Минимальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете такого понятия не существует, поэтому в случае признания ликвидационного обязательства налоговая первоначальная стоимость ОС будет меньше бухгалтерской как минимум на величину этого обязательства.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете такого понятия не существует, поэтому в случае признания ликвидационного обязательства налоговая первоначальная стоимость ОС будет меньше бухгалтерской как минимум на величину этого обязательства.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В случае если в бухгалтерском налоговом учете организации сформировались разные суммы амортизации (из-за различий к определению лимита основных средств, списываемых в расход организации в системе бухгалтерского учета, и минимальной стоимости актива для признания объекта амортизируемым имуществом в налоговом учете; несовпадения величины первоначальной стоимости; применения разных методов начисления амортизации; несовпадения сроков использования основных средств и т.п.), то при начислении амортизации формируются временные разницы. Временные разницы, в свою очередь, приводят к образованию отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств. Признание суммы отложенных налоговых активов отражается записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В случае если в бухгалтерском налоговом учете организации сформировались разные суммы амортизации (из-за различий к определению лимита основных средств, списываемых в расход организации в системе бухгалтерского учета, и минимальной стоимости актива для признания объекта амортизируемым имуществом в налоговом учете; несовпадения величины первоначальной стоимости; применения разных методов начисления амортизации; несовпадения сроков использования основных средств и т.п.), то при начислении амортизации формируются временные разницы. Временные разницы, в свою очередь, приводят к образованию отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств. Признание суммы отложенных налоговых активов отражается записью:
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Последняя редакция ПБУ 6/01 "Учет основных средств" была принята почти десять лет назад. Примерно столько же прошло и с даты обновления соответствующих Методических указаний. Положения же налогового законодательства меняются и совершенствуются как минимум ежегодно. Между тем иногда возникают такие практические решения, учет которых не описан в нормативных документах по бухгалтерскому учету и налогообложению либо описан частично и фрагментарно. Подобная ситуация возникает при выплате выходящему из общества с ограниченной ответственностью участнику действительной стоимости его доли основным средством (основными средствами).
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Последняя редакция ПБУ 6/01 "Учет основных средств" была принята почти десять лет назад. Примерно столько же прошло и с даты обновления соответствующих Методических указаний. Положения же налогового законодательства меняются и совершенствуются как минимум ежегодно. Между тем иногда возникают такие практические решения, учет которых не описан в нормативных документах по бухгалтерскому учету и налогообложению либо описан частично и фрагментарно. Подобная ситуация возникает при выплате выходящему из общества с ограниченной ответственностью участнику действительной стоимости его доли основным средством (основными средствами).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не стоит стремиться к сведению к минимуму разниц между бухгалтерским учетом и налоговым. Все равно уйти от них не получится, этих разниц всего порядка 300, а может, и больше.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не стоит стремиться к сведению к минимуму разниц между бухгалтерским учетом и налоговым. Все равно уйти от них не получится, этих разниц всего порядка 300, а может, и больше.
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Следовательно, такой подход позволяет зафиксировать реально появившиеся бухгалтерские и налоговые доходы и расходы в целях расчета отклонений и идентификации налоговых эффектов, но в отношении различий между балансовыми оценками, на чем и основан МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Подобная ситуация представлена в примере <11>. Однако в указанном примере расчеты упрощаются по той причине, что амортизация по объекту основных средств, уменьшающая балансовую оценку на конец отчетного периода, определяется не в отношении первоначальной стоимости актива бухгалтерского учета, а минимальной стоимости. Другими словами, для идентификации налоговых эффектов выбирается минимальная оценка из двух возможных. В формуле (1) это или первоначальная стоимость бухгалтерского учета, или первоначальная стоимость налогового учета в зависимости от того, какая из них меньше. Это позволяет уравнять первоначальную стоимость актива в целях расчета отложенного налога с учетом правила "IRE".
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Следовательно, такой подход позволяет зафиксировать реально появившиеся бухгалтерские и налоговые доходы и расходы в целях расчета отклонений и идентификации налоговых эффектов, но в отношении различий между балансовыми оценками, на чем и основан МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Подобная ситуация представлена в примере <11>. Однако в указанном примере расчеты упрощаются по той причине, что амортизация по объекту основных средств, уменьшающая балансовую оценку на конец отчетного периода, определяется не в отношении первоначальной стоимости актива бухгалтерского учета, а минимальной стоимости. Другими словами, для идентификации налоговых эффектов выбирается минимальная оценка из двух возможных. В формуле (1) это или первоначальная стоимость бухгалтерского учета, или первоначальная стоимость налогового учета в зависимости от того, какая из них меньше. Это позволяет уравнять первоначальную стоимость актива в целях расчета отложенного налога с учетом правила "IRE".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Зато результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании данных о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в отношении объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Зато результаты переоценок учитываются при исчислении налога на имущество, ведь он считается на основании данных о балансовой стоимости ОС по данным бухгалтерского учета (в отношении объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости).