Международные перевозки ЕАЭС ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Международные перевозки ЕАЭС ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 16.04.2024 N 03-07-13/1/35129 указывается, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 16.04.2024 N 03-07-13/1/35129 указывается, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по перевозке товаров по маршруту Польша - КНР и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875)Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875)Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 01.07.2024 к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, предусмотренных пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС в размере 0 процентов при соблюдении определенных условий (см. Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-08/59665).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 01.07.2024 к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, предусмотренных пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС в размере 0 процентов при соблюдении определенных условий (см. Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-08/59665).
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)1) транспортные средства, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)1) транспортные средства, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вывозите товар в страну - член ЕАЭС (ввозите из нее) и заказчик перевозки не является экспортером (импортером), то дополнительно нужна копия договора между заказчиком и экспортером (импортером).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вывозите товар в страну - член ЕАЭС (ввозите из нее) и заказчик перевозки не является экспортером (импортером), то дополнительно нужна копия договора между заказчиком и экспортером (импортером).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от нулевой ставки по реализации товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС. Тогда по всем экспортным операциям НДС вы будете уплачивать по общим ставкам: 10% или 22% (5% или 7%) (п. 7 ст. 164 НК РФ). Собирать и представлять подтверждающие документы в этом случае не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от нулевой ставки по реализации товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС. Тогда по всем экспортным операциям НДС вы будете уплачивать по общим ставкам: 10% или 22% (5% или 7%) (п. 7 ст. 164 НК РФ). Собирать и представлять подтверждающие документы в этом случае не нужно.
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (заказчик), заключает договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг с целью организации международных перевозок (импорт-экспорт) и перевозок по территории РФ с иностранной компанией (нерезидентом). Иностранная компания не является резидентом государства - члена ЕАЭС. В свою очередь, она поручает своему агенту - другой российской организации найти исполнителей и осуществить указанные перевозки для заказчика. Кто в такой ситуации признается исполнителем ТЭУ? Будет ли агент, привлеченный иностранной компанией, являться налоговым агентом по НДС, если расчеты от клиента будут проходить через него? Будет ли считаться налоговым агентом по НДС заказчик, если он напрямую будет производить оплату иностранной компании?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (заказчик), заключает договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг с целью организации международных перевозок (импорт-экспорт) и перевозок по территории РФ с иностранной компанией (нерезидентом). Иностранная компания не является резидентом государства - члена ЕАЭС. В свою очередь, она поручает своему агенту - другой российской организации найти исполнителей и осуществить указанные перевозки для заказчика. Кто в такой ситуации признается исполнителем ТЭУ? Будет ли агент, привлеченный иностранной компанией, являться налоговым агентом по НДС, если расчеты от клиента будут проходить через него? Будет ли считаться налоговым агентом по НДС заказчик, если он напрямую будет производить оплату иностранной компании?
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС услуг, связанных с экспортом товаров?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Контракт (его копия) и соответствующие документы (их копии) либо указанный выше реестр должны быть представлены в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты оформления (составления) документов, на основании которых были вывезены товары. Если они не будут представлены в указанный срок, по его истечении услуги по международной перевозке товаров будут облагаться по ставке НДС 20%. Однако если их представить в налоговый орган впоследствии, уплаченные суммы налога можно будет принять к вычету (абз. 6, 21, 22 п. 9 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Контракт (его копия) и соответствующие документы (их копии) либо указанный выше реестр должны быть представлены в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты оформления (составления) документов, на основании которых были вывезены товары. Если они не будут представлены в указанный срок, по его истечении услуги по международной перевозке товаров будут облагаться по ставке НДС 20%. Однако если их представить в налоговый орган впоследствии, уплаченные суммы налога можно будет принять к вычету (абз. 6, 21, 22 п. 9 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: Организация организует перевозки международные, мультимодальные из РФ за пределы ЕАЭС. Часть перевозки производится железнодорожным транспортом по территории РФ. Обязана ли организация представлять в подтверждение нулевой ставки НДС электронные реестры по организации части перевозки железнодорожным транспортом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-экспедитор организует перевозки международные, мультимодальные из РФ за пределы территории ЕАЭС. Часть перевозки производится железнодорожным транспортом по территории РФ. Обязана ли организация представлять в подтверждение нулевой ставки НДС электронные реестры по организации части перевозки железнодорожным транспортом? Какими документами можно подтвердить нулевую ставку НДС по услугам организации мультимодальной международной перевозки различными видами транспорта?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация-экспедитор организует перевозки международные, мультимодальные из РФ за пределы территории ЕАЭС. Часть перевозки производится железнодорожным транспортом по территории РФ. Обязана ли организация представлять в подтверждение нулевой ставки НДС электронные реестры по организации части перевозки железнодорожным транспортом? Какими документами можно подтвердить нулевую ставку НДС по услугам организации мультимодальной международной перевозки различными видами транспорта?
Вопрос: Российская организация перевозит для казахстанского заказчика груз из Китая в Турцию. По услугам перевозки НДС не начислялся и заказчику не предъявлялся. В рамках камеральной проверки налоговый орган предъявил требование о начислении по данной операции НДС по ставке 20%. Правомерно ли требование налогового органа?
(Консультация эксперта, 2023)Из совокупности норм пп. 4.1 п. 1, пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ следует, что при оказании российской организацией услуг по перевозке груза, в ситуации, когда пункт отправления и пункт назначения находятся вне территории РФ, местом реализации услуг территория РФ не признается. Соответственно, нет объекта налогообложения по НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Из совокупности норм пп. 4.1 п. 1, пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ следует, что при оказании российской организацией услуг по перевозке груза, в ситуации, когда пункт отправления и пункт назначения находятся вне территории РФ, местом реализации услуг территория РФ не признается. Соответственно, нет объекта налогообложения по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) экспорт медицинских товаров, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ (освобождаемых от налогообложения), на территорию Республики Казахстан на условиях их доставки до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)"Входной" НДС со стоимости услуг перевозки равен нулю, поскольку перевозка товаров российской транспортной компанией с территории РФ на территорию Республики Казахстан соответствует понятию международной перевозки и подлежит налогообложению НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)"Входной" НДС со стоимости услуг перевозки равен нулю, поскольку перевозка товаров российской транспортной компанией с территории РФ на территорию Республики Казахстан соответствует понятию международной перевозки и подлежит налогообложению НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)для услуг, оказанных при организации международной перевозки (кроме железнодорожной перевозки за пределы ЕАЭС или при ввозе товаров тем же способом с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, а также железнодорожной перевозки импортированных товаров по территории РФ), - копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ). Конкретные виды таких документов зависят от того, каким транспортом перевозят груз (пп. 2.1 п. 1 ст. 164, пп. 2 п. 3.1 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)для услуг, оказанных при организации международной перевозки (кроме железнодорожной перевозки за пределы ЕАЭС или при ввозе товаров тем же способом с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, а также железнодорожной перевозки импортированных товаров по территории РФ), - копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ). Конкретные виды таких документов зависят от того, каким транспортом перевозят груз (пп. 2.1 п. 1 ст. 164, пп. 2 п. 3.1 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: О ставке НДС при оказании услуг по перевозке товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС в случае невозможности представления в налоговый орган копии контракта.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-13/1/80241)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации услуг по международной перевозке товаров налогообложение производится по ставке налога на добавленную стоимость 0 процентов. При этом в целях налога на добавленную стоимость под международными перевозками понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. Указанная ставка налога на добавленную стоимость применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-13/1/80241)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации услуг по международной перевозке товаров налогообложение производится по ставке налога на добавленную стоимость 0 процентов. При этом в целях налога на добавленную стоимость под международными перевозками понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. Указанная ставка налога на добавленную стоимость применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по грузовой автомобильной перевозке из Западной Европы в РФ, оказываемых российской организацией по договору с казахстанским хозяйствующим субъектом.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37896)Таким образом, местом реализации услуг по перевозке, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, и такие услуги облагаются налогом в Российской Федерации по ставкам, установленным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37896)Таким образом, местом реализации услуг по перевозке, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, и такие услуги облагаются налогом в Российской Федерации по ставкам, установленным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).