Международные перевозки налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Международные перевозки налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ за аренду морских судов, используемых в международных перевозках. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении арендной платы? Какую отчетность нужно представить в налоговый орган как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ (нет постоянного представительства в РФ) за аренду морских судов, используемых в международных перевозках.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ (нет постоянного представительства в РФ) за аренду морских судов, используемых в международных перевозках.
Вопрос: Иностранная организация - резидент Киргизии, не имеющая представительства в РФ, оказала ООО услуги международной перевозки по территории иностранных государств железнодорожным транспортом. Возникает ли у ООО обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент Киргизии, не имеющая представительства в РФ, оказала ООО услуги международной перевозки по территории иностранных государств железнодорожным транспортом. Возникает ли у ООО обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент Киргизии, не имеющая представительства в РФ, оказала ООО услуги международной перевозки по территории иностранных государств железнодорожным транспортом. Возникает ли у ООО обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.3-1) услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.3-1) услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
(ред. от 17.11.2025)2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении выплат за международные перевозки, если экспедитором является иностранная организация, а перевозчиками - как иностранные, так и российские организации.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315)Вместе с тем сообщаем, что согласно абзацу 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса до 31.12.2025 исчисление и удержание суммы налога не производятся налоговым агентом в случае выплаты иностранной организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа с иностранными организациями, расположенными на территориях иностранных государств, действие Договоров с которыми приостановлено Указом, при соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315)Вместе с тем сообщаем, что согласно абзацу 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса до 31.12.2025 исчисление и удержание суммы налога не производятся налоговым агентом в случае выплаты иностранной организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа с иностранными организациями, расположенными на территориях иностранных государств, действие Договоров с которыми приостановлено Указом, при соблюдении следующих условий:
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого белорусской организации по договору аренды контейнеров, используемых в международной перевозке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от предоставления в аренду контейнеров, используемых в международных перевозках, подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 10% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от предоставления в аренду контейнеров, используемых в международных перевозках, подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 10% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате организациям - резидентам Германии и Польши доходов от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Одновременно сообщаем, что согласно абзацу 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса до 31.12.2025 исчисление и удержание суммы налога не производятся налоговым агентом в случае выплаты иностранной организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа с иностранными организациями, расположенными на территориях иностранных государств, действие Договоров с которыми приостановлено Указом, при соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Одновременно сообщаем, что согласно абзацу 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса до 31.12.2025 исчисление и удержание суммы налога не производятся налоговым агентом в случае выплаты иностранной организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа с иностранными организациями, расположенными на территориях иностранных государств, действие Договоров с которыми приостановлено Указом, при соблюдении следующих условий:
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация сообщит свой ИНН и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
(Издательство "Главная книга", 2025)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация сообщит свой ИНН и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате иностранной организации - резиденту Германии доходов от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-08-05/123622)Одновременно сообщаем, что согласно абзацу 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса до 31.12.2025 исчисление и удержание суммы налога не производятся налоговым агентом в случае выплаты иностранной организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа с иностранными организациями, расположенными на территориях иностранных государств, действие договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее - Договоры) с которыми приостановлено Указом, при соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-08-05/123622)Одновременно сообщаем, что согласно абзацу 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса до 31.12.2025 исчисление и удержание суммы налога не производятся налоговым агентом в случае выплаты иностранной организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа с иностранными организациями, расположенными на территориях иностранных государств, действие договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее - Договоры) с которыми приостановлено Указом, при соблюдении следующих условий:
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого турецкой организации по договору аренды контейнеров, используемых в международной перевозке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от предоставления в аренду контейнеров, используемых в международных перевозках, подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 10% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от предоставления в аренду контейнеров, используемых в международных перевозках, подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 10% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
Вопрос: Российская организация выплачивает доход нерезиденту (Индия) за услуги по перевозке груза по маршруту Россия - Индия по морю. Возникает ли в данном случае у российской организации обязанность по удержанию налога с такого дохода?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при перевозке груза морским транспортом доход от международной перевозки индийского перевозчика не подлежит налогообложению на территории РФ при представлении подтверждающих индийское резидентство документов.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при перевозке груза морским транспортом доход от международной перевозки индийского перевозчика не подлежит налогообложению на территории РФ при представлении подтверждающих индийское резидентство документов.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого корейской организации по договору международной морской перевозки груза из г. Владивостока (Россия) в г. Пекин (Китай), заключенному в мае 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от международных морских перевозок подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 10% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от международных морских перевозок подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 10% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
Вопрос: О включении сумм налога на прибыль с дохода иностранной организации при международной перевозке товаров в состав дополнительных начислений к ЦФУ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496)Исходя из вышеуказанных норм Кодекса расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров должны быть включены в таможенную стоимость ввозимых товаров в общей сумме, начисленной в пользу иностранной организации, оказывающей услуги по международной перевозке товаров, то есть величины, включающей сумму налога на прибыль организаций, который подлежит удержанию налоговым агентом в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496)Исходя из вышеуказанных норм Кодекса расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров должны быть включены в таможенную стоимость ввозимых товаров в общей сумме, начисленной в пользу иностранной организации, оказывающей услуги по международной перевозке товаров, то есть величины, включающей сумму налога на прибыль организаций, который подлежит удержанию налоговым агентом в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Не признается в случае, когда иностранная организация оказывает услуги в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится за пределами территории РФ, а другой - на территории РФ. Это обусловлено тем, что территория РФ местом реализации услуг по организации международной перевозки не признается (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050).
(КонсультантПлюс, 2025)Не признается в случае, когда иностранная организация оказывает услуги в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится за пределами территории РФ, а другой - на территории РФ. Это обусловлено тем, что территория РФ местом реализации услуг по организации международной перевозки не признается (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050).