Методические рекомендации ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Методические рекомендации ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О дополнении методических рекомендаций в части уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, при осуществлении с 01.01.2025 освобождаемых от НДС операций, в том числе при продаже жилых домов.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-14/29145)Вопрос: Запрос о разъяснении применения налоговой льготы по НДС при продаже жилых домов. Ранее были направлены запросы о представлении письменных разъяснений по вопросам применения налога на добавленную стоимость (НДС) в части операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. ФНС России, рассмотрев обращение, подтвердила, что в соответствии со ст. 34.2 НК РФ именно Минфин России уполномочен давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства. Ранее направлялись запросы в Минфин России, в ответ на которые был получен официальный ответ от Департамента налоговой политики Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795. В указанном разъяснении подтверждено следующее. 1. Продажа жилых домов, жилых помещений и долей в них освобождена от НДС независимо от суммы выручки (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). 2. Ограничение по ст. 145 НК РФ (60 млн руб.) к операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ, не применяется. 3. Методические рекомендации ФНС России не содержат информации о применении освобождения от НДС в таких случаях. Однако в ответе указано, что разъяснение носит информационный характер и не является нормативным актом, что создает правовую неопределенность. В связи с этим возможно ли включить данное разъяснение в официальные Методические рекомендации ФНС России и Минфина России, чтобы исключить разночтения и избежать ситуаций, когда налоговые органы интерпретируют закон по-своему?
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-14/29145)Вопрос: Запрос о разъяснении применения налоговой льготы по НДС при продаже жилых домов. Ранее были направлены запросы о представлении письменных разъяснений по вопросам применения налога на добавленную стоимость (НДС) в части операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. ФНС России, рассмотрев обращение, подтвердила, что в соответствии со ст. 34.2 НК РФ именно Минфин России уполномочен давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства. Ранее направлялись запросы в Минфин России, в ответ на которые был получен официальный ответ от Департамента налоговой политики Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795. В указанном разъяснении подтверждено следующее. 1. Продажа жилых домов, жилых помещений и долей в них освобождена от НДС независимо от суммы выручки (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). 2. Ограничение по ст. 145 НК РФ (60 млн руб.) к операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ, не применяется. 3. Методические рекомендации ФНС России не содержат информации о применении освобождения от НДС в таких случаях. Однако в ответе указано, что разъяснение носит информационный характер и не является нормативным актом, что создает правовую неопределенность. В связи с этим возможно ли включить данное разъяснение в официальные Методические рекомендации ФНС России и Минфина России, чтобы исключить разночтения и избежать ситуаций, когда налоговые органы интерпретируют закон по-своему?
Нормативные акты
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 г. не превысили 60 млн руб., то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95245).
(КонсультантПлюс, 2025)Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 г. не превысили 60 млн руб., то с 01.01.2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95245).
Статья: Зачет аванса 2024 г. на УСН с НДС: будет ли двойное налогообложение?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В пункте 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, налоговики рассмотрели похожую ситуацию, когда покупатель перечислил продавцу, применяющему УСН, аванс в 2024 г., а отгрузка под этот аванс произошла в 2025 г. Они указали, что если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В пункте 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, налоговики рассмотрели похожую ситуацию, когда покупатель перечислил продавцу, применяющему УСН, аванс в 2024 г., а отгрузка под этот аванс произошла в 2025 г. Они указали, что если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)<11> п. 1 ст. 145 НК РФ; п. 4 Методических рекомендаций по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)<11> п. 1 ст. 145 НК РФ; п. 4 Методических рекомендаций по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
Готовое решение: Что нужно знать об универсальном передаточном документе
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку организации и ИП на УСН признаны налогоплательщиками НДС, они могут применять УПД в общем порядке. При этом, если налогоплательщик на УСН, применяющий освобождение от НДС, выставит покупателю УПД с выделением суммы налога, она должна быть уплачена в бюджет. В случае утраты права на освобождение в УПД указывается выбранная ставка НДС (в том числе специальная ставка 5% или 7%) и исчисленная по ней сумма НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ, п. п. 1, 7, 14 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку организации и ИП на УСН признаны налогоплательщиками НДС, они могут применять УПД в общем порядке. При этом, если налогоплательщик на УСН, применяющий освобождение от НДС, выставит покупателю УПД с выделением суммы налога, она должна быть уплачена в бюджет. В случае утраты права на освобождение в УПД указывается выбранная ставка НДС (в том числе специальная ставка 5% или 7%) и исчисленная по ней сумма НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ, п. п. 1, 7, 14 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Досрочное прекращение трехлетнего срока применения пониженных ставок НДС возможно только в случаях, когда плательщик УСН вообще утратит право на их применение. Это произойдет, если доходы за год превысят 450 миллионов рублей (тогда он будет должен работать на общих ставках НДС, в этом случае утрачивается и само право на УСН) или, наоборот, если с нового года компания получит автоматическое освобождение от уплаты НДС, то есть ее доходы за предыдущий год будут менее 60 миллионов рублей (письмо ФНС России от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@, которым доведены Методические рекомендации по НДС для УСН).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Досрочное прекращение трехлетнего срока применения пониженных ставок НДС возможно только в случаях, когда плательщик УСН вообще утратит право на их применение. Это произойдет, если доходы за год превысят 450 миллионов рублей (тогда он будет должен работать на общих ставках НДС, в этом случае утрачивается и само право на УСН) или, наоборот, если с нового года компания получит автоматическое освобождение от уплаты НДС, то есть ее доходы за предыдущий год будут менее 60 миллионов рублей (письмо ФНС России от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@, которым доведены Методические рекомендации по НДС для УСН).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Методические рекомендации по НДС для УСН (направлены письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@) - Методические рекомендации
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Методические рекомендации по НДС для УСН (направлены письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@) - Методические рекомендации
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)<8> п. 9 ст. 164 НК РФ; п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН (приложение к Письму ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)<8> п. 9 ст. 164 НК РФ; п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН (приложение к Письму ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: Определение недвижимого имущества для целей взимания НДС с трансграничных услуг, связанных с недвижимым имуществом
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)<3> абз. 3 п. 9 ст. 164 НК РФ; п. 11 Методических рекомендаций по НДС для УСН (Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)<3> абз. 3 п. 9 ст. 164 НК РФ; п. 11 Методических рекомендаций по НДС для УСН (Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ФНС России считает приемлемым вариант 2, когда при отгрузке в 2025 году в счет предоплаты, полученной в 2024 году, НДС при УСН считается включенным в стоимость ценностей и начисляется по расчетной ставке (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных для использования в работе Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В зависимости от категории налогоплательщиков УСН допустима как общеустановленная расчетная ставка (10/110 или 20/120), так и специальная (5/105 или 7/107).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ФНС России считает приемлемым вариант 2, когда при отгрузке в 2025 году в счет предоплаты, полученной в 2024 году, НДС при УСН считается включенным в стоимость ценностей и начисляется по расчетной ставке (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных для использования в работе Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В зависимости от категории налогоплательщиков УСН допустима как общеустановленная расчетная ставка (10/110 или 20/120), так и специальная (5/105 или 7/107).