Методика расследования налоговых преступлений
Подборка наиболее важных документов по запросу Методика расследования налоговых преступлений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности криминалистической характеристики современных налоговых преступлений
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)Типовая схема налогового преступления представляет собой информационную систему, построенную на основе статистической обработки выборки фактов налоговых преступлений, известных практике расследования. В случае соответствия схемы преступления указанным выше критериям она может использоваться для построения следственной версии и формирования методики расследования налоговых преступлений. Для указанной юридической категории не характерно охватывать своим содержанием все возможные элементы криминалистической характеристики, акцент сделан на возможности вывести налоговое преступление как результат (последствие) преступной деятельности субъекта в целом, подвергая его деятельность критике с позиции экономической целесообразности, опираясь на известные способы совершения преступления.
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)Типовая схема налогового преступления представляет собой информационную систему, построенную на основе статистической обработки выборки фактов налоговых преступлений, известных практике расследования. В случае соответствия схемы преступления указанным выше критериям она может использоваться для построения следственной версии и формирования методики расследования налоговых преступлений. Для указанной юридической категории не характерно охватывать своим содержанием все возможные элементы криминалистической характеристики, акцент сделан на возможности вывести налоговое преступление как результат (последствие) преступной деятельности субъекта в целом, подвергая его деятельность критике с позиции экономической целесообразности, опираясь на известные способы совершения преступления.
Статья: Криминалистические особенности современных налоговых преступлений и их отличие от иных налоговых правонарушений
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Статья посвящена одной из актуальных проблем методики расследования налоговых преступлений - отсутствию дефиниции налогового преступления. Дифференцированы понятия налогового преступления и налогового правонарушения через призму правоприменения в практической деятельности следственных органов. Предложено авторское криминалистическое определение налогового преступления, являющееся продуктом взаимоотношений криминалистики и уголовного права, с отражением в нем элементов состава указанного преступления. Кроме того, автором сформулированы основные криминалистически значимые этапы построения классификации налоговых преступлений, выявлены предпосылки влияния понятия преступлений и их классификации на формирование частной методики расследования налогового преступления. Дана оценка классификации налоговых преступлений, предложенной в научных исследованиях, выявлены ее недостатки с учетом практики предварительного и судебного следствия указанной категории преступлений. Предложена общая криминалистическая классификация налоговых преступлений, ориентированная на механизм следообразования, актуальная в практической следственной работе.
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Статья посвящена одной из актуальных проблем методики расследования налоговых преступлений - отсутствию дефиниции налогового преступления. Дифференцированы понятия налогового преступления и налогового правонарушения через призму правоприменения в практической деятельности следственных органов. Предложено авторское криминалистическое определение налогового преступления, являющееся продуктом взаимоотношений криминалистики и уголовного права, с отражением в нем элементов состава указанного преступления. Кроме того, автором сформулированы основные криминалистически значимые этапы построения классификации налоговых преступлений, выявлены предпосылки влияния понятия преступлений и их классификации на формирование частной методики расследования налогового преступления. Дана оценка классификации налоговых преступлений, предложенной в научных исследованиях, выявлены ее недостатки с учетом практики предварительного и судебного следствия указанной категории преступлений. Предложена общая криминалистическая классификация налоговых преступлений, ориентированная на механизм следообразования, актуальная в практической следственной работе.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Следственный комитет Российской Федерации (далее - Следственный комитет) и Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) в целях реализации полномочий по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации и обязанностей, возложенных на них Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 28.12.2010 N 403-ФЗ "О Следственном комитете Российской Федерации", Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, во исполнение пункта 3.4 протокола совместного заседания коллегий ФНС России и Следственного комитета от 07.06.2016 N 2/4 по вопросу "Повышение эффективности взаимодействия налоговых и следственных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения" подготовили настоящие методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов Следственного комитета по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов).
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Следственный комитет Российской Федерации (далее - Следственный комитет) и Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) в целях реализации полномочий по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации и обязанностей, возложенных на них Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 28.12.2010 N 403-ФЗ "О Следственном комитете Российской Федерации", Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, во исполнение пункта 3.4 протокола совместного заседания коллегий ФНС России и Следственного комитета от 07.06.2016 N 2/4 по вопросу "Повышение эффективности взаимодействия налоговых и следственных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения" подготовили настоящие методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов Следственного комитета по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов).
"Методические рекомендации по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики и против порядка управления, совершенных сторонами исполнительного производства"
(утв. ФССП России 15.04.2013 N 04-4)при выявлении в ходе предварительного расследования уголовных дел, подследственных ФССП России, признаков преступлений, указанных в разделе I Методических рекомендаций, выносит постановление о выделении материалов, содержащих сведения о новом преступлении, из уголовного дела и о направлении их для принятия решения прокурору.
(утв. ФССП России 15.04.2013 N 04-4)при выявлении в ходе предварительного расследования уголовных дел, подследственных ФССП России, признаков преступлений, указанных в разделе I Методических рекомендаций, выносит постановление о выделении материалов, содержащих сведения о новом преступлении, из уголовного дела и о направлении их для принятия решения прокурору.