Минфин коронавирусные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Минфин коронавирусные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)В учете по налогу на прибыль покупку антисептиков в целях профилактики COVID-19 можно отразить в составе материальных или прочих расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. ст. 22, 214, 221 ТК РФ, Рекомендации Роспотребнадзора, направленные Письмом от 10.03.2020 N 02/3853-2020-27). Так, Минфин России предлагает учитывать расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения COVID-19, на основании ст. 264 НК РФ (Письмо от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256).
(КонсультантПлюс, 2025)В учете по налогу на прибыль покупку антисептиков в целях профилактики COVID-19 можно отразить в составе материальных или прочих расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. ст. 22, 214, 221 ТК РФ, Рекомендации Роспотребнадзора, направленные Письмом от 10.03.2020 N 02/3853-2020-27). Так, Минфин России предлагает учитывать расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения COVID-19, на основании ст. 264 НК РФ (Письмо от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256).
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на тестирование работников на наличие коронавирусной инфекции включите в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 1 Информации Минфина России N ПЗ-14/2020). При этом неважно, как организовано тестирование - централизованно в соответствии с заключенным вами договором, или работники сами проходят тестирование, а вы возмещаете им понесенные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на тестирование работников на наличие коронавирусной инфекции включите в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 1 Информации Минфина России N ПЗ-14/2020). При этом неважно, как организовано тестирование - централизованно в соответствии с заключенным вами договором, или работники сами проходят тестирование, а вы возмещаете им понесенные расходы.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России обобщил отдельные вопросы бухгалтерского учета, связанные с деятельностью организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. В частности, в качестве расходов по обычным видам деятельности можно учесть, расходы на обеспечение таких защитных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, как, например, на оплату услуг по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней, на оплату услуг по дезинфекции рабочих помещений и на оплату услуг по обеспечению связи с работниками, осуществляющими работу удаленно. К прочим расходам можно отнести, в том числе, заработную плату работникам за время нерабочих дней, установленных в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ, и соответствующие отчисления на социальные нужды.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России обобщил отдельные вопросы бухгалтерского учета, связанные с деятельностью организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. В частности, в качестве расходов по обычным видам деятельности можно учесть, расходы на обеспечение таких защитных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, как, например, на оплату услуг по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней, на оплату услуг по дезинфекции рабочих помещений и на оплату услуг по обеспечению связи с работниками, осуществляющими работу удаленно. К прочим расходам можно отнести, в том числе, заработную плату работникам за время нерабочих дней, установленных в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ, и соответствующие отчисления на социальные нужды.
<Письмо> ФНС России от 29.06.2020 N СД-4-3/10479@
<О налоговом учете расходов организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-10/54288)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<О налоговом учете расходов организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-10/54288)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете в рамках приносящей доход деятельности расходы на обязательные медосмотры (при их соответствии критериям ст. 252 НК РФ) можно учесть в любом случае (Письмо Минфина от 30.09.2021 N 03-03-06/1/79243). Не имеет значения, оплачены они самим учреждением или компенсированы работнику (Письма Минфина от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71913, от 25.01.2019 N 03-03-06/1/3977, от 27.05.2015 N 03-03-06/1/30407, от 24.02.2014 N 03-11-11/7618). Также можно учесть расходы на исследования наличия у работников коронавируса или иммунитета к нему, если они произведены для выполнения требований законодательства об обеспечении нормальных (безопасных) условий труда (Письма Минфина от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, ФНС от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете в рамках приносящей доход деятельности расходы на обязательные медосмотры (при их соответствии критериям ст. 252 НК РФ) можно учесть в любом случае (Письмо Минфина от 30.09.2021 N 03-03-06/1/79243). Не имеет значения, оплачены они самим учреждением или компенсированы работнику (Письма Минфина от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71913, от 25.01.2019 N 03-03-06/1/3977, от 27.05.2015 N 03-03-06/1/30407, от 24.02.2014 N 03-11-11/7618). Также можно учесть расходы на исследования наличия у работников коронавируса или иммунитета к нему, если они произведены для выполнения требований законодательства об обеспечении нормальных (безопасных) условий труда (Письма Минфина от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, ФНС от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@).
Готовое решение: Как учреждению отразить продукты питания в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)в результате стихийного бедствия (чрезвычайной ситуации). Учтите, что списанные продукты питания в объеме потерь в связи с мероприятиями по предупреждению распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в том числе коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2), отражают как расходы, возникшие вследствие чрезвычайных ситуаций (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 02-06-10/82007).
(КонсультантПлюс, 2025)в результате стихийного бедствия (чрезвычайной ситуации). Учтите, что списанные продукты питания в объеме потерь в связи с мероприятиями по предупреждению распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в том числе коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2), отражают как расходы, возникшие вследствие чрезвычайных ситуаций (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 02-06-10/82007).
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)В составе прочих расходов учитывайте стоимость спецодежды, которую приобрели, чтобы выполнить санитарно-эпидемиологические и гигиенические требования, введенные властями из-за распространения коронавирусной инфекции (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В составе прочих расходов учитывайте стоимость спецодежды, которую приобрели, чтобы выполнить санитарно-эпидемиологические и гигиенические требования, введенные властями из-за распространения коронавирусной инфекции (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение медицинских перчаток
(КонсультантПлюс, 2025)Выбор кодов бюджетной классификации РФ, в том числе при осуществлении расходов на мероприятия по профилактике и противодействию распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, зависит также от вида учреждения - медицинское оно или нет. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111.
(КонсультантПлюс, 2025)Выбор кодов бюджетной классификации РФ, в том числе при осуществлении расходов на мероприятия по профилактике и противодействию распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, зависит также от вида учреждения - медицинское оно или нет. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111.
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2025)Рассматриваемые расходы организации, в частности расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494).
(Консультация эксперта, 2025)Рассматриваемые расходы организации, в частности расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Расходы в виде стоимости имущества, переданного налогоплательщиком безвозмездно упомянутым в этом подпункте получателям, могут быть учтены при формировании налоговой базы при условии, что такое имущество предназначено для использования по прямому назначению в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции (Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Расходы в виде стоимости имущества, переданного налогоплательщиком безвозмездно упомянутым в этом подпункте получателям, могут быть учтены при формировании налоговой базы при условии, что такое имущество предназначено для использования по прямому назначению в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции (Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251).
Вопрос: Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль средний заработок, который работодатель выплачивает работникам за день вакцинирования от COVID-19, в который они освобождаются от работы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль средний заработок, который работодатель выплачивает работникам за день вакцинирования от COVID-19, в который они освобождаются от работы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль средний заработок, который работодатель выплачивает работникам за день вакцинирования от COVID-19, в который они освобождаются от работы?
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)- на обеспечение мер по технике безопасности, которые предусмотрены российскими НПА. В частности, сюда могут быть отнесены расходы на оплату услуг по исследованию на предмет наличия у работников COVID-19, а также иммунитета к ней, если такие расходы направлены на выполнение требований законодательства в части обеспечения мер по технике безопасности (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533). В иных случаях их учесть нельзя, поскольку они не поименованы в НК РФ как самостоятельный вид учитываемых затрат (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770);
(КонсультантПлюс, 2025)- на обеспечение мер по технике безопасности, которые предусмотрены российскими НПА. В частности, сюда могут быть отнесены расходы на оплату услуг по исследованию на предмет наличия у работников COVID-19, а также иммунитета к ней, если такие расходы направлены на выполнение требований законодательства в части обеспечения мер по технике безопасности (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533). В иных случаях их учесть нельзя, поскольку они не поименованы в НК РФ как самостоятельный вид учитываемых затрат (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770);
Информация: Заседание Совета по стратегическому развитию и национальным проектам
("Официальный сайт Президента РФ", 2022)Отмечу, что так называемый детский бюджет, - Минфин начал выстраивать работу и в рамках этой парадигмы, детский бюджет, - это хорошее изобретение, объем бюджетных расходов на поддержку семей в России за последние годы вырос в разы. Он является самым быстрорастущим разделом главного финансового документа - бюджета.
("Официальный сайт Президента РФ", 2022)Отмечу, что так называемый детский бюджет, - Минфин начал выстраивать работу и в рамках этой парадигмы, детский бюджет, - это хорошее изобретение, объем бюджетных расходов на поддержку семей в России за последние годы вырос в разы. Он является самым быстрорастущим разделом главного финансового документа - бюджета.
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, благотворительность должна быть направлена на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономической выгоды. А если учитывать расходы на нее при расчете налога, то это значит частично финансировать их за счет бюджета. Такое мнение высказал Минфин России в Письмах от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418, от 06.04.2015 N 03-03-07/19136 в отношении налога на прибыль. Но актуально это и для УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, благотворительность должна быть направлена на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономической выгоды. А если учитывать расходы на нее при расчете налога, то это значит частично финансировать их за счет бюджета. Такое мнение высказал Минфин России в Письмах от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418, от 06.04.2015 N 03-03-07/19136 в отношении налога на прибыль. Но актуально это и для УСН.