Международная перевозка Казахстан ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Международная перевозка Казахстан ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оказало услуги по предоставлению железнодорожных вагонов для грузоперевозок железнодорожным транспортом по маршруту со станциями отправления и назначения в Республике Казахстан. Полагая, что данные операции не облагаются НДС, поскольку местом реализации является Республика Казахстан, налогоплательщик не включил стоимость данных услуг в налоговую базу. Инспекция доначислила НДС. Суд признал доначисление правомерным. Сославшись на Договор о Евразийском экономическом союзе, суд указал, что место реализации для целей взимания косвенных налогов при оказании услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях транспортных средств определяется по стране налогоплательщика, оказывающего эти услуги. В данном случае услуги оказывались российской организацией, соответственно, местом реализации должна признаваться Российская Федерация. Суд отклонил довод общества о том, в данном случае услуги должны облагаться по ставке 0 процентов как услуги по международным перевозкам, услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. Суд отметил, что применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) налоговым законодательством не предусмотрено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оказало услуги по предоставлению железнодорожных вагонов для грузоперевозок железнодорожным транспортом по маршруту со станциями отправления и назначения в Республике Казахстан. Полагая, что данные операции не облагаются НДС, поскольку местом реализации является Республика Казахстан, налогоплательщик не включил стоимость данных услуг в налоговую базу. Инспекция доначислила НДС. Суд признал доначисление правомерным. Сославшись на Договор о Евразийском экономическом союзе, суд указал, что место реализации для целей взимания косвенных налогов при оказании услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях транспортных средств определяется по стране налогоплательщика, оказывающего эти услуги. В данном случае услуги оказывались российской организацией, соответственно, местом реализации должна признаваться Российская Федерация. Суд отклонил довод общества о том, в данном случае услуги должны облагаться по ставке 0 процентов как услуги по международным перевозкам, услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. Суд отметил, что применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) налоговым законодательством не предусмотрено.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2023 N Ф04-235/2023 по делу N А46-6428/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на неправомерное неисчисление обществом НДС по операциям по реализации услуг по предоставлению железнодорожных вагонов по маршруту со станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации, в адрес заказчика, зарегистрированного на территории Республики Казахстан.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку условиями договоров предусмотрено предоставление полувагонов для исполнения заявок заказчиков на территории Республики Казахстан, при этом само общество, оказывающее услуги, находится на территории Российской Федерации.Отклоняя доводы заявителя о применении к спорным операциям ставки НДС 0% на основании статьи 164 НК РФ, суды исходили из того, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ ставка НДС в размере 0% применяется при оказании услуг по международным перевозкам, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки; при этом под международными перевозками в целях применения статьи 164 НК РФ понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации; применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) пунктом 1 статьи 164 НК РФ не предусмотрено.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на неправомерное неисчисление обществом НДС по операциям по реализации услуг по предоставлению железнодорожных вагонов по маршруту со станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации, в адрес заказчика, зарегистрированного на территории Республики Казахстан.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку условиями договоров предусмотрено предоставление полувагонов для исполнения заявок заказчиков на территории Республики Казахстан, при этом само общество, оказывающее услуги, находится на территории Российской Федерации.Отклоняя доводы заявителя о применении к спорным операциям ставки НДС 0% на основании статьи 164 НК РФ, суды исходили из того, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ ставка НДС в размере 0% применяется при оказании услуг по международным перевозкам, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки; при этом под международными перевозками в целях применения статьи 164 НК РФ понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации; применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) пунктом 1 статьи 164 НК РФ не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) экспорт медицинских товаров, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ (освобождаемых от налогообложения), на территорию Республики Казахстан на условиях их доставки до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)"Входной" НДС со стоимости услуг перевозки равен нулю, поскольку перевозка товаров российской транспортной компанией с территории РФ на территорию Республики Казахстан соответствует понятию международной перевозки и подлежит налогообложению НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)"Входной" НДС со стоимости услуг перевозки равен нулю, поскольку перевозка товаров российской транспортной компанией с территории РФ на территорию Республики Казахстан соответствует понятию международной перевозки и подлежит налогообложению НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В мае 2022 года Обществом оказаны услуги по предоставлению вагонов (принадлежат Обществу) российской компании ООО, которая, в свою очередь, организовала международную перевозку товаров с территории РФ на территорию Казахстана. Обществом выставлена плата за предоставление вагонов с налоговой ставкой НДС 0% (комплект документов прилагается).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В мае 2022 года Обществом оказаны услуги по предоставлению вагонов (принадлежат Обществу) российской компании ООО, которая, в свою очередь, организовала международную перевозку товаров с территории РФ на территорию Казахстана. Обществом выставлена плата за предоставление вагонов с налоговой ставкой НДС 0% (комплект документов прилагается).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по приобретению и доставке на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан, если согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского и налогового учета затраты на доставку товара включаются в его стоимость? Расчеты с казахстанским поставщиком за товар осуществляются на условиях 100%-ной предоплаты. Услуги по перевозке товара оказаны российской автотранспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации пункт отправления находится за пределами территории РФ, оказанные транспортные услуги признаются услугами по международной перевозке товаров и облагаются НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Соответственно, сумма НДС, предъявляемого перевозчиком организации-грузополучателю, равна нулю.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации пункт отправления находится за пределами территории РФ, оказанные транспортные услуги признаются услугами по международной перевозке товаров и облагаются НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Соответственно, сумма НДС, предъявляемого перевозчиком организации-грузополучателю, равна нулю.
Готовое решение: НДС при международных перевозках товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если транспортные услуги оказывает казахстанский перевозчик, то местом реализации услуг признается территория Республики Казахстан. Никаких обязанностей по НДС у грузоотправителя не возникает. Налог платит перевозчик в Казахстане в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если транспортные услуги оказывает казахстанский перевозчик, то местом реализации услуг признается территория Республики Казахстан. Никаких обязанностей по НДС у грузоотправителя не возникает. Налог платит перевозчик в Казахстане в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: О ставке НДС при оказании российской организацией транспортно-экспедиционных услуг по доставке груза из РФ в Казахстан по договору с хозяйствующим субъектом государства - члена ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-13/1/82968)Учитывая изложенное, оказываемые российской организацией транспортно-экспедиционные услуги по организации доставки груза по маршруту РФ - Казахстан по договору с хозяйствующим субъектом государства - члена ЕАЭС облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, установленных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-13/1/82968)Учитывая изложенное, оказываемые российской организацией транспортно-экспедиционные услуги по организации доставки груза по маршруту РФ - Казахстан по договору с хозяйствующим субъектом государства - члена ЕАЭС облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, установленных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.
Вопрос: О ставке НДС при оказании российской организацией услуг по грузовой автомобильной перевозке из Западной Европы в Казахстан, Беларусь по договору с казахстанским хозяйствующим субъектом.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-13/1/45089)Вопрос: ООО (резидент РФ) является исполнителем грузовых автомобильных перевозок в международном сообщении по договору транспортных услуг. Заказчиком по указанному договору является организация - член ЕАЭС из Казахстана. Какая ставка НДС применяется при выполнении перевозок по маршруту Западная Европа - Казахстан, Западная Европа - Белоруссия?
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-13/1/45089)Вопрос: ООО (резидент РФ) является исполнителем грузовых автомобильных перевозок в международном сообщении по договору транспортных услуг. Заказчиком по указанному договору является организация - член ЕАЭС из Казахстана. Какая ставка НДС применяется при выполнении перевозок по маршруту Западная Европа - Казахстан, Западная Европа - Белоруссия?
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по грузовой автомобильной перевозке из Западной Европы в РФ, оказываемых российской организацией по договору с казахстанским хозяйствующим субъектом.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37896)Учитывая изложенное, в отношении услуг по грузовой автомобильной перевозке по маршруту Западная Европа - Российская Федерация, оказываемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37896)Учитывая изложенное, в отношении услуг по грузовой автомобильной перевозке по маршруту Западная Европа - Российская Федерация, оказываемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
Вопрос: Российская организация перевозит для казахстанского заказчика груз из Китая в Турцию. По услугам перевозки НДС не начислялся и заказчику не предъявлялся. В рамках камеральной проверки налоговый орган предъявил требование о начислении по данной операции НДС по ставке 20%. Правомерно ли требование налогового органа?
(Консультация эксперта, 2023)Из совокупности норм пп. 4.1 п. 1, пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ следует, что при оказании российской организацией услуг по перевозке груза, в ситуации, когда пункт отправления и пункт назначения находятся вне территории РФ, местом реализации услуг территория РФ не признается. Соответственно, нет объекта налогообложения по НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Из совокупности норм пп. 4.1 п. 1, пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ следует, что при оказании российской организацией услуг по перевозке груза, в ситуации, когда пункт отправления и пункт назначения находятся вне территории РФ, местом реализации услуг территория РФ не признается. Соответственно, нет объекта налогообложения по НДС.
Вопрос: Российская организация планирует оказывать транспортно-экспедиционные услуги казахстанской организации по грузоперевозке товаров из Индии в Китай. Должна ли российская организация уплачивать НДС при оказании таких услуг?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При оказании транспортно-экспедиционных услуг в адрес казахстанской организации по перевозке грузов из Индии в Китай российская организация должна уплачивать НДС по ставке 20%.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При оказании транспортно-экспедиционных услуг в адрес казахстанской организации по перевозке грузов из Индии в Китай российская организация должна уплачивать НДС по ставке 20%.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.02.2023 N 03-07-14/8633 <Как определить НДС, если в договорах поставок фигурируют компании из стран ЕАЭС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Транспортно-экспедиционные услуги на основе договора транспортной экспедиции по международной перевозке товаров облагаются НДС по ставке 0%. Так устанавливает п. 1 ст. 164 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Транспортно-экспедиционные услуги на основе договора транспортной экспедиции по международной перевозке товаров облагаются НДС по ставке 0%. Так устанавливает п. 1 ст. 164 Налогового кодекса.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Услуги по перевозке порожних вагонов по территории Казахстана, производимые на основании отдельного соглашения, не относятся к международной перевозке и не связаны с экспортом. В связи с этим мы не видим оснований для применения в данном случае ставки НДС 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Услуги по перевозке порожних вагонов по территории Казахстана, производимые на основании отдельного соглашения, не относятся к международной перевозке и не связаны с экспортом. В связи с этим мы не видим оснований для применения в данном случае ставки НДС 0%.
Вопрос: Российская организация на ОСН оказывает услуги грузовой автомобильной перевозки по маршруту Германия - Эстония для заказчика из Республики Казахстан. Будут ли облагаться НДС услуги перевозки?
(Консультация эксперта, 2025)Услуги по международной перевозке облагаются НДС по ставке в размере 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом в целях ст. 164 НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории РФ. Поскольку услуги по грузовой автомобильной перевозке по маршруту Германия - Эстония, оказываемые российской организацией по договору с заказчиком из Республики Казахстан, не относятся к услугам по международной перевозке, поименованным в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, такие услуги облагаются НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875, от 06.05.2025 N 03-07-13/1/45089.
(Консультация эксперта, 2025)Услуги по международной перевозке облагаются НДС по ставке в размере 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом в целях ст. 164 НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории РФ. Поскольку услуги по грузовой автомобильной перевозке по маршруту Германия - Эстония, оказываемые российской организацией по договору с заказчиком из Республики Казахстан, не относятся к услугам по международной перевозке, поименованным в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, такие услуги облагаются НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875, от 06.05.2025 N 03-07-13/1/45089.