дополнительный доход.
Решение Верховного Суда РФ от 04.12.1998 N ГКПИ98-675
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">При этом они ссылались на то, что 15 апреля 1993 года Госналогслужба России издала для подведомственных учреждений письмо N 03-3-10, в котором содержались разъяснения по вопросам покупки и продажи гражданам иностранной валюты в коммерческих банках, в частности, разъяснялось, что при продаже банками гражданам иностранной валюты по курсу коммерческого банка, устанавливаемому по операциям купли - продажи валюты ниже курса, устанавливаемого Центральным банком РФ, разница между таким курсом и фактической ценой реализации иностранной валюты является дополнительным доходом гражданина и подлежит налогообложению.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">При этом они ссылались на то, что 15 апреля 1993 года Госналогслужба России издала для подведомственных учреждений письмо N 03-3-10, в котором содержались разъяснения по вопросам покупки и продажи гражданам иностранной валюты в коммерческих банках, в частности, разъяснялось, что при продаже банками гражданам иностранной валюты по курсу коммерческого банка, устанавливаемому по операциям купли - продажи валюты ниже курса, устанавливаемого Центральным банком РФ, разница между таким курсом и фактической ценой реализации иностранной валюты является дополнительным доходом гражданина и подлежит налогообложению.
Последние изменения: Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России напомнил порядок минимальной налоговой базы по НДД.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России напомнил порядок минимальной налоговой базы по НДД.
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Дополнительно повышаются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц на второго и третьего ребенка - с 1 400 до 2 800 рублей и с 3 тыс. до 6 тыс. рублей соответственно с одновременным увеличением до 450 тыс. рублей совокупного дохода, до достижения которого эти вычеты будут применяться.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Дополнительно повышаются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц на второго и третьего ребенка - с 1 400 до 2 800 рублей и с 3 тыс. до 6 тыс. рублей соответственно с одновременным увеличением до 450 тыс. рублей совокупного дохода, до достижения которого эти вычеты будут применяться.
Информация: Алексей Сазанов выступил на конференции АЕБ "Налоговые итоги года. Диалоги о важном"
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Минимальный уровень налогообложения прибыли международных холдингов в размере 15% вводится для защиты российской налоговой базы, а не для получения дополнительных доходов в бюджет.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Минимальный уровень налогообложения прибыли международных холдингов в размере 15% вводится для защиты российской налоговой базы, а не для получения дополнительных доходов в бюджет.
Информация: Выступление Министра финансов Антона Силуанова на заседании Правительства РФ
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Дополнительно повышаются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц на второго и третьего ребенка - с 1 400 до 2 800 рублей и с 3 тыс. до 6 тыс. рублей соответственно с одновременным увеличением до 450 тыс. рублей совокупного дохода, до достижения которого эти вычеты будут применяться.
("Официальный сайт Минфина России", 2024)Дополнительно повышаются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц на второго и третьего ребенка - с 1 400 до 2 800 рублей и с 3 тыс. до 6 тыс. рублей соответственно с одновременным увеличением до 450 тыс. рублей совокупного дохода, до достижения которого эти вычеты будут применяться.
Статья: О новейших изменениях по вопросам трансфертного ценообразования
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Ограничениями являются: введение корректировки цен исходя из медианного значения рыночного интервала рентабельности (ранее использовалась минимальная граница интервала), что сузит коридор отклонения стоимости, и так называемого правила secondary TP adjustment - квалификация в качестве скрытых дивидендов внутригрупповых платежей для целей корректировки налоговой базы (дополнительного дохода у источника в РФ). Кроме того, ужесточаются штрафы за непредставление сведений, а также документации по контролируемой сделке <6>.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Ограничениями являются: введение корректировки цен исходя из медианного значения рыночного интервала рентабельности (ранее использовалась минимальная граница интервала), что сузит коридор отклонения стоимости, и так называемого правила secondary TP adjustment - квалификация в качестве скрытых дивидендов внутригрупповых платежей для целей корректировки налоговой базы (дополнительного дохода у источника в РФ). Кроме того, ужесточаются штрафы за непредставление сведений, а также документации по контролируемой сделке <6>.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода при продаже одним из супругов квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/2858)С учетом вышеизложенного при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, полученный доход от продажи такой квартиры подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/2858)С учетом вышеизложенного при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, полученный доход от продажи такой квартиры подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: О применении НДД в отношении сверхвязкой нефти.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-06-06-01/15273)(далее - СВН) за календарный год, предшествующий первому числу налогового периода, в размере минимум 70% общего количества нефти, добытой за такой год на этом участке недр (далее - условие о добыче СВН).
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-06-06-01/15273)(далее - СВН) за календарный год, предшествующий первому числу налогового периода, в размере минимум 70% общего количества нефти, добытой за такой год на этом участке недр (далее - условие о добыче СВН).
Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения долей в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала, при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-04-05/67987)В этой связи при соблюдении условий, установленных статьей 217.1 Кодекса, доход от продажи доли в квартире освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-04-05/67987)В этой связи при соблюдении условий, установленных статьей 217.1 Кодекса, доход от продажи доли в квартире освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79246)Дополнительно по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи земельных участков, разъясняем следующее.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79246)Дополнительно по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи земельных участков, разъясняем следующее.