Методы распределения расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Методы распределения расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении банком, профессиональным участником рынка ценных бумаг метода списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг ФИФО в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44722)Вопрос: О применении банком, профессиональным участником рынка ценных бумаг метода списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг ФИФО в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44722)Вопрос: О применении банком, профессиональным участником рынка ценных бумаг метода списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг ФИФО в целях налога на прибыль.
Вопрос: О применении профессиональным участником рынка ценных бумаг методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг и определении цены по сделкам с ценными бумагами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/2/18405)Вопрос: О применении профессиональным участником рынка ценных бумаг методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг и определении цены по сделкам с ценными бумагами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/2/18405)Вопрос: О применении профессиональным участником рынка ценных бумаг методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг и определении цены по сделкам с ценными бумагами в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")36. Нормативы удельного расхода условного топлива для каждого расчетного периода регулирования тарифов по используемому регулируемой организацией методу распределения расхода топлива утверждаются (в ценовых зонах теплоснабжения утверждаются до окончания переходного периода, за исключением случаев утверждения таких нормативов для организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности):
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")36. Нормативы удельного расхода условного топлива для каждого расчетного периода регулирования тарифов по используемому регулируемой организацией методу распределения расхода топлива утверждаются (в ценовых зонах теплоснабжения утверждаются до окончания переходного периода, за исключением случаев утверждения таких нормативов для организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности):
Постановление Правительства РФ от 03.06.2014 N 510
"Об утверждении Правил дисконтирования величин при оценке конкурсных предложений на право заключения концессионных соглашений и договоров аренды в сфере теплоснабжения, в сфере водоснабжения и водоотведения и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"з) динамика изменения расходов на топливо, устанавливаемая в целях перехода от одного метода распределения расхода топлива к другому методу, - если орган регулирования применяет понижающий коэффициент на переходный период в соответствии с Правилами распределения расхода топлива.";
"Об утверждении Правил дисконтирования величин при оценке конкурсных предложений на право заключения концессионных соглашений и договоров аренды в сфере теплоснабжения, в сфере водоснабжения и водоотведения и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"з) динамика изменения расходов на топливо, устанавливаемая в целях перехода от одного метода распределения расхода топлива к другому методу, - если орган регулирования применяет понижающий коэффициент на переходный период в соответствии с Правилами распределения расхода топлива.";
Статья: Нормативный метод учета затрат на производство: теоретический аспект
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 2)Практика распределения косвенных затрат на промышленных предприятиях показывает: наиболее востребованными методами отнесения косвенных затрат на себестоимость являются основная заработная плата производственных рабочих; совокупность прямых затрат на производство продукции, работ, услуг; сумма основной заработной платы производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования; сметные ставки плановых расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, установленные для производства конкретных видов продукции, работ, услуг, и др. Обоснованный выбор метода распределения косвенных затрат имеет важное значение для формирования достоверной информации о себестоимости видов продукции, работ, услуг, а следовательно, финансового результата от обычной деятельности, представления этих данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности, оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта. Наряду с экономической значимостью, выбор адекватных методов распределения косвенных расходов позволяет оценить качество учетной системы производственного предприятия. В связи с этим специалисты указывают: "Используемые методы распределения затрат показывают, насколько грамотно осуществлен выбор соответствующего метода и насколько корректно он в последующем реализуется в рамках учетно-аналитической системы коммерческой организации" [6, с. 67].
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 2)Практика распределения косвенных затрат на промышленных предприятиях показывает: наиболее востребованными методами отнесения косвенных затрат на себестоимость являются основная заработная плата производственных рабочих; совокупность прямых затрат на производство продукции, работ, услуг; сумма основной заработной платы производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования; сметные ставки плановых расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, установленные для производства конкретных видов продукции, работ, услуг, и др. Обоснованный выбор метода распределения косвенных затрат имеет важное значение для формирования достоверной информации о себестоимости видов продукции, работ, услуг, а следовательно, финансового результата от обычной деятельности, представления этих данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности, оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта. Наряду с экономической значимостью, выбор адекватных методов распределения косвенных расходов позволяет оценить качество учетной системы производственного предприятия. В связи с этим специалисты указывают: "Используемые методы распределения затрат показывают, насколько грамотно осуществлен выбор соответствующего метода и насколько корректно он в последующем реализуется в рамках учетно-аналитической системы коммерческой организации" [6, с. 67].
Готовое решение: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы занимаетесь реализацией криптовалюты, закрепите в учетной политике, какой метод списания на расходы стоимости криптовалюты вы будете применять (п. 4 ст. 282.3 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы занимаетесь реализацией криптовалюты, закрепите в учетной политике, какой метод списания на расходы стоимости криптовалюты вы будете применять (п. 4 ст. 282.3 НК РФ):
Статья: Правовые основы бюджетной системы и разграничения доходов и расходов в Китайской Республике
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)Вопросы распределения налоговых доходов регламентированы Конституцией, Законом 1951 г. "О распределении государственных доходов и расходов", Методами Министерства финансов 1999 г. "О распределении централизованных налоговых доходов" и налоговым законодательством.
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)Вопросы распределения налоговых доходов регламентированы Конституцией, Законом 1951 г. "О распределении государственных доходов и расходов", Методами Министерства финансов 1999 г. "О распределении централизованных налоговых доходов" и налоговым законодательством.
Статья: В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Другой компании удалось отстоять отнесение к косвенным не то что ремонта, а амортизации производственного объекта ОС - оборудования, на котором изготавливались лекарства. Она доказала, что в силу производственной специфики объект участвует в создании широкой номенклатуры продукции и нельзя определить, сколько по времени он работает для производства конкретного изделия. При этом в налоговой учетной политике был предусмотрен позаказный метод распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию - по каждому номенклатурному номеру отдельно <26>. Соответственно, косвенными будут и расходы на ремонт таких объектов ОС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Другой компании удалось отстоять отнесение к косвенным не то что ремонта, а амортизации производственного объекта ОС - оборудования, на котором изготавливались лекарства. Она доказала, что в силу производственной специфики объект участвует в создании широкой номенклатуры продукции и нельзя определить, сколько по времени он работает для производства конкретного изделия. При этом в налоговой учетной политике был предусмотрен позаказный метод распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию - по каждому номенклатурному номеру отдельно <26>. Соответственно, косвенными будут и расходы на ремонт таких объектов ОС.
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Метод распределения прибыли (далее - пятый метод, МРП) - закреплен в ст. 105.13 НК РФ, аналогичен the profit split method в зарубежной практике. Идея данного метода заключается в перераспределении прибыли, полученной по контролируемой сделке взаимозависимыми лицами, на основе определенных "ключей распределения". В качестве таких ключей может выступать любой показатель, имеющий существенную связь с условиями совершения контролируемой сделки, например число задействованных сотрудников, доля активов или доля понесенных расходов. При применении метода прибыль распределяется субъективно <16>.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Метод распределения прибыли (далее - пятый метод, МРП) - закреплен в ст. 105.13 НК РФ, аналогичен the profit split method в зарубежной практике. Идея данного метода заключается в перераспределении прибыли, полученной по контролируемой сделке взаимозависимыми лицами, на основе определенных "ключей распределения". В качестве таких ключей может выступать любой показатель, имеющий существенную связь с условиями совершения контролируемой сделки, например число задействованных сотрудников, доля активов или доля понесенных расходов. При применении метода прибыль распределяется субъективно <16>.
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)При этом порядок списания расходов зависит от вашего метода учета - начисления или кассового, а также от того, к прямым или косвенным расходам относятся у вас затраты на приобретение этого ОС (п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом порядок списания расходов зависит от вашего метода учета - начисления или кассового, а также от того, к прямым или косвенным расходам относятся у вас затраты на приобретение этого ОС (п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 23 ст. 280 НК РФ, если иное не установлено главой 25 НК РФ, при реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 23 ст. 280 НК РФ, если иное не установлено главой 25 НК РФ, при реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 23 ст. 280 НК РФ, если иное не установлено главой 25 НК РФ, при реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 23 ст. 280 НК РФ, если иное не установлено главой 25 НК РФ, при реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: