Методические рекомендации ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Методические рекомендации ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О дополнении методических рекомендаций в части уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, при осуществлении с 01.01.2025 освобождаемых от НДС операций, в том числе при продаже жилых домов.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-14/29145)Вопрос: Запрос о разъяснении применения налоговой льготы по НДС при продаже жилых домов. Ранее были направлены запросы о представлении письменных разъяснений по вопросам применения налога на добавленную стоимость (НДС) в части операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. ФНС России, рассмотрев обращение, подтвердила, что в соответствии со ст. 34.2 НК РФ именно Минфин России уполномочен давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства. Ранее направлялись запросы в Минфин России, в ответ на которые был получен официальный ответ от Департамента налоговой политики Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795. В указанном разъяснении подтверждено следующее. 1. Продажа жилых домов, жилых помещений и долей в них освобождена от НДС независимо от суммы выручки (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). 2. Ограничение по ст. 145 НК РФ (60 млн руб.) к операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ, не применяется. 3. Методические рекомендации ФНС России не содержат информации о применении освобождения от НДС в таких случаях. Однако в ответе указано, что разъяснение носит информационный характер и не является нормативным актом, что создает правовую неопределенность. В связи с этим возможно ли включить данное разъяснение в официальные Методические рекомендации ФНС России и Минфина России, чтобы исключить разночтения и избежать ситуаций, когда налоговые органы интерпретируют закон по-своему?
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-14/29145)Вопрос: Запрос о разъяснении применения налоговой льготы по НДС при продаже жилых домов. Ранее были направлены запросы о представлении письменных разъяснений по вопросам применения налога на добавленную стоимость (НДС) в части операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. ФНС России, рассмотрев обращение, подтвердила, что в соответствии со ст. 34.2 НК РФ именно Минфин России уполномочен давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства. Ранее направлялись запросы в Минфин России, в ответ на которые был получен официальный ответ от Департамента налоговой политики Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795. В указанном разъяснении подтверждено следующее. 1. Продажа жилых домов, жилых помещений и долей в них освобождена от НДС независимо от суммы выручки (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). 2. Ограничение по ст. 145 НК РФ (60 млн руб.) к операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ, не применяется. 3. Методические рекомендации ФНС России не содержат информации о применении освобождения от НДС в таких случаях. Однако в ответе указано, что разъяснение носит информационный характер и не является нормативным актом, что создает правовую неопределенность. В связи с этим возможно ли включить данное разъяснение в официальные Методические рекомендации ФНС России и Минфина России, чтобы исключить разночтения и избежать ситуаций, когда налоговые органы интерпретируют закон по-своему?
Нормативные акты
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом, если вы на УСН и не освобождены от обязанностей плательщика НДС, можете применять общеустановленные ставки или выбрать специальные пониженные ставки 5 и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом, если вы на УСН и не освобождены от обязанностей плательщика НДС, можете применять общеустановленные ставки или выбрать специальные пониженные ставки 5 и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0% (в том числе если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) (пп. 1.1 п. 1, п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 7, 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН, п. п. 7, 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0% (в том числе если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) (пп. 1.1 п. 1, п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 7, 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН, п. п. 7, 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)применяете только в отдельных случаях, если НДС на УСН платите по специальным пониженным ставкам (пп. 1 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). "Входной" ("ввозной") НДС вы не можете принять к вычету (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). Соответственно, возмещать НДС вы можете, только если сумма разрешенных вам вычетов превысит исчисленный за квартал НДС (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)применяете только в отдельных случаях, если НДС на УСН платите по специальным пониженным ставкам (пп. 1 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). "Входной" ("ввозной") НДС вы не можете принять к вычету (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). Соответственно, возмещать НДС вы можете, только если сумма разрешенных вам вычетов превысит исчисленный за квартал НДС (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ);
Готовое решение: Сохраняется ли право на вычет "входного" НДС, если экспорт не подтвержден
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС 5% или 7%, права на вычет "входного" НДС у вас нет (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Поэтому, независимо от того, подтвердили вы право на применение нулевой ставки НДС или нет, "входной" НДС к вычету вам принять нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС 5% или 7%, права на вычет "входного" НДС у вас нет (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Поэтому, независимо от того, подтвердили вы право на применение нулевой ставки НДС или нет, "входной" НДС к вычету вам принять нельзя.
Статья: Определение недвижимого имущества для целей взимания НДС с трансграничных услуг, связанных с недвижимым имуществом
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".
Готовое решение: НДС при международных перевозках товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Международная перевозка товаров облагается НДС по ставке 0%, в том числе если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН (пп. 2.1 п. 1, п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Международная перевозка товаров облагается НДС по ставке 0%, в том числе если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН (пп. 2.1 п. 1, п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Показательно следующее. В п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН <15> налоговая служба разъяснила, что если покупатель не согласится внести изменения в ранее заключенный договор и доплатить продавцу сумму "НДС", то необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя "НДС". Его сумму можно определить, применив ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении упрощенной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении стандартных ставок НДС). Например, 5/105 от 100 руб. - это 4,76 руб.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Показательно следующее. В п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН <15> налоговая служба разъяснила, что если покупатель не согласится внести изменения в ранее заключенный договор и доплатить продавцу сумму "НДС", то необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя "НДС". Его сумму можно определить, применив ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении упрощенной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении стандартных ставок НДС). Например, 5/105 от 100 руб. - это 4,76 руб.
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитайте НДС на дату получения аванса по формуле (п. 1 ст. 154, п. п. 3, 4, 8 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 12 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитайте НДС на дату получения аванса по формуле (п. 1 ст. 154, п. п. 3, 4, 8 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 12 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации и ИП, применяющие УСН, являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Вы освобождаетесь от НДС при выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5 ст. 145 НК РФ, п. п. 1, 2, 3 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):
(КонсультантПлюс, 2026)Организации и ИП, применяющие УСН, являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Вы освобождаетесь от НДС при выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5 ст. 145 НК РФ, п. п. 1, 2, 3 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Агенты (комиссионеры) на УСН учитывают при определении величины доходов только свое вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);
(КонсультантПлюс, 2026)Агенты (комиссионеры) на УСН учитывают при определении величины доходов только свое вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);