Международные перевозки усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Международные перевозки усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2025)Перевозка груза из Китая в Россию российскими перевозчиками (кроме транспортировки на железнодорожном транспорте) облагается НДС по ставке 0% (в том числе при применении специальных пониженных ставок при УСН), если она соответствует международной перевозке. Отказаться от этой ставки нельзя. Право на применение ставки 0% нужно подтвердить документально (см. разд. 1.2 этого материала) (пп. 4.1 п. 1 ст. 148, пп. 2.1 п. 1, п. п. 7, 8, 9 ст. 164, п. п. 3.1, 10 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Перевозка груза из Китая в Россию российскими перевозчиками (кроме транспортировки на железнодорожном транспорте) облагается НДС по ставке 0% (в том числе при применении специальных пониженных ставок при УСН), если она соответствует международной перевозке. Отказаться от этой ставки нельзя. Право на применение ставки 0% нужно подтвердить документально (см. разд. 1.2 этого материала) (пп. 4.1 п. 1 ст. 148, пп. 2.1 п. 1, п. п. 7, 8, 9 ст. 164, п. п. 3.1, 10 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)0% - применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Плательщики на УСН, которые применяют специальные пониженные ставки НДС, используют ставку 0% по отдельным операциям;
(КонсультантПлюс, 2025)0% - применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Плательщики на УСН, которые применяют специальные пониженные ставки НДС, используют ставку 0% по отдельным операциям;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)<2> Постановление Правительства Российской Федерации от 25 октября 2022 г. N 1897 "Об утверждении Правил предоставления в 2022 году субсидий из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок" (действовавшее на день возникновения спорных правоотношений).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)<2> Постановление Правительства Российской Федерации от 25 октября 2022 г. N 1897 "Об утверждении Правил предоставления в 2022 году субсидий из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок" (действовавшее на день возникновения спорных правоотношений).
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)"несопровождаемый багаж" - товары для личного пользования, принадлежащие физическому лицу, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (транспортной экспедиции), подтверждаемому транспортными (перевозочными) документами, для фактического перемещения через таможенную границу Союза в связи с въездом этого физического лица на таможенную территорию Союза или его выездом с таможенной территории Союза;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)"несопровождаемый багаж" - товары для личного пользования, принадлежащие физическому лицу, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (транспортной экспедиции), подтверждаемому транспортными (перевозочными) документами, для фактического перемещения через таможенную границу Союза в связи с въездом этого физического лица на таможенную территорию Союза или его выездом с таможенной территории Союза;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- коммерческими организациями на возмещение затрат в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным, автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок <19> (письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/89047).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- коммерческими организациями на возмещение затрат в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным, автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок <19> (письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/89047).
Готовое решение: НДС при международных перевозках товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Международная перевозка товаров облагается НДС по ставке 0%, в том числе если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН (пп. 2.1 п. 1, п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Международная перевозка товаров облагается НДС по ставке 0%, в том числе если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН (пп. 2.1 п. 1, п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Облагается по нулевой ставке НДС при УСН реализация в форме:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Облагается по нулевой ставке НДС при УСН реализация в форме:
Типовая ситуация: Ставки НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)0% - ставка НДС при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)0% - ставка НДС при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Статья: Рекомендации ФНС по уплате НДС для "упрощенцев"
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)При выборе одной из специальных ставок НДС, при осуществлении отдельных операций, которые облагаются по ставке 0%, плательщики УСН вправе также применять эту ставку. К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)При выборе одной из специальных ставок НДС, при осуществлении отдельных операций, которые облагаются по ставке 0%, плательщики УСН вправе также применять эту ставку. К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы решили отказаться от нулевой ставки при экспорте товаров, вам также придется отказаться от нулевой ставки по некоторым услугам (работам) (международная перевозка товаров, перевалка в портах, предоставление железнодорожного подвижного состава, транспортно-экспедиционные услуги и др.) (п. 7 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы решили отказаться от нулевой ставки при экспорте товаров, вам также придется отказаться от нулевой ставки по некоторым услугам (работам) (международная перевозка товаров, перевалка в портах, предоставление железнодорожного подвижного состава, транспортно-экспедиционные услуги и др.) (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: О страховых взносах на ОПС с субсидий, полученных международными автомобильными перевозчиками на УСН в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными государствами.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-11-11/22383)Таким образом, учитывая, что доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, относятся к доходам, поименованным в пунктах 1 и 2 статьи 248 Кодекса, то сумма таких субсидий учитывается при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-11-11/22383)Таким образом, учитывая, что доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, относятся к доходам, поименованным в пунктах 1 и 2 статьи 248 Кодекса, то сумма таких субсидий учитывается при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2023 N 03-11-11/10673 "Об учете дохода на УСН при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными иностранными государствами"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, в ст. 251 Налогового кодекса не поименованы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, в ст. 251 Налогового кодекса не поименованы.
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка НДС 0% применяется (в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) к транспортно-экспедиционным услугам, которые оказаны:
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка НДС 0% применяется (в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) к транспортно-экспедиционным услугам, которые оказаны:
Статья: Ставка НДС 0% по международным перевозкам: применяем, подтверждаем, декларируем
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Внимание! С 01.01.2025 по ставке НДС 0% облагают услуги международной перевозки и упрощенцы, являющиеся плательщиками НДС. Независимо от того, какие ставки НДС они применяют в рамках своей УСН-деятельности: обычные (20% или 10%) или пониженные (5% или 7%). Такие упрощенцы обязаны в общем порядке подтверждать эту ставку и отражать реализацию таких услуг в НДС-декларации <11>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Внимание! С 01.01.2025 по ставке НДС 0% облагают услуги международной перевозки и упрощенцы, являющиеся плательщиками НДС. Независимо от того, какие ставки НДС они применяют в рамках своей УСН-деятельности: обычные (20% или 10%) или пониженные (5% или 7%). Такие упрощенцы обязаны в общем порядке подтверждать эту ставку и отражать реализацию таких услуг в НДС-декларации <11>.