Методические рекомендации ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Методические рекомендации ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О дополнении методических рекомендаций в части уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, при осуществлении с 01.01.2025 освобождаемых от НДС операций, в том числе при продаже жилых домов.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-14/29145)Вопрос: Запрос о разъяснении применения налоговой льготы по НДС при продаже жилых домов. Ранее были направлены запросы о представлении письменных разъяснений по вопросам применения налога на добавленную стоимость (НДС) в части операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. ФНС России, рассмотрев обращение, подтвердила, что в соответствии со ст. 34.2 НК РФ именно Минфин России уполномочен давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства. Ранее направлялись запросы в Минфин России, в ответ на которые был получен официальный ответ от Департамента налоговой политики Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795. В указанном разъяснении подтверждено следующее. 1. Продажа жилых домов, жилых помещений и долей в них освобождена от НДС независимо от суммы выручки (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). 2. Ограничение по ст. 145 НК РФ (60 млн руб.) к операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ, не применяется. 3. Методические рекомендации ФНС России не содержат информации о применении освобождения от НДС в таких случаях. Однако в ответе указано, что разъяснение носит информационный характер и не является нормативным актом, что создает правовую неопределенность. В связи с этим возможно ли включить данное разъяснение в официальные Методические рекомендации ФНС России и Минфина России, чтобы исключить разночтения и избежать ситуаций, когда налоговые органы интерпретируют закон по-своему?
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-14/29145)Вопрос: Запрос о разъяснении применения налоговой льготы по НДС при продаже жилых домов. Ранее были направлены запросы о представлении письменных разъяснений по вопросам применения налога на добавленную стоимость (НДС) в части операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. ФНС России, рассмотрев обращение, подтвердила, что в соответствии со ст. 34.2 НК РФ именно Минфин России уполномочен давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства. Ранее направлялись запросы в Минфин России, в ответ на которые был получен официальный ответ от Департамента налоговой политики Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795. В указанном разъяснении подтверждено следующее. 1. Продажа жилых домов, жилых помещений и долей в них освобождена от НДС независимо от суммы выручки (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). 2. Ограничение по ст. 145 НК РФ (60 млн руб.) к операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ, не применяется. 3. Методические рекомендации ФНС России не содержат информации о применении освобождения от НДС в таких случаях. Однако в ответе указано, что разъяснение носит информационный характер и не является нормативным актом, что создает правовую неопределенность. В связи с этим возможно ли включить данное разъяснение в официальные Методические рекомендации ФНС России и Минфина России, чтобы исключить разночтения и избежать ситуаций, когда налоговые органы интерпретируют закон по-своему?
Нормативные акты
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Так, в п. 7 Письма ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН" (далее - Методические рекомендации по НДС для УСН) отмечается:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Так, в п. 7 Письма ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН" (далее - Методические рекомендации по НДС для УСН) отмечается:
Статья: Ставка НДС 0% по международным перевозкам: применяем, подтверждаем, декларируем
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)<11> пп. 7, 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН (приложение к Письму ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)<11> пп. 7, 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН (приложение к Письму ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ФНС России считает приемлемым вариант 2, когда при отгрузке в 2025 году в счет предоплаты, полученной в 2024 году, НДС при УСН считается включенным в стоимость ценностей и начисляется по расчетной ставке (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных для использования в работе Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В зависимости от категории налогоплательщиков УСН допустима как общеустановленная расчетная ставка (10/110 или 20/120), так и специальная (5/105 или 7/107).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ФНС России считает приемлемым вариант 2, когда при отгрузке в 2025 году в счет предоплаты, полученной в 2024 году, НДС при УСН считается включенным в стоимость ценностей и начисляется по расчетной ставке (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных для использования в работе Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В зависимости от категории налогоплательщиков УСН допустима как общеустановленная расчетная ставка (10/110 или 20/120), так и специальная (5/105 или 7/107).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.09.2024 N 03-07-11/91434 <Особенности уплаты НДС "упрощенцами" с 2025 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Фискалы на днях обнародовали Методические рекомендации по НДС для "упрощенцев" (см. Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ и Информацию Федеральной налоговой службы от 17.10.2024). В них, в частности, можно найти ответы на такие вопросы:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Фискалы на днях обнародовали Методические рекомендации по НДС для "упрощенцев" (см. Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ и Информацию Федеральной налоговой службы от 17.10.2024). В них, в частности, можно найти ответы на такие вопросы:
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)В этой ситуации вы также имеете право принять к вычету НДС с полученного аванса при отгрузке товара по пониженной ставке НДС, в пределах НДС, исчисленного при отгрузке (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Так, при отгрузке товаров на сумму 472 500 руб., включая НДС 22 500 руб., "Альфа" вправе принять к вычету 22 500 руб. Таким образом, общая сумма НДС, которую "Альфа" имеет право заявить к вычету, составит 90 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)В этой ситуации вы также имеете право принять к вычету НДС с полученного аванса при отгрузке товара по пониженной ставке НДС, в пределах НДС, исчисленного при отгрузке (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Так, при отгрузке товаров на сумму 472 500 руб., включая НДС 22 500 руб., "Альфа" вправе принять к вычету 22 500 руб. Таким образом, общая сумма НДС, которую "Альфа" имеет право заявить к вычету, составит 90 000 руб.
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)<3> абз. 3 п. 9 ст. 164 НК РФ; п. 11 Методических рекомендаций по НДС для УСН (Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)<3> абз. 3 п. 9 ст. 164 НК РФ; п. 11 Методических рекомендаций по НДС для УСН (Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)<17> п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ (далее - Методичка по НДС).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)<17> п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ (далее - Методичка по НДС).
Статья: Ремонт общедолевого имущества: учет у собственников-юрлиц
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)<5> подп. 3, 8 п. 2 ст. 170, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907; подп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН (Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)<5> подп. 3, 8 п. 2 ст. 170, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907; подп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН (Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)<8> п. 9 ст. 164 НК РФ; п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН (приложение к Письму ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)<8> п. 9 ст. 164 НК РФ; п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН (приложение к Письму ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: Определение недвижимого имущества для целей взимания НДС с трансграничных услуг, связанных с недвижимым имуществом
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".