Методика налоговых расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Методика налоговых расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Подход эксперта к определению размера подлежащих уплате налогов основан на решении по итогам налоговой проверки, но устраняет допущенный ИФНС недостаток расчета в виде отказа в учете расходов и налоговых вычетов в полном объеме. ИФНС не указала на недостатки проведенной экспертизы, в том числе неверную методику, противоречия или допущенные экспертом ошибки, не представила контррасчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Подход эксперта к определению размера подлежащих уплате налогов основан на решении по итогам налоговой проверки, но устраняет допущенный ИФНС недостаток расчета в виде отказа в учете расходов и налоговых вычетов в полном объеме. ИФНС не указала на недостатки проведенной экспертизы, в том числе неверную методику, противоречия или допущенные экспертом ошибки, не представила контррасчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Становление и развитие системы оценки налоговых расходов
(Домбровский Е.А., Кочетков Н.Д.)
("Финансы", 2024, N 4)Действующие льготы, обусловливающие налоговые расходы, включаются в Перечень налоговых расходов, который размещается на официальном сайте Минфина России. В Перечне налоговые расходы распределяются по их кураторам (ответственным за достижение целей, на которые направлены налоговые расходы). Они должны утвердить по согласованию с Минфином России и Минэкономразвития России методики оценки налоговых расходов в соответствии с критериями целесообразности и результативности.
(Домбровский Е.А., Кочетков Н.Д.)
("Финансы", 2024, N 4)Действующие льготы, обусловливающие налоговые расходы, включаются в Перечень налоговых расходов, который размещается на официальном сайте Минфина России. В Перечне налоговые расходы распределяются по их кураторам (ответственным за достижение целей, на которые направлены налоговые расходы). Они должны утвердить по согласованию с Минфином России и Минэкономразвития России методики оценки налоговых расходов в соответствии с критериями целесообразности и результативности.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Указанная методика определения расходов по договору соответствует положениям налогового законодательства, а также правовой и экономической природе смешанного договора, чем обеспечивается принцип экономичного основания налогов (п. 3 ст. 3 НК РФ). Также обеспечивается и сопоставимость доходной и расходной части, поскольку расходы на шеф-монтажные работы/услуги подлежат признанию по мере их реализации в течение срока действия договора".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Указанная методика определения расходов по договору соответствует положениям налогового законодательства, а также правовой и экономической природе смешанного договора, чем обеспечивается принцип экономичного основания налогов (п. 3 ст. 3 НК РФ). Также обеспечивается и сопоставимость доходной и расходной части, поскольку расходы на шеф-монтажные работы/услуги подлежат признанию по мере их реализации в течение срока действия договора".
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)II. Рекомендации по организации и методике
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)II. Рекомендации по организации и методике
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320
(ред. от 21.02.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"утверждены методики оценки эффективности налоговых расходов;
(ред. от 21.02.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"утверждены методики оценки эффективности налоговых расходов;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-08-05/33013 <Как образовать постоянное представительство?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)В Письме Минфина России от 07.06.2010 N 03-08-05 отмечено отсутствие норм о распределении расходов, относящихся как к представительству, так и к его деятельности в отношении третьих лиц. Поэтому компания должна разработать и утвердить собственную методику распределения расходов. Выбор "прямого метода" расчета налоговой базы не предусмотрен для иностранных представительств, ведущих подготовительную и вспомогательную деятельность в пользу третьих лиц.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)В Письме Минфина России от 07.06.2010 N 03-08-05 отмечено отсутствие норм о распределении расходов, относящихся как к представительству, так и к его деятельности в отношении третьих лиц. Поэтому компания должна разработать и утвердить собственную методику распределения расходов. Выбор "прямого метода" расчета налоговой базы не предусмотрен для иностранных представительств, ведущих подготовительную и вспомогательную деятельность в пользу третьих лиц.
Статья: Институт налоговых расходов бюджета в системе реализации социальных функций государства
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<8> Письмо Минфина России от 28 апреля 2018 г. N 23-05-07/29126 "Методические рекомендации по проведению оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Методические рекомендации). URL: https://m.minfin.ru/ru/document/?id_38=122613-pismo_minfina_rossii_ot_28.04.2018_23-05-0729126_v_subekty_rf_o_dorabotke_perechnya_nalogovykh_lgot_nalogovykh_raskhodov_subekta_rossiiskoi_federatsii_i_provedenii_otsenkij (дата обращения: 15.06.2021).
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<8> Письмо Минфина России от 28 апреля 2018 г. N 23-05-07/29126 "Методические рекомендации по проведению оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Методические рекомендации). URL: https://m.minfin.ru/ru/document/?id_38=122613-pismo_minfina_rossii_ot_28.04.2018_23-05-0729126_v_subekty_rf_o_dorabotke_perechnya_nalogovykh_lgot_nalogovykh_raskhodov_subekta_rossiiskoi_federatsii_i_provedenii_otsenkij (дата обращения: 15.06.2021).