Международная перевозка импорт НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Международная перевозка импорт НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Перевозка груза. Перевозчик1. НДС у перевозчика при международной перевозке импортируемого груза
Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)1. Предусмотрена возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0% не только при экспорте товаров и работ (услуг), но и в отношении работ (услуг), оказываемых при международных перевозках импортируемых товаров, а также возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0% при осуществлении таких операций для налогоплательщиков, применяющих ставки 5 (7)%.
(разработаны Минфином России)1. Предусмотрена возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0% не только при экспорте товаров и работ (услуг), но и в отношении работ (услуг), оказываемых при международных перевозках импортируемых товаров, а также возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0% при осуществлении таких операций для налогоплательщиков, применяющих ставки 5 (7)%.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2023 года"Как отметил Конституционный Суд, решая вопрос о вступлении в договорные отношения, участники гражданского оборота - в силу вытекающего из Конституции Российской Федерации принципа свободы договора - вправе, самостоятельно оценивая условия договора (в частности, касающиеся его цены) и согласовывая свои действия с нормами законодательства Российской Федерации, учитывать наличие в нем специальных оговорок относительно возможности пересмотра цены договора в случае изменения обстоятельств, которые не признаются действующим законодательством в качестве безусловных оснований для изменения положений договора (в том числе в случае исключения совершаемых операций из объекта обложения налогом на добавленную стоимость).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В отношении услуг по международной перевозке товаров, помещенных под иные таможенные процедуры (кроме экспорта), применение ставки 20% не предусмотрено. Такие услуги, в частности услуги, связанные с перевозкой импортируемых товаров, могут облагаться НДС исключительно по ставке 0%. Отказаться от применения ставки 0% нельзя (Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 03-07-08/74870).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В отношении услуг по международной перевозке товаров, помещенных под иные таможенные процедуры (кроме экспорта), применение ставки 20% не предусмотрено. Такие услуги, в частности услуги, связанные с перевозкой импортируемых товаров, могут облагаться НДС исключительно по ставке 0%. Отказаться от применения ставки 0% нельзя (Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 03-07-08/74870).
Вопрос: Организация оказывает услуги транспортной экспедиции по организации международной перевозки груза с территории РФ в Индию. Перевозка будет осуществляться сначала по территории РФ железнодорожным транспортом, затем водным транспортом. Вправе ли организация применить нулевую ставку НДС ко всей стоимости услуг?
(Консультация эксперта, 2024)Положения данного подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
(Консультация эксперта, 2024)Положения данного подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)10% - ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг (если не применяются специальные пониженные ставки НДС при УСН). В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, - коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (пп. 1, 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Плательщики на УСН, которые применяют специальные пониженные ставки НДС, эту ставку используют только при исчислении налога при ввозе товаров в РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)10% - ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг (если не применяются специальные пониженные ставки НДС при УСН). В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, - коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (пп. 1, 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Плательщики на УСН, которые применяют специальные пониженные ставки НДС, эту ставку используют только при исчислении налога при ввозе товаров в РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ);
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (заказчик), заключает договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг с целью организации международных перевозок (импорт-экспорт) и перевозок по территории РФ с иностранной компанией (нерезидентом). Иностранная компания не является резидентом государства - члена ЕАЭС. В свою очередь, она поручает своему агенту - другой российской организации найти исполнителей и осуществить указанные перевозки для заказчика. Кто в такой ситуации признается исполнителем ТЭУ? Будет ли агент, привлеченный иностранной компанией, являться налоговым агентом по НДС, если расчеты от клиента будут проходить через него? Будет ли считаться налоговым агентом по НДС заказчик, если он напрямую будет производить оплату иностранной компании?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (заказчик), заключает договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг с целью организации международных перевозок (импорт-экспорт) и перевозок по территории РФ с иностранной компанией (нерезидентом). Иностранная компания не является резидентом государства - члена ЕАЭС. В свою очередь, она поручает своему агенту - другой российской организации найти исполнителей и осуществить указанные перевозки для заказчика. Кто в такой ситуации признается исполнителем ТЭУ? Будет ли агент, привлеченный иностранной компанией, являться налоговым агентом по НДС, если расчеты от клиента будут проходить через него? Будет ли считаться налоговым агентом по НДС заказчик, если он напрямую будет производить оплату иностранной компании?
Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг транспортной экспедиции по организации и перевозке грузов железнодорожным транспортом из Республики Беларусь в РФ.
(Письмо Минфина России от 13.03.2023 N 03-07-13/1/20732)Имеет ли право ООО принять к вычету сумму НДС 20% на основании выставленного счета-фактуры от ОАО при оказании услуг по международной перевозке (импорт)?
(Письмо Минфина России от 13.03.2023 N 03-07-13/1/20732)Имеет ли право ООО принять к вычету сумму НДС 20% на основании выставленного счета-фактуры от ОАО при оказании услуг по международной перевозке (импорт)?
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)В соответствии со ст. 61 ТК ЕАЭС таможенные пошлины и налоги уплачиваются в государстве-члене, таможенным органом которого производится выпуск товаров (за исключением выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита и выпуска транспортных средств международной перевозки).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)В соответствии со ст. 61 ТК ЕАЭС таможенные пошлины и налоги уплачиваются в государстве-члене, таможенным органом которого производится выпуск товаров (за исключением выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита и выпуска транспортных средств международной перевозки).
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2025)копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ), с указанием на то, что вы один из перевозчиков международной перевозки.
(КонсультантПлюс, 2025)копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ), с указанием на то, что вы один из перевозчиков международной перевозки.
Статья: УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службы (комментарий к Методическим рекомендациям по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Но даже если упрощенец в 2025 г. выберет спецставку 5% или 7% и при этом у него будут операции, которые облагаются НДС по ставке 0%, то упрощенец вправе применять нулевую НДС-ставку. Правда, не по всем операциям, а по строго определенным в п. 9 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Но даже если упрощенец в 2025 г. выберет спецставку 5% или 7% и при этом у него будут операции, которые облагаются НДС по ставке 0%, то упрощенец вправе применять нулевую НДС-ставку. Правда, не по всем операциям, а по строго определенным в п. 9 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)2. С 1 июля 2024 г. согласно Федеральному закону от 22.04.2024 N 92-ФЗ однозначно установлено, что ставка 0% применяется к российским перевозчикам и экспедиторам, только если такой перевозчик прямо указан в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров за пределы территории РФ, в качестве одного из перевозчиков. То есть если международная перевозка разделена на российскую и иностранную части и из документов не очевидно, что российская часть является частью международного маршрута, НДС в отношении российской части перевозки должен взиматься по ставке 20% (см., например, письмо Минфина РФ от 26.06.2024 N 03-07-08/59665).
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)2. С 1 июля 2024 г. согласно Федеральному закону от 22.04.2024 N 92-ФЗ однозначно установлено, что ставка 0% применяется к российским перевозчикам и экспедиторам, только если такой перевозчик прямо указан в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров за пределы территории РФ, в качестве одного из перевозчиков. То есть если международная перевозка разделена на российскую и иностранную части и из документов не очевидно, что российская часть является частью международного маршрута, НДС в отношении российской части перевозки должен взиматься по ставке 20% (см., например, письмо Минфина РФ от 26.06.2024 N 03-07-08/59665).
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации грузоперевозки по составному единому маршруту, где один пункт находится в РФ, а другой за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-07-08/87626)Таким образом, в отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации грузоперевозки по составному единому маршруту, где один пункт находится на территории Российской Федерации, а другой за пределами Российской Федерации (международная перевозка), применяется ставка НДС в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-07-08/87626)Таким образом, в отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации грузоперевозки по составному единому маршруту, где один пункт находится на территории Российской Федерации, а другой за пределами Российской Федерации (международная перевозка), применяется ставка НДС в размере 0 процентов.