Международные экспедитОрские услуги НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Международные экспедитОрские услуги НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиторских услуг при организации международной перевозки по единому поручению, в том числе между пунктами в РФ, с 01.07.2024.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-07-08/80772)Вопрос: С 01.07.2024 согласно абз. 6 - 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ положения данного подпункта о применении ставки НДС 0% не распространяются на услуги организаций по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиторские услуги (далее - ТЭУ) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-07-08/80772)Вопрос: С 01.07.2024 согласно абз. 6 - 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ положения данного подпункта о применении ставки НДС 0% не распространяются на услуги организаций по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиторские услуги (далее - ТЭУ) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
Статья: Ставка НДС 0% по международным перевозкам: применяем, подтверждаем, декларируем
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Особенность 4. Входной НДС применяется к вычету в особом порядке. Нулевая ставка не препятствует вычетам входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для целей международной перевозки. Например, экспедитор по услугам по организации международной перевозки может применять нулевую ставку, а перевозчик, привлеченный им для внутрироссийской части перевозки, - ставку 20%. В такой ситуации экспедитор вправе принять к вычету НДС, предъявленный перевозчиком <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Особенность 4. Входной НДС применяется к вычету в особом порядке. Нулевая ставка не препятствует вычетам входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для целей международной перевозки. Например, экспедитор по услугам по организации международной перевозки может применять нулевую ставку, а перевозчик, привлеченный им для внутрироссийской части перевозки, - ставку 20%. В такой ситуации экспедитор вправе принять к вычету НДС, предъявленный перевозчиком <28>.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.09.2005 N 1523р
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"1. Реестры выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки за осуществленные ОАО "РЖД" перевозки товаров в международном сообщении, обороты по которым подлежат включению в налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - реестры выписок банка), формируются железными дорогами, ЦФТО, Трансконтейнером и Рефсервисом (далее - структурные подразделения ОАО "РЖД"), через которые экспедиторскими организациями, грузоотправителями и грузополучателями (далее - пользователи услуг ОАО "РЖД") произведены платежи за экспортные и транзитные перевозки товаров, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, на основании выписок банка, а также платежно-расчетных документов пользователей услуг ОАО "РЖД" и выставленных им счетов-фактур.
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"1. Реестры выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки за осуществленные ОАО "РЖД" перевозки товаров в международном сообщении, обороты по которым подлежат включению в налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - реестры выписок банка), формируются железными дорогами, ЦФТО, Трансконтейнером и Рефсервисом (далее - структурные подразделения ОАО "РЖД"), через которые экспедиторскими организациями, грузоотправителями и грузополучателями (далее - пользователи услуг ОАО "РЖД") произведены платежи за экспортные и транзитные перевозки товаров, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, на основании выписок банка, а также платежно-расчетных документов пользователей услуг ОАО "РЖД" и выставленных им счетов-фактур.
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")снятие избыточных требований законодательства к морским судам под российским флагом и приведение их в соответствие с нормами международного морского права;
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")снятие избыточных требований законодательства к морским судам под российским флагом и приведение их в соответствие с нормами международного морского права;
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по перевозке товаров по маршруту Польша - КНР и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 Кодекса под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 Кодекса под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации.
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ по "нулевой" ставке НДС облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. Под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации.
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ по "нулевой" ставке НДС облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. Под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.09.2024 N 03-07-08/94014 <Дополнительные условия для нулевой ставки НДС при международных перевозках>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)- хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)- хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.
Вопрос: О порядке подтверждения и применения ставки 0% по НДС при оказании услуг по международной перевозке товаров.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-08/37584)В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях указанной статьи 165 Кодекса к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, разработка документов для проектных перевозок, организация и выполнение перевозки грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, экспедиторское сопровождение, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-08/37584)В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях указанной статьи 165 Кодекса к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, разработка документов для проектных перевозок, организация и выполнение перевозки грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, экспедиторское сопровождение, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.
Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора. ООО получило от экспедитора дополнительный пакет документов на хранение груза на станции в РФ. По какой ставке НДС должны быть выставлены документы на оплату услуг по хранению груза на станции в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора.
Вопрос: Об НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64858)Во всех вышеизложенных документах идет ссылка на Договор, заявку, из которых следует, что услуги оказываются в международном сообщении.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64858)Во всех вышеизложенных документах идет ссылка на Договор, заявку, из которых следует, что услуги оказываются в международном сообщении.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 16.04.2024 N 03-07-13/1/35129 указывается, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 16.04.2024 N 03-07-13/1/35129 указывается, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
Статья: Международные перевозки грузов: разберем изменения в части применения ставки НДС 0%
(Матрон О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Правки, внесенные в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, фактически отменяют ставку НДС 0% в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки.
(Матрон О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Правки, внесенные в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, фактически отменяют ставку НДС 0% в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки.
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Ситуация, когда иностранный экспедитор привлекает иностранного перевозчика и оплачивает его услуги за счет российского заказчика, может быть двойственной с точки зрения налоговой квалификации в части дохода иностранного перевозчика от международной перевозки.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Ситуация, когда иностранный экспедитор привлекает иностранного перевозчика и оплачивает его услуги за счет российского заказчика, может быть двойственной с точки зрения налоговой квалификации в части дохода иностранного перевозчика от международной перевозки.