Международная перевозка почты ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Международная перевозка почты ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик заключил договор с перевозчиком, в соответствии с условиями которого перевозчик предоставил налогоплательщику по договору фрахта грузопочтовые емкости пассажирских воздушных судов перевозчика по всей маршрутной сети для перевозки почты и груза, предъявленных налогоплательщиком к перевозке. В связи с объективными рыночными условиями налогоплательщик не смог заполнить все зафрахтованные грузопочтовые емкости при перевозках на международных воздушных линиях грузами и почтой, поэтому часть рейсов совершались без груза. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком к вычету НДС по ставке 18 процентов в отношении фрахта грузопочтовых емкостей, фактически не занятых экспортируемыми товарами. Суд указал, что применение ставки 0 процентов в данном случае невозможно, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, позволяющей применить налоговую ставку 0 процентов лишь на том основании, что воздушное судно, на котором были зафрахтованы грузопочтовые емкости, совершило международный рейс, то есть вне связи с конкретным перевозимым товаром (работой, услугой). Также суд указал на невозможность представления налогоплательщиком документов, необходимых в соответствии с положениями ст. 165 НК РФ для подтверждения правомерности применения ставки 0 процентов, в случае если фактически товар не перевозился.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик заключил договор с перевозчиком, в соответствии с условиями которого перевозчик предоставил налогоплательщику по договору фрахта грузопочтовые емкости пассажирских воздушных судов перевозчика по всей маршрутной сети для перевозки почты и груза, предъявленных налогоплательщиком к перевозке. В связи с объективными рыночными условиями налогоплательщик не смог заполнить все зафрахтованные грузопочтовые емкости при перевозках на международных воздушных линиях грузами и почтой, поэтому часть рейсов совершались без груза. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком к вычету НДС по ставке 18 процентов в отношении фрахта грузопочтовых емкостей, фактически не занятых экспортируемыми товарами. Суд указал, что применение ставки 0 процентов в данном случае невозможно, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, позволяющей применить налоговую ставку 0 процентов лишь на том основании, что воздушное судно, на котором были зафрахтованы грузопочтовые емкости, совершило международный рейс, то есть вне связи с конкретным перевозимым товаром (работой, услугой). Также суд указал на невозможность представления налогоплательщиком документов, необходимых в соответствии с положениями ст. 165 НК РФ для подтверждения правомерности применения ставки 0 процентов, в случае если фактически товар не перевозился.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2008 N 412/08 по делу N А40-1627/07-126-12
Заявленные требования о признании незаконным решения налогового органа удовлетворены, так как заявитель представил все требуемые документы, реестры единых международных перевозочных документов, с указанием номера рейса заявителя, на который и реализовывались авиабилеты, а тот факт, что фактически рейс выполнялся иной авиакомпанией с иным номером, не влияет на право заявителя, предусмотренное ст. 164 НК РФ.Следовательно, открытое акционерное общество "АК "ЛИИ имени М.М. Громова", предоставив другому лицу воздушное судно с экипажем для выполнения международного авиарейса, не вправе получить за свои услуги налоговую ставку 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
Заявленные требования о признании незаконным решения налогового органа удовлетворены, так как заявитель представил все требуемые документы, реестры единых международных перевозочных документов, с указанием номера рейса заявителя, на который и реализовывались авиабилеты, а тот факт, что фактически рейс выполнялся иной авиакомпанией с иным номером, не влияет на право заявителя, предусмотренное ст. 164 НК РФ.Следовательно, открытое акционерное общество "АК "ЛИИ имени М.М. Громова", предоставив другому лицу воздушное судно с экипажем для выполнения международного авиарейса, не вправе получить за свои услуги налоговую ставку 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация получила от контрагента (российской организации) счет-фактуру со ставкой НДС 20% на услуги по перевозке документации (корреспонденции) из России в Белоруссию иностранному партнеру организации. Правомерно ли предъявление в счете-фактуре ставки 20%, а не 0% в данной ситуации?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: При оказании услуг по международной перевозке товаров применяется ставка НДС 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: При оказании услуг по международной перевозке товаров применяется ставка НДС 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
(ред. от 17.11.2025)Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
"Тарифная политика железных дорог государств - участников Содружества Независимых Государств на перевозки грузов в международном сообщении на 2023 фрахтовый год"
(Вместе с "Расчетной массой отправки", "Расчетом и округлением базовых ставок...", "Перечнем опасных грузов, кроме классов 1, 5.2, 6.2 и 7, на которые распространяются правила пункта 3.6...", "Порядком согласования сквозных тарифных ставок...", "Информацией об уровне ставок НДС к сумме провозных платежей на перевозки грузов...")
(Согласована в г. Астане 28.10.2022 XXXI Тарифной Конференцией железнодорожных администраций стран Содружества Независимых Государств Сторон Тарифного Соглашения от 17 февраля 1993 года)<**> Для целей применения нулевой ставки НДС местом начала международной перевозки экспортируемых/импортируемых товаров (почты, багажа) по территории Республики Казахстан признается место начала перевозки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до/от границы Республики Казахстан.
(Вместе с "Расчетной массой отправки", "Расчетом и округлением базовых ставок...", "Перечнем опасных грузов, кроме классов 1, 5.2, 6.2 и 7, на которые распространяются правила пункта 3.6...", "Порядком согласования сквозных тарифных ставок...", "Информацией об уровне ставок НДС к сумме провозных платежей на перевозки грузов...")
(Согласована в г. Астане 28.10.2022 XXXI Тарифной Конференцией железнодорожных администраций стран Содружества Независимых Государств Сторон Тарифного Соглашения от 17 февраля 1993 года)<**> Для целей применения нулевой ставки НДС местом начала международной перевозки экспортируемых/импортируемых товаров (почты, багажа) по территории Республики Казахстан признается место начала перевозки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до/от границы Республики Казахстан.
Корреспонденция счетов: Организация является собственником судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов. Организация передала данное судно по договору бербоут-чартера для осуществления на нем международных перевозок с (на) территорию РФ. Фрахт судна в месяц составляет 1 600 000 руб. (в том числе НДС), сумма амортизации по судну - 625 000 руб. Как отражаются указанные операции в учете организации в 2007 г.?..
(Консультация эксперта, 2007)Организация является собственником судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов. Организация передала данное судно во владение и пользование другой организации по договору бербоут-чартера для осуществления на нем международных перевозок с (на) территории(ю) РФ. Фрахт судна в месяц составляет 1 600 000 руб. (в том числе НДС 244 068 руб.), ежемесячная сумма амортизации по судну - 625 000 руб. Как отражаются указанные операции в учете организации в 2007 г.? Для организации передача судов по договорам бербоут-чартера является обычным видом деятельности.
(Консультация эксперта, 2007)Организация является собственником судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов. Организация передала данное судно во владение и пользование другой организации по договору бербоут-чартера для осуществления на нем международных перевозок с (на) территории(ю) РФ. Фрахт судна в месяц составляет 1 600 000 руб. (в том числе НДС 244 068 руб.), ежемесячная сумма амортизации по судну - 625 000 руб. Как отражаются указанные операции в учете организации в 2007 г.? Для организации передача судов по договорам бербоут-чартера является обычным видом деятельности.
Вопрос: Организация-исполнитель заключила договор об оказании услуг по заправке воздушных судов с организацией - агентом авиакомпаний, осуществляющих рейсы в аэропорту РФ. Обязан ли агент для подтверждения исполнителем нулевой ставки НДС предоставить ему копии договоров, заключенных с авиакомпаниями?
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС в размере 0% при реализации услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах, в налоговые органы представляются следующие документы (п. 6.3 ст. 165 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС в размере 0% при реализации услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах, в налоговые органы представляются следующие документы (п. 6.3 ст. 165 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Организация (экспедитор) по договору транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров (вывоз за пределы территории РФ) путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Документы, подтверждающие применение налоговой ставки НДС 0%, не собраны в течение 180 календарных дней. Как отразить в учете организации, применяющей кассовый метод в налоговом учете, данные операции?..
(Консультация эксперта, 2013)Организация (экспедитор) по договору транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров (вывоз за пределы территории РФ) путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Документы, подтверждающие применение налоговой ставки НДС 0%, не собраны в течение 180 календарных дней. Как отразить в учете организации, применяющей кассовый метод в налоговом учете, данные операции?
(Консультация эксперта, 2013)Организация (экспедитор) по договору транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров (вывоз за пределы территории РФ) путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Документы, подтверждающие применение налоговой ставки НДС 0%, не собраны в течение 180 календарных дней. Как отразить в учете организации, применяющей кассовый метод в налоговом учете, данные операции?
"Договор аренды, лизинг: учет и налоги"
(Абрамова Н.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)Налоговая база при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом определяется как стоимость перевозки (без включения в нее НДС и налога с продаж). Это не распространяется на перевозки пассажирским городским и пригородным транспортом и перевозки, предусмотренные международными договорами или соглашениями. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса (ст. 157 НК РФ).
(Абрамова Н.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)Налоговая база при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом определяется как стоимость перевозки (без включения в нее НДС и налога с продаж). Это не распространяется на перевозки пассажирским городским и пригородным транспортом и перевозки, предусмотренные международными договорами или соглашениями. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса (ст. 157 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация (экспедитор) по договору транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров (вывоз товаров за пределы РФ) путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Документы, подтверждающие применение налоговой ставки НДС 0%, собраны в течение 180 календарных дней (в месяце исполнения договора). Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, данные операции?..
(Консультация эксперта, 2014)Организация (экспедитор) по договору транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров (вывоз товаров за пределы РФ) путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Документы, подтверждающие применение налоговой ставки НДС 0%, собраны в течение 180 календарных дней (в месяце исполнения договора). Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, данные операции?
(Консультация эксперта, 2014)Организация (экспедитор) по договору транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров (вывоз товаров за пределы РФ) путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Документы, подтверждающие применение налоговой ставки НДС 0%, собраны в течение 180 календарных дней (в месяце исполнения договора). Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, данные операции?
Вопрос: О порядке применения НДС по услугам по международной авиаперевозке, приобретаемым через генерального агента.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-08/124)В соответствии с п. 1 ст. 103 Воздушного кодекса Российской Федерации (далее - Воздушный кодекс) по договору воздушной перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а грузоотправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. При этом ст. 100 Воздушного кодекса установлено, что перевозчиком является эксплуатант, осуществляющий воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов или почты и имеющий лицензию на осуществление подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации вида деятельности в области авиации.
(Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03-07-08/124)В соответствии с п. 1 ст. 103 Воздушного кодекса Российской Федерации (далее - Воздушный кодекс) по договору воздушной перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а грузоотправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. При этом ст. 100 Воздушного кодекса установлено, что перевозчиком является эксплуатант, осуществляющий воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов или почты и имеющий лицензию на осуществление подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации вида деятельности в области авиации.
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на территории Республики Беларусь. Как отразить в учете организации расходы по перевозке реализуемого товара, если доставка осуществляется российской транспортной компанией на условиях 100%-ной предоплаты? Согласно договору организация осуществляет доставку за свой счет...
(Консультация эксперта, 2011)Расходы на продажу отражаются записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2011)Расходы на продажу отражаются записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых по договору транспортной экспедиции российской организацией, не осуществляющей перевозки железнодорожным транспортом, при организации международной перевозки образцов товаров и деловой корреспонденции.
(Письмо Минфина России от 30.07.2014 N 03-07-РЗ/37535)Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых по договору транспортной экспедиции российской организацией, не осуществляющей перевозки железнодорожным транспортом, при организации международной перевозки образцов товаров и деловой корреспонденции.
(Письмо Минфина России от 30.07.2014 N 03-07-РЗ/37535)Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых по договору транспортной экспедиции российской организацией, не осуществляющей перевозки железнодорожным транспортом, при организации международной перевозки образцов товаров и деловой корреспонденции.
Корреспонденция счетов: Организация-экспедитор на основании договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, путем заключения договора перевозки с автотранспортной компанией от своего имени и за счет клиента. Как отразить в учете организации-экспедитора данные операции, если в налоговом учете применяется метод начисления, а документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС 0%, в установленные сроки в налоговые органы не представлены?..
(Консультация эксперта, 2014)Организация-экспедитор на основании договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, путем заключения договора перевозки с автотранспортной компанией от своего имени и за счет клиента. Как отразить в учете организации-экспедитора данные операции, если в налоговом учете применяется метод начисления, а документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС 0%, в установленные сроки в налоговые органы не представлены?
(Консультация эксперта, 2014)Организация-экспедитор на основании договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации международной перевозки товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, путем заключения договора перевозки с автотранспортной компанией от своего имени и за счет клиента. Как отразить в учете организации-экспедитора данные операции, если в налоговом учете применяется метод начисления, а документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки по НДС 0%, в установленные сроки в налоговые органы не представлены?
Статья: Аренда транспортного средства с экипажем: как платить налоги
(Арутюнова О.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 6)Налоговая база при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом определяется как стоимость перевозки (без включения в нее НДС и налога с продаж). Это не распространяется на перевозки пассажирским городским и пригородным транспортом и перевозки, предусмотренные международными договорами или соглашениями. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса (ст.157 НК РФ).
(Арутюнова О.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 6)Налоговая база при осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом определяется как стоимость перевозки (без включения в нее НДС и налога с продаж). Это не распространяется на перевозки пассажирским городским и пригородным транспортом и перевозки, предусмотренные международными договорами или соглашениями. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса (ст.157 НК РФ).