Минфин об исчислении страховых взносов с оплаты работникам тестов
Подборка наиболее важных документов по запросу Минфин об исчислении страховых взносов с оплаты работникам тестов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)1. Если работодатель в своих интересах производит оплату тестирования работников (в том числе по требованию законодательства), то согласно письму Минфина России от 25.06.2020 N 03-03-07/54757 расходы на тестирование работников организация может включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Чтобы учесть такую компенсацию в расходах по налогу на прибыль, необходимо издать приказ по организации о необходимости проведения тестов. Во избежание претензий от налоговых органов работодатель должен убедиться, что медорганизация имеет лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (письмо Роспотребнадзора от 06.03.2020 N 02/3739-2020-32). В противном случае расходы для целей исчисления и уплаты налога на прибыль могут быть не признаны.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)1. Если работодатель в своих интересах производит оплату тестирования работников (в том числе по требованию законодательства), то согласно письму Минфина России от 25.06.2020 N 03-03-07/54757 расходы на тестирование работников организация может включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Чтобы учесть такую компенсацию в расходах по налогу на прибыль, необходимо издать приказ по организации о необходимости проведения тестов. Во избежание претензий от налоговых органов работодатель должен убедиться, что медорганизация имеет лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (письмо Роспотребнадзора от 06.03.2020 N 02/3739-2020-32). В противном случае расходы для целей исчисления и уплаты налога на прибыль могут быть не признаны.
Статья: "Антиковидные" затраты аптек: особенности их отражения в налоговом учете
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Аналогичный подход применяется к исчислению страховых взносов (см. Письма Минфина России N 03-04-06/94972, от 18.08.2020 N 03-04-06/72409, от 07.07.2020 N 03-15-06/58517):
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Аналогичный подход применяется к исчислению страховых взносов (см. Письма Минфина России N 03-04-06/94972, от 18.08.2020 N 03-04-06/72409, от 07.07.2020 N 03-15-06/58517):
Статья: Компенсация за задержку зарплаты
(Редакция "ПБ")
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Она выплачивается физлицу в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей и обеспечивает защиту трудовых прав работника. Поэтому компенсация за задержку заработной платы подпадает под действие ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.
(Редакция "ПБ")
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Она выплачивается физлицу в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей и обеспечивает защиту трудовых прав работника. Поэтому компенсация за задержку заработной платы подпадает под действие ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.
Статья: Расходы на тестирование сотрудников по COVID-19
(Шилина Н.Ф.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Обратите внимание! Если организация заключит договор с медицинским учреждением и будет направлять сотрудников на тестирование и вакцинацию в рамках этого договора, ситуация изменится в отношении исчисления страховых взносов, а именно: оплата стоимости данного исследования не будет признаваться объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России от 07.07.2020 N 03-15-06/58517).
(Шилина Н.Ф.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Обратите внимание! Если организация заключит договор с медицинским учреждением и будет направлять сотрудников на тестирование и вакцинацию в рамках этого договора, ситуация изменится в отношении исчисления страховых взносов, а именно: оплата стоимости данного исследования не будет признаваться объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России от 07.07.2020 N 03-15-06/58517).
Статья: Отдельные выплаты сотрудникам учреждений и страховые взносы
(Логинова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 12)Чиновники подчеркивают: страховыми взносами не облагаются только суммы материальной помощи, указанной в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ (а также в пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). А поскольку материальная помощь при выходе работника на пенсию не упомянута в названных нормах, она подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений (см. Письма Минфина РФ от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, ФНС РФ от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@, от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Логинова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 12)Чиновники подчеркивают: страховыми взносами не облагаются только суммы материальной помощи, указанной в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ (а также в пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). А поскольку материальная помощь при выходе работника на пенсию не упомянута в названных нормах, она подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений (см. Письма Минфина РФ от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, ФНС РФ от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@, от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Вопрос: Банк направляет работников проводить тестирование на коронавирус. Будет ли компенсация стоимости тестирования облагаться НДФЛ и страховыми взносами (в том числе если она будет выплачена в виде отдельного начисления по счету 60305 после представления подтверждающих документов)?
(Консультация эксперта, 2021)Учитывая предназначение балансового счета 60305 и установленное Положением N 465-П определение понятия "краткосрочные вознаграждения работникам", отражение банком по счету 60305 расчетов с работниками по выплате возмещения расходов, понесенных ими на оплату услуг тестирования в связи с исполнением приказа по банку, по нашему мнению, может быть расценено налоговым органом в качестве основания считать данные платежи выплатами и иными вознаграждениями, уплачиваемыми банком в рамках трудовых отношений с работниками и, соответственно, подлежащими обложению страховыми взносами на общих основаниях.
(Консультация эксперта, 2021)Учитывая предназначение балансового счета 60305 и установленное Положением N 465-П определение понятия "краткосрочные вознаграждения работникам", отражение банком по счету 60305 расчетов с работниками по выплате возмещения расходов, понесенных ими на оплату услуг тестирования в связи с исполнением приказа по банку, по нашему мнению, может быть расценено налоговым органом в качестве основания считать данные платежи выплатами и иными вознаграждениями, уплачиваемыми банком в рамках трудовых отношений с работниками и, соответственно, подлежащими обложению страховыми взносами на общих основаниях.
Вопрос: Об НДФЛ, о страховых взносах и налоге на прибыль при оплате исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции.
(Письмо ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 17.11.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и исчисления страховых взносов со стоимости расходов по прохождению работниками тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 17.11.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и исчисления страховых взносов со стоимости расходов по прохождению работниками тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, сообщает следующее.