Международные перевозки налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Международные перевозки налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ за аренду морских судов, используемых в международных перевозках. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении арендной платы? Какую отчетность нужно представить в налоговый орган как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ (нет постоянного представительства в РФ) за аренду морских судов, используемых в международных перевозках.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ (нет постоянного представительства в РФ) за аренду морских судов, используемых в международных перевозках.
Вопрос: Иностранная организация - резидент Киргизии, не имеющая представительства в РФ, оказала ООО услуги международной перевозки по территории иностранных государств железнодорожным транспортом. Возникает ли у ООО обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент Киргизии, не имеющая представительства в РФ, оказала ООО услуги международной перевозки по территории иностранных государств железнодорожным транспортом. Возникает ли у ООО обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент Киргизии, не имеющая представительства в РФ, оказала ООО услуги международной перевозки по территории иностранных государств железнодорожным транспортом. Возникает ли у ООО обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.3-1) услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.3-1) услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
(ред. от 28.11.2025)2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого ливанской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, по договору аренды контейнеров, используемых на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от сдачи в аренду контейнеров, используемых на территории РФ и не используемых в международных перевозках, подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 25% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от сдачи в аренду контейнеров, используемых на территории РФ и не используемых в международных перевозках, подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 25% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
Вопрос: О включении сумм налога на прибыль с дохода иностранной организации при международной перевозке товаров в состав дополнительных начислений к ЦФУ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496)Исходя из вышеуказанных норм Кодекса расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров должны быть включены в таможенную стоимость ввозимых товаров в общей сумме, начисленной в пользу иностранной организации, оказывающей услуги по международной перевозке товаров, то есть величины, включающей сумму налога на прибыль организаций, который подлежит удержанию налоговым агентом в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496)Исходя из вышеуказанных норм Кодекса расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров должны быть включены в таможенную стоимость ввозимых товаров в общей сумме, начисленной в пользу иностранной организации, оказывающей услуги по международной перевозке товаров, то есть величины, включающей сумму налога на прибыль организаций, который подлежит удержанию налоговым агентом в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого марокканской организации по договору аренды контейнеров, используемых в международной перевозке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от предоставления в аренду контейнеров, используемых в международных перевозках, подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 10% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доходы иностранной организации от предоставления в аренду контейнеров, используемых в международных перевозках, подлежат налогообложению в РФ по налоговой ставке 10% и данный налог удерживается налоговым агентом - российской организацией.
Вопрос: Российская организация на основании договоров, заключенных в 2019 г. и 2024 г., привлекает литовские организации для международной перевозки морскими судами из Литвы в РФ. Является ли российская организация в этом случае налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация на основании договоров, заключенных в 2019 г. и 2024 г., привлекает литовские организации для международной перевозки морскими судами из Литвы в РФ. Является ли российская организация в этом случае налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация на основании договоров, заключенных в 2019 г. и 2024 г., привлекает литовские организации для международной перевозки морскими судами из Литвы в РФ. Является ли российская организация в этом случае налоговым агентом по налогу на прибыль?
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате иностранной организации - резиденту Германии доходов от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-08-05/123622)Одновременно сообщаем, что согласно абзацу 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса до 31.12.2025 исчисление и удержание суммы налога не производятся налоговым агентом в случае выплаты иностранной организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа с иностранными организациями, расположенными на территориях иностранных государств, действие договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее - Договоры) с которыми приостановлено Указом, при соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-08-05/123622)Одновременно сообщаем, что согласно абзацу 7 подпункта 11 пункта 2 статьи 310 Кодекса до 31.12.2025 исчисление и удержание суммы налога не производятся налоговым агентом в случае выплаты иностранной организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа с иностранными организациями, расположенными на территориях иностранных государств, действие договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее - Договоры) с которыми приостановлено Указом, при соблюдении следующих условий:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение сырья у казахстанского поставщика на условиях частичной (30%-ной) предоплаты и его доставку казахстанским перевозчиком, если расчеты за сырье и его доставку осуществляются в иностранной валюте (евро)?..
(Консультация эксперта, 2025)В отношениях с Республикой Казахстан действует Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал". В силу п. 1 ст. 8, пп. "е" п. 1 ст. 3 Конвенции и ст. 7 НК РФ доходы казахстанской компании от международных перевозок облагаются налогом только в Республике Казахстан.
(Консультация эксперта, 2025)В отношениях с Республикой Казахстан действует Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал". В силу п. 1 ст. 8, пп. "е" п. 1 ст. 3 Конвенции и ст. 7 НК РФ доходы казахстанской компании от международных перевозок облагаются налогом только в Республике Казахстан.
Вопрос: Организация в рамках деятельности по международным морским перевозкам оплачивает иностранным организациям услуги по фрахтованию, сюрвейерские и дисбурсментские услуги через иностранных посредников. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате указанных доходов иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация осуществляет международные морские перевозки. В рамках своей деятельности она оплачивает иностранным организациям следующие услуги: фрахтование (судовладелец - юридическое лицо Турции), сюрвейерские услуги (инспекция, осмотр груза с целью вынесения оценки условий его размещения и перемещения) и дисбурсментские услуги (услуги буксиров, швартовщиков и другие услуги, произведенные во время пребывания судна в порту). При этом оплата услуг иностранным поставщикам осуществляется через иностранных посредников (юрисдикция Гонконг).
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация осуществляет международные морские перевозки. В рамках своей деятельности она оплачивает иностранным организациям следующие услуги: фрахтование (судовладелец - юридическое лицо Турции), сюрвейерские услуги (инспекция, осмотр груза с целью вынесения оценки условий его размещения и перемещения) и дисбурсментские услуги (услуги буксиров, швартовщиков и другие услуги, произведенные во время пребывания судна в порту). При этом оплата услуг иностранным поставщикам осуществляется через иностранных посредников (юрисдикция Гонконг).
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - перевозчику вознаграждение за перевозку Китай - Индия. Налогом на прибыль не облагается. Нужно ли отражать данную выплату в налоговом расчете?
(Консультация эксперта, 2024)При выплате дохода иностранному перевозчику за международную перевозку российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При выплате дохода иностранному перевозчику за международную перевозку российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого турецкому перевозчику, не имеющему постоянного представительства в РФ, по договору международной морской перевозки груза?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, на основании п. 1 ст. 8 Соглашения российская организация - налоговый агент обязана удержать налог на прибыль с дохода турецкой организации от международных перевозок, поименованных в пп. "h" п. 1 ст. 3 Соглашения, по налоговой ставке 5% (Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-08-09/96760).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, на основании п. 1 ст. 8 Соглашения российская организация - налоговый агент обязана удержать налог на прибыль с дохода турецкой организации от международных перевозок, поименованных в пп. "h" п. 1 ст. 3 Соглашения, по налоговой ставке 5% (Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-08-09/96760).
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Теперь перейдем к налогу на прибыль. По общему правилу доходы иностранных организаций от международных перевозок, если их заказчик - российская компания, облагаются в РФ налогом на прибыль <6>. И российская компания в качестве налогового агента должна удержать этот налог.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Теперь перейдем к налогу на прибыль. По общему правилу доходы иностранных организаций от международных перевозок, если их заказчик - российская компания, облагаются в РФ налогом на прибыль <6>. И российская компания в качестве налогового агента должна удержать этот налог.