Международная перевозка почты ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Международная перевозка почты ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик заключил договор с перевозчиком, в соответствии с условиями которого перевозчик предоставил налогоплательщику по договору фрахта грузопочтовые емкости пассажирских воздушных судов перевозчика по всей маршрутной сети для перевозки почты и груза, предъявленных налогоплательщиком к перевозке. В связи с объективными рыночными условиями налогоплательщик не смог заполнить все зафрахтованные грузопочтовые емкости при перевозках на международных воздушных линиях грузами и почтой, поэтому часть рейсов совершались без груза. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком к вычету НДС по ставке 18 процентов в отношении фрахта грузопочтовых емкостей, фактически не занятых экспортируемыми товарами. Суд указал, что применение ставки 0 процентов в данном случае невозможно, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, позволяющей применить налоговую ставку 0 процентов лишь на том основании, что воздушное судно, на котором были зафрахтованы грузопочтовые емкости, совершило международный рейс, то есть вне связи с конкретным перевозимым товаром (работой, услугой). Также суд указал на невозможность представления налогоплательщиком документов, необходимых в соответствии с положениями ст. 165 НК РФ для подтверждения правомерности применения ставки 0 процентов, в случае если фактически товар не перевозился.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик заключил договор с перевозчиком, в соответствии с условиями которого перевозчик предоставил налогоплательщику по договору фрахта грузопочтовые емкости пассажирских воздушных судов перевозчика по всей маршрутной сети для перевозки почты и груза, предъявленных налогоплательщиком к перевозке. В связи с объективными рыночными условиями налогоплательщик не смог заполнить все зафрахтованные грузопочтовые емкости при перевозках на международных воздушных линиях грузами и почтой, поэтому часть рейсов совершались без груза. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком к вычету НДС по ставке 18 процентов в отношении фрахта грузопочтовых емкостей, фактически не занятых экспортируемыми товарами. Суд указал, что применение ставки 0 процентов в данном случае невозможно, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, позволяющей применить налоговую ставку 0 процентов лишь на том основании, что воздушное судно, на котором были зафрахтованы грузопочтовые емкости, совершило международный рейс, то есть вне связи с конкретным перевозимым товаром (работой, услугой). Также суд указал на невозможность представления налогоплательщиком документов, необходимых в соответствии с положениями ст. 165 НК РФ для подтверждения правомерности применения ставки 0 процентов, в случае если фактически товар не перевозился.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2008 N 412/08 по делу N А40-1627/07-126-12
Заявленные требования о признании незаконным решения налогового органа удовлетворены, так как заявитель представил все требуемые документы, реестры единых международных перевозочных документов, с указанием номера рейса заявителя, на который и реализовывались авиабилеты, а тот факт, что фактически рейс выполнялся иной авиакомпанией с иным номером, не влияет на право заявителя, предусмотренное ст. 164 НК РФ.Следовательно, открытое акционерное общество "АК "ЛИИ имени М.М. Громова", предоставив другому лицу воздушное судно с экипажем для выполнения международного авиарейса, не вправе получить за свои услуги налоговую ставку 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
Заявленные требования о признании незаконным решения налогового органа удовлетворены, так как заявитель представил все требуемые документы, реестры единых международных перевозочных документов, с указанием номера рейса заявителя, на который и реализовывались авиабилеты, а тот факт, что фактически рейс выполнялся иной авиакомпанией с иным номером, не влияет на право заявителя, предусмотренное ст. 164 НК РФ.Следовательно, открытое акционерное общество "АК "ЛИИ имени М.М. Громова", предоставив другому лицу воздушное судно с экипажем для выполнения международного авиарейса, не вправе получить за свои услуги налоговую ставку 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация получила от контрагента (российской организации) счет-фактуру со ставкой НДС 20% на услуги по перевозке документации (корреспонденции) из России в Белоруссию иностранному партнеру организации. Правомерно ли предъявление в счете-фактуре ставки 20%, а не 0% в данной ситуации?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: При оказании услуг по международной перевозке товаров применяется ставка НДС 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: При оказании услуг по международной перевозке товаров применяется ставка НДС 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
(ред. от 28.11.2025)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
"Тарифная политика железных дорог государств - участников Содружества Независимых Государств на перевозки грузов в международном сообщении на 2023 фрахтовый год"
(Вместе с "Расчетной массой отправки", "Расчетом и округлением базовых ставок...", "Перечнем опасных грузов, кроме классов 1, 5.2, 6.2 и 7, на которые распространяются правила пункта 3.6...", "Порядком согласования сквозных тарифных ставок...", "Информацией об уровне ставок НДС к сумме провозных платежей на перевозки грузов...")
(Согласована в г. Астане 28.10.2022 XXXI Тарифной Конференцией железнодорожных администраций стран Содружества Независимых Государств Сторон Тарифного Соглашения от 17 февраля 1993 года)<**> Для целей применения нулевой ставки НДС местом начала международной перевозки экспортируемых/импортируемых товаров (почты, багажа) по территории Республики Казахстан признается место начала перевозки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до/от границы Республики Казахстан.
(Вместе с "Расчетной массой отправки", "Расчетом и округлением базовых ставок...", "Перечнем опасных грузов, кроме классов 1, 5.2, 6.2 и 7, на которые распространяются правила пункта 3.6...", "Порядком согласования сквозных тарифных ставок...", "Информацией об уровне ставок НДС к сумме провозных платежей на перевозки грузов...")
(Согласована в г. Астане 28.10.2022 XXXI Тарифной Конференцией железнодорожных администраций стран Содружества Независимых Государств Сторон Тарифного Соглашения от 17 февраля 1993 года)<**> Для целей применения нулевой ставки НДС местом начала международной перевозки экспортируемых/импортируемых товаров (почты, багажа) по территории Республики Казахстан признается место начала перевозки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до/от границы Республики Казахстан.
Корреспонденция счетов: Организация является собственником судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов. Организация передала данное судно по договору бербоут-чартера для осуществления на нем международных перевозок с (на) территорию РФ. Фрахт судна в месяц составляет 1 600 000 руб. (в том числе НДС), сумма амортизации по судну - 625 000 руб. Как отражаются указанные операции в учете организации в 2007 г.?..
(Консультация эксперта, 2007)Организация является собственником судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов. Организация передала данное судно во владение и пользование другой организации по договору бербоут-чартера для осуществления на нем международных перевозок с (на) территории(ю) РФ. Фрахт судна в месяц составляет 1 600 000 руб. (в том числе НДС 244 068 руб.), ежемесячная сумма амортизации по судну - 625 000 руб. Как отражаются указанные операции в учете организации в 2007 г.? Для организации передача судов по договорам бербоут-чартера является обычным видом деятельности.
(Консультация эксперта, 2007)Организация является собственником судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов. Организация передала данное судно во владение и пользование другой организации по договору бербоут-чартера для осуществления на нем международных перевозок с (на) территории(ю) РФ. Фрахт судна в месяц составляет 1 600 000 руб. (в том числе НДС 244 068 руб.), ежемесячная сумма амортизации по судну - 625 000 руб. Как отражаются указанные операции в учете организации в 2007 г.? Для организации передача судов по договорам бербоут-чартера является обычным видом деятельности.
Вопрос: ...Стоимость услуги по международной перевозке пассажира и багажа состоит из тарифа за перелет, VIP-обслуживания в аэропорту и т.п. Часть услуг оказывается аэропортом, но оплачивается российской авиакомпанией и включается в общую стоимость услуг. Могут ли эти услуги считаться услугами по международной перевозке пассажира и багажа и облагаться НДС по ставке 0% при оформлении перевозки едиными международными перевозочными документами?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Ответ: Пунктом 1 ст. 157 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты воздушным транспортом налоговая база по НДС определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога).
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Ответ: Пунктом 1 ст. 157 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты воздушным транспортом налоговая база по НДС определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога).
Вопрос: О предложениях по установлению пониженных ставок НДС в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам и освобождению от налога на имущество организаций и транспортного налога воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 15.09.2022 N 03-05-05-01/89378)В случае принятия решения об установлении налоговой ставки НДС в размере 0 процентов в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены на территории Московской области и территории города федерального значения Москвы, услуг по авиаперевозкам груза, почтовых отправлений и корреспонденции, а также услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, налогоплательщики, оказывающие данные услуги, не только будут освобождены от уплаты НДС, но и получат право на возмещение НДС, предъявленного поставщиками материальных ресурсов производственного назначения, в том числе основных средств. В связи с этим принятие положительное решения по данному вопросу по существу будет являться субсидированием налогоплательщиков, оказывающих указанные услуги, из федерального бюджета на сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 15.09.2022 N 03-05-05-01/89378)В случае принятия решения об установлении налоговой ставки НДС в размере 0 процентов в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены на территории Московской области и территории города федерального значения Москвы, услуг по авиаперевозкам груза, почтовых отправлений и корреспонденции, а также услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, налогоплательщики, оказывающие данные услуги, не только будут освобождены от уплаты НДС, но и получат право на возмещение НДС, предъявленного поставщиками материальных ресурсов производственного назначения, в том числе основных средств. В связи с этим принятие положительное решения по данному вопросу по существу будет являться субсидированием налогоплательщиков, оказывающих указанные услуги, из федерального бюджета на сумму НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-грузоотправителя (поставщика) расчеты с экспедитором за организацию перевозки имущества в Республику Беларусь? Денежные средства для оплаты услуг по перевозке и вознаграждение за организацию перевозки перечислены организацией после исполнения договора...
(Консультация эксперта, 2014)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, расходы, связанные с перевозкой груза, отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" при реализации товаров (готовой продукции) либо по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", при реализации прочего имущества в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
(Консультация эксперта, 2014)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, расходы, связанные с перевозкой груза, отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" при реализации товаров (готовой продукции) либо по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", при реализации прочего имущества в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на территории Республики Беларусь. Как отразить в учете организации расходы по перевозке реализуемого товара, если доставка осуществляется российской транспортной компанией на условиях 100%-ной предоплаты? Согласно договору организация осуществляет доставку за свой счет...
(Консультация эксперта, 2011)Расходы на продажу отражаются записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2011)Расходы на продажу отражаются записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: О порядке применения НДС по услугам по международной авиаперевозке, приобретаемым через генерального агента.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-08/124)В соответствии с п. 1 ст. 103 Воздушного кодекса Российской Федерации (далее - Воздушный кодекс) по договору воздушной перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а грузоотправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. При этом ст. 100 Воздушного кодекса установлено, что перевозчиком является эксплуатант, осуществляющий воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов или почты и имеющий лицензию на осуществление подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации вида деятельности в области авиации.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-08/124)В соответствии с п. 1 ст. 103 Воздушного кодекса Российской Федерации (далее - Воздушный кодекс) по договору воздушной перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а грузоотправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. При этом ст. 100 Воздушного кодекса установлено, что перевозчиком является эксплуатант, осуществляющий воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов или почты и имеющий лицензию на осуществление подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации вида деятельности в области авиации.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Аудиторско-консалтинговая группа "Что делать Консалт")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2000)При осуществлении перевозок (за исключением пригородных) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее НДС) только в пределах территории РФ. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса (не совсем понятная фраза, она означает, что если один пункт - за пределами РФ, то перевозка не на территории РФ или наоборот?)
(Аудиторско-консалтинговая группа "Что делать Консалт")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2000)При осуществлении перевозок (за исключением пригородных) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее НДС) только в пределах территории РФ. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса (не совсем понятная фраза, она означает, что если один пункт - за пределами РФ, то перевозка не на территории РФ или наоборот?)
Корреспонденция счетов: Организация-перевозчик оказывает услуги по международной перевозке товара (вывозу товаров за пределы РФ). Согласно условиям договора перевозки грузоотправитель осуществляет 100%-ную предоплату (в сентябре) на расчетный счет организации. Как отразить в учете данные операции, если документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС 0%, в налоговые органы представлены в течение 180 календарных дней (в октябре)? Перевозка осуществляется автомобильным транспортом...
(Консультация эксперта, 2014)Организация-перевозчик оказывает услуги по международной перевозке товара (вывозу товаров за пределы РФ). Согласно условиям договора перевозки грузоотправитель осуществляет 100%-ную предоплату (в сентябре) на расчетный счет организации. Как отразить в учете данные операции, если документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС 0%, в налоговые органы представлены в течение 180 календарных дней (в октябре)? Перевозка осуществляется автомобильным транспортом.
(Консультация эксперта, 2014)Организация-перевозчик оказывает услуги по международной перевозке товара (вывозу товаров за пределы РФ). Согласно условиям договора перевозки грузоотправитель осуществляет 100%-ную предоплату (в сентябре) на расчетный счет организации. Как отразить в учете данные операции, если документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС 0%, в налоговые органы представлены в течение 180 календарных дней (в октябре)? Перевозка осуществляется автомобильным транспортом.
Корреспонденция счетов: Организация-экспедитор на основании договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, путем заключения договора перевозки с автотранспортной компанией от своего имени и за счет клиента. Как отразить в учете организации-экспедитора данные операции, если в налоговом учете применяется кассовый метод признания доходов и расходов, а документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС 0%, в установленные сроки в налоговые органы не представлены?..
(Консультация эксперта, 2014)Организация-экспедитор на основании договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, путем заключения договора перевозки с автотранспортной компанией от своего имени и за счет клиента. Как отразить в учете организации-экспедитора данные операции, если в налоговом учете применяется кассовый метод признания доходов и расходов, а документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС 0%, в установленные сроки в налоговые органы не представлены?
(Консультация эксперта, 2014)Организация-экспедитор на основании договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, путем заключения договора перевозки с автотранспортной компанией от своего имени и за счет клиента. Как отразить в учете организации-экспедитора данные операции, если в налоговом учете применяется кассовый метод признания доходов и расходов, а документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС 0%, в установленные сроки в налоговые органы не представлены?
Тематический выпуск: НДС в 2014 - 2015 гг.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 6)Налогоплательщик заключил договор с перевозчиком, в соответствии с условиями которого перевозчик предоставил налогоплательщику по договору фрахта грузопочтовые емкости пассажирских воздушных судов перевозчика по всей маршрутной сети для перевозки почты и груза, предъявленных налогоплательщиком к перевозке. В связи с объективными рыночными условиями налогоплательщик не смог заполнить все зафрахтованные грузопочтовые емкости при перевозках на международных воздушных линиях грузами и почтой, поэтому часть рейсов совершалась без груза. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком к вычету НДС по ставке 18% в отношении фрахта грузопочтовых емкостей, фактически не занятых экспортируемыми товарами. Суд указал, что применение ставки 0% в данном случае невозможно, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, позволяющей применить налоговую ставку 0% лишь на том основании, что воздушное судно, на котором были зафрахтованы грузопочтовые емкости, совершило международный рейс, то есть вне связи с конкретным перевозимым товаром (работой, услугой). Также суд указал на невозможность представления налогоплательщиком документов, необходимых в соответствии с положениями ст. 165 НК РФ для подтверждения правомерности применения ставки 0%, в случае если фактически товар не перевозился.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 6)Налогоплательщик заключил договор с перевозчиком, в соответствии с условиями которого перевозчик предоставил налогоплательщику по договору фрахта грузопочтовые емкости пассажирских воздушных судов перевозчика по всей маршрутной сети для перевозки почты и груза, предъявленных налогоплательщиком к перевозке. В связи с объективными рыночными условиями налогоплательщик не смог заполнить все зафрахтованные грузопочтовые емкости при перевозках на международных воздушных линиях грузами и почтой, поэтому часть рейсов совершалась без груза. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком к вычету НДС по ставке 18% в отношении фрахта грузопочтовых емкостей, фактически не занятых экспортируемыми товарами. Суд указал, что применение ставки 0% в данном случае невозможно, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, позволяющей применить налоговую ставку 0% лишь на том основании, что воздушное судно, на котором были зафрахтованы грузопочтовые емкости, совершило международный рейс, то есть вне связи с конкретным перевозимым товаром (работой, услугой). Также суд указал на невозможность представления налогоплательщиком документов, необходимых в соответствии с положениями ст. 165 НК РФ для подтверждения правомерности применения ставки 0%, в случае если фактически товар не перевозился.