Международные перевозки ндс налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Международные перевозки ндс налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздел 2 - при исполнении налогоплательщиком обязанностей налогового агента;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздел 2 - при исполнении налогоплательщиком обязанностей налогового агента;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
(ред. от 28.11.2025)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
Статья: УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службы (комментарий к Методическим рекомендациям по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Но даже если упрощенец в 2025 г. выберет спецставку 5% или 7% и при этом у него будут операции, которые облагаются НДС по ставке 0%, то упрощенец вправе применять нулевую НДС-ставку. Правда, не по всем операциям, а по строго определенным в п. 9 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Но даже если упрощенец в 2025 г. выберет спецставку 5% или 7% и при этом у него будут операции, которые облагаются НДС по ставке 0%, то упрощенец вправе применять нулевую НДС-ставку. Правда, не по всем операциям, а по строго определенным в п. 9 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Однако из этого правила есть исключения, они прямо указаны в законе. К таким исключениям относятся, например, общие ставки 10% или 20% для импорта и 10/110, 20/120 для исполнения обязанности налогового агента. Кроме того, ставкой 0% у таких налогоплательщиков облагаются экспортные операции, услуги по международной перевозке товаров, транспортно-экспедиционные услуги и другие операции (подп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Однако из этого правила есть исключения, они прямо указаны в законе. К таким исключениям относятся, например, общие ставки 10% или 20% для импорта и 10/110, 20/120 для исполнения обязанности налогового агента. Кроме того, ставкой 0% у таких налогоплательщиков облагаются экспортные операции, услуги по международной перевозке товаров, транспортно-экспедиционные услуги и другие операции (подп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации расходы, связанные с перевозкой приобретенного имущества с территории Республики Беларусь на территорию РФ автомобильным транспортом, если услуги по перевозке оказаны белорусским перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)В отношениях с Республикой Беларусь действует Соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество". В силу п. 1 ст. 8, пп. "ж" п. 1 ст. 3 Соглашения и ст. 7 НК РФ доходы белорусской компании от международных перевозок облагаются налогом только в Республике Беларусь.
(Консультация эксперта, 2025)В отношениях с Республикой Беларусь действует Соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество". В силу п. 1 ст. 8, пп. "ж" п. 1 ст. 3 Соглашения и ст. 7 НК РФ доходы белорусской компании от международных перевозок облагаются налогом только в Республике Беларусь.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Не признается в случае, когда иностранная организация оказывает услуги в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится за пределами территории РФ, а другой - на территории РФ. Это обусловлено тем, что территория РФ местом реализации услуг по организации международной перевозки не признается (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050).
(КонсультантПлюс, 2025)Не признается в случае, когда иностранная организация оказывает услуги в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится за пределами территории РФ, а другой - на территории РФ. Это обусловлено тем, что территория РФ местом реализации услуг по организации международной перевозки не признается (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050).
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Теперь перейдем к налогу на прибыль. По общему правилу доходы иностранных организаций от международных перевозок, если их заказчик - российская компания, облагаются в РФ налогом на прибыль <6>. И российская компания в качестве налогового агента должна удержать этот налог.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Теперь перейдем к налогу на прибыль. По общему правилу доходы иностранных организаций от международных перевозок, если их заказчик - российская компания, облагаются в РФ налогом на прибыль <6>. И российская компания в качестве налогового агента должна удержать этот налог.
Вопрос: По договору о транспортно-экспедиционном обслуживании турецкая организация выставила документы и отдельной строкой выделила услугу по взвешиванию груза, оказанную в РФ. Выступает ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации российская организация заключает договор с турецкой организацией, которая не имеет представительства на территории РФ. Таким образом, местом реализации услуг по взвешиванию груза, оказываемых в рамках транспортно-экспедиционного договора, территория РФ не является и такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ. Следовательно, российская организация не будет являться налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации российская организация заключает договор с турецкой организацией, которая не имеет представительства на территории РФ. Таким образом, местом реализации услуг по взвешиванию груза, оказываемых в рамках транспортно-экспедиционного договора, территория РФ не является и такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ. Следовательно, российская организация не будет являться налоговым агентом по НДС.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)налоги, пошлины и сборы, которые вы уплатили в связи с ввозом товаров. Это не касается сумм НДС, удержанных налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729). В отношении НДС, предъявленного декларанту перевозчиком, оказывающим услуги по международной перевозке товаров, Минфин России указал, что он уплачивается не в связи с ввозом товаров, а в связи с реализацией перевозчиком услуг декларанту. Этот НДС является для декларанта частью цены товара и учитывается в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, в виде расходов на перевозку ввозимых товаров. В составе таких дополнительных начислений учитывается и налог на прибыль организаций, который декларант удерживает у иностранного перевозчика в качестве налогового агента (Приложение к Письму Минфина России от 15.05.2020 N 27-01-13/39615, Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496).
(КонсультантПлюс, 2025)налоги, пошлины и сборы, которые вы уплатили в связи с ввозом товаров. Это не касается сумм НДС, удержанных налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729). В отношении НДС, предъявленного декларанту перевозчиком, оказывающим услуги по международной перевозке товаров, Минфин России указал, что он уплачивается не в связи с ввозом товаров, а в связи с реализацией перевозчиком услуг декларанту. Этот НДС является для декларанта частью цены товара и учитывается в составе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной, в виде расходов на перевозку ввозимых товаров. В составе таких дополнительных начислений учитывается и налог на прибыль организаций, который декларант удерживает у иностранного перевозчика в качестве налогового агента (Приложение к Письму Минфина России от 15.05.2020 N 27-01-13/39615, Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496).
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговый агент удерживает налог со всей суммы дохода, а если он удерживает и НДС - с дохода, уменьшенного на НДС. При покупке недвижимости и в некоторых других случаях доход можно уменьшить на подтвержденные расходы иностранной компании на их приобретение (ст. 309 НК РФ, Письмо Минфина от 17.01.2022 N 03-08-05/1946).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговый агент удерживает налог со всей суммы дохода, а если он удерживает и НДС - с дохода, уменьшенного на НДС. При покупке недвижимости и в некоторых других случаях доход можно уменьшить на подтвержденные расходы иностранной компании на их приобретение (ст. 309 НК РФ, Письмо Минфина от 17.01.2022 N 03-08-05/1946).
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (заказчик), заключает договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг с целью организации международных перевозок (импорт-экспорт) и перевозок по территории РФ с иностранной компанией (нерезидентом). Иностранная компания не является резидентом государства - члена ЕАЭС. В свою очередь, она поручает своему агенту - другой российской организации найти исполнителей и осуществить указанные перевозки для заказчика. Кто в такой ситуации признается исполнителем ТЭУ? Будет ли агент, привлеченный иностранной компанией, являться налоговым агентом по НДС, если расчеты от клиента будут проходить через него? Будет ли считаться налоговым агентом по НДС заказчик, если он напрямую будет производить оплату иностранной компании?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (заказчик), заключает договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг с целью организации международных перевозок (импорт-экспорт) и перевозок по территории РФ с иностранной компанией (нерезидентом). Иностранная компания не является резидентом государства - члена ЕАЭС. В свою очередь, она поручает своему агенту - другой российской организации найти исполнителей и осуществить указанные перевозки для заказчика. Кто в такой ситуации признается исполнителем ТЭУ? Будет ли агент, привлеченный иностранной компанией, являться налоговым агентом по НДС, если расчеты от клиента будут проходить через него? Будет ли считаться налоговым агентом по НДС заказчик, если он напрямую будет производить оплату иностранной компании?