Методика проведения выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Методика проведения выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган назначил проведение выездной налоговой проверки в тот же день, когда была внесена в ЕГРЮЛ запись об изменении местонахождения общества. Налогоплательщик оспорил решение о проведении выездной налоговой проверки, поскольку оно было вынесено в тот момент, когда налогоплательщик уже состоял на учете в ином налоговом органе. Суд признал недействительным решение о назначении проверки, отметив, что день внесения записи об изменении адреса организации в ЕГРЮЛ одновременно является и днем снятия организации с налогового учета в соответствующем налоговом органе. Применяемая методика электронного ведения ЕГРЮЛ предполагает автоматическое внесение в реестр сведений о регистрации изменений с 00 час. 00 мин. соответствующей даты вне зависимости от конкретного времени регистрации этих изменений в течение этих суток. Решение налогового органа о проведении проверки является недействительным, так как в указанный день общество уже стояло на учете в другом налоговом органе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган назначил проведение выездной налоговой проверки в тот же день, когда была внесена в ЕГРЮЛ запись об изменении местонахождения общества. Налогоплательщик оспорил решение о проведении выездной налоговой проверки, поскольку оно было вынесено в тот момент, когда налогоплательщик уже состоял на учете в ином налоговом органе. Суд признал недействительным решение о назначении проверки, отметив, что день внесения записи об изменении адреса организации в ЕГРЮЛ одновременно является и днем снятия организации с налогового учета в соответствующем налоговом органе. Применяемая методика электронного ведения ЕГРЮЛ предполагает автоматическое внесение в реестр сведений о регистрации изменений с 00 час. 00 мин. соответствующей даты вне зависимости от конкретного времени регистрации этих изменений в течение этих суток. Решение налогового органа о проведении проверки является недействительным, так как в указанный день общество уже стояло на учете в другом налоговом органе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)4. Комлева Л.И. Планирование, подготовка и проведение выездных налоговых проверок: Учебно-методическое пособие / Л.И. Комлева. Нижний Новгород, 2012. 98 с.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)4. Комлева Л.И. Планирование, подготовка и проведение выездных налоговых проверок: Учебно-методическое пособие / Л.И. Комлева. Нижний Новгород, 2012. 98 с.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)ФНС России достигает успехов в результате планомерной серьезной и систематизированной работы по подготовке к проверке и отбору кандидатов. Выездная налоговая проверка не проводится спонтанно. Налогоплательщик, в отношении которого будет проведена выездная налоговая проверка, выбирается по методике, изложенной в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@), согласно которой сначала проводится предпроверочный анализ, по результатам которого выбирается налогоплательщик, в отношении которого будет проводиться выездная проверка.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)ФНС России достигает успехов в результате планомерной серьезной и систематизированной работы по подготовке к проверке и отбору кандидатов. Выездная налоговая проверка не проводится спонтанно. Налогоплательщик, в отношении которого будет проведена выездная налоговая проверка, выбирается по методике, изложенной в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@), согласно которой сначала проводится предпроверочный анализ, по результатам которого выбирается налогоплательщик, в отношении которого будет проводиться выездная проверка.
Нормативные акты
Определение ВАС РФ от 13.11.2007 N 12238/07
<О прекращении производства по делу о признании недействующей части 2 пункта 11 приложения N 2 к Приказу ФНС РФ от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165@ "Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с изменением места нахождения">Часть 2 пункта 11 приложения N 2 к названному Приказу предусматривает, что инспекция ФНС России, приступившая к проведению налоговой проверки (выездной или камеральной, в том числе обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС) до внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения и снятия организации с учета, передает документы, указанные в первом абзаце данного пункта, после завершения налоговой проверки в установленные законодательством Российской Федерации сроки и вынесения решения по результатам налоговых проверок, в том числе проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.
<О прекращении производства по делу о признании недействующей части 2 пункта 11 приложения N 2 к Приказу ФНС РФ от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165@ "Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с изменением места нахождения">Часть 2 пункта 11 приложения N 2 к названному Приказу предусматривает, что инспекция ФНС России, приступившая к проведению налоговой проверки (выездной или камеральной, в том числе обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС) до внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения и снятия организации с учета, передает документы, указанные в первом абзаце данного пункта, после завершения налоговой проверки в установленные законодательством Российской Федерации сроки и вынесения решения по результатам налоговых проверок, в том числе проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"по вопросам научно-методического, информационного и телекоммуникационного обеспечения
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"по вопросам научно-методического, информационного и телекоммуникационного обеспечения
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому перед началом выездной налоговой проверки налоговый орган обычно уже обладает информацией о возможных правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, и в рамках проводимых мероприятий налогового контроля ориентирован преимущественно на сбор доказательств таких нарушений, а также выяснение обстоятельств их совершения (в том числе наличие умысла налогоплательщика) (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому перед началом выездной налоговой проверки налоговый орган обычно уже обладает информацией о возможных правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, и в рамках проводимых мероприятий налогового контроля ориентирован преимущественно на сбор доказательств таких нарушений, а также выяснение обстоятельств их совершения (в том числе наличие умысла налогоплательщика) (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Законодательное регулирование в Российской Федерации, методическое обеспечение, осуществление и контроль за организацией и проведением налоговыми органами выездных налоговых проверок, а также взысканием доначисленных сумм.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Законодательное регулирование в Российской Федерации, методическое обеспечение, осуществление и контроль за организацией и проведением налоговыми органами выездных налоговых проверок, а также взысканием доначисленных сумм.
Статья: Особенности методики и организации налогового аудита
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)2. Выездная проверка - проверка, проводимая налоговыми органами с выездом на место ведения бизнеса.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)2. Выездная проверка - проверка, проводимая налоговыми органами с выездом на место ведения бизнеса.
Готовое решение: Какие регламенты используют налоговые органы при проведении выездных проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Какие регламенты используют налоговые органы при проведении выездных проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Какие регламенты используют налоговые органы при проведении выездных проверок
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Выездная проверка является углубленной формой налогового контроля и ориентирована на выявление налоговых нарушений, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной проверки. Это объясняется тем, что полномочия налоговых инспекторов в рамках выездной проверки значительно шире по сравнению с камеральной <7>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Выездная проверка является углубленной формой налогового контроля и ориентирована на выявление налоговых нарушений, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной проверки. Это объясняется тем, что полномочия налоговых инспекторов в рамках выездной проверки значительно шире по сравнению с камеральной <7>.
Статья: Суточные исходя из километража: компенсация или зарплата?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что суммы, выплачиваемые компанией на основании ст. 168.1 ТК РФ и локального акта в качестве компенсации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер (водителям-экспедиторам), фактически являются составной частью заработной платы. По мнению налоговиков, примененная компанией методика расчета суточных по пройденным километрам не соответствует той, которая применяется для суточных (по суткам). Размер выплат зависел от трудовых достижений, которые могли бы учитываться при расчете вознаграждения именно за труд, или премий. Суммы выплачивались без представления документов, подтверждающих несение реальных расходов. Размер компенсаций составляет 2/3 от общих выплат работникам, что находится в явной диспропорции с долей в них заработной платы (1/3). В результате компании были доначислены НДФЛ, страховые взносы и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что суммы, выплачиваемые компанией на основании ст. 168.1 ТК РФ и локального акта в качестве компенсации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер (водителям-экспедиторам), фактически являются составной частью заработной платы. По мнению налоговиков, примененная компанией методика расчета суточных по пройденным километрам не соответствует той, которая применяется для суточных (по суткам). Размер выплат зависел от трудовых достижений, которые могли бы учитываться при расчете вознаграждения именно за труд, или премий. Суммы выплачивались без представления документов, подтверждающих несение реальных расходов. Размер компенсаций составляет 2/3 от общих выплат работникам, что находится в явной диспропорции с долей в них заработной платы (1/3). В результате компании были доначислены НДФЛ, страховые взносы и штраф.